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COMPTABILITÉ GÉNÉRALE Amine AZHARI DUT : TTC 2020 - 2021 UNIVERSITÉ IBN ZOHR ÉC

COMPTABILITÉ GÉNÉRALE Amine AZHARI DUT : TTC 2020 - 2021 UNIVERSITÉ IBN ZOHR ÉCOLE SUPÉRIEURE DE TECHNOLOGIE AGADIR PLAN 1 2 3 4 5 6 Présentation de l’entreprise L’organisation comptable Présentation de la comptabilité Le patrimoine et le bilan de l’entreprise Le Compte de Produits et Charges (CPC) Le compte 7 La facturation 8 Les charges du personnel DUT TCC : ESTA 3 3 DUT TCC : ESTA 4 INTRODUCTION Elle permet de garder les traces d’une opération et constitue un moyen de preuve en cas de litige. Juridique Obligation de fournir des documents en annexe à la déclaration fiscale : Bilan, C.P .C , Balance … Pour justifier le résultat et le chiffre d’affaires déclarés. Fiscal Analyse et prise de décision sur une activité donnée ou un secteur d’activité ou sur la valeur produite et ajoutée. Économique L’entreprise n’est pas indépendante, elle est responsable vis-à-vis de nombreux groupements (banquiers, pouvoir public, salariés, actionnaires). Social La fonction comptable I La comptabilité répond à un besoin d’ordre DUT TCC : ESTA 5 DÉFINITION DE L’ENTREPRISE Une entreprise est une entité économique indépendante qui utilise des facteurs de productions afin de produire des biens ou des services, destinés à être proposés sur un marché afin de satisfaire un besoin en vue de réaliser le maximum de bénéfice ou subir une perte éventuelle DUT TCC : ESTA 6 LES FONCTIONS DE L’ENTREPRISE Les fonctions de l’entreprise sont nombreuses, dont on peut citer : Marketing (étude de marché, distribution ….) Production ( méthode de production, logistique…) Ressources humaines (gestion du personnel, relations sociales…) Recherche et développement ( propriété et politique industrielles..) DUT TCC : ESTA 7 CLASSIFICATION DES ENTREPRISES Selon la forme juridique • Les entreprises individuelles : elles sont possédées par un seul individu dans le but de réaliser le maximum de bénéfice. Les diverses tâches de cette entreprise sont assurées par le chef et les membres de sa famille ; • Les entreprises sociétaires : Elles sont possédées par plusieurs personnes qui mettent en commun leurs biens ou services ou les deux à la fois en vue de réaliser le maximum de bénéfice ou de subir une perte éventuelle ; • Les entreprises publiques : Elles sont possédées totalement ou partiellement par l’état dont le but n’est pas toujours de réaliser le maximum de profit mais la recherche de l’intérêt général. DUT TCC : ESTA 8 CLASSIFICATION DES ENTREPRISES Selon le secteur d’activité : • Entreprises agricoles : sont des entreprises qui utilisent les produits agricoles dans leur activité sans aucune transformation ; • Entreprises industrielles : sont des entreprises qui transforment les matières premières en produits finis ou semi-finis ; • Entreprises commerciales : sont des entreprises qui achètent les biens « produits » et les revendent en l’état sans aucune transformation. DUT TCC : ESTA 9 CLASSIFICATION DES ENTREPRISES Selon la taille: • Les TPE : (Très Petites Entreprises ou Micro entreprises) sont des entreprises qui ont entre 0 et 9 salariés. • Les PME : (Petites et Moyennes Entreprises) sont des entreprises qui ont entre 10 à 50 salariés. • Les GE : (Grandes Entreprises) sont des entreprises avec un effectif supérieur à 50 salariés. DUT TCC : ESTA 10 LES OBJECTIFS DE L’ENTREPRISE L’objectif économique : La fonction économique de l’entreprise est de mettre à la disposition des consommateurs des biens et des services dont ils ont besoin. Par l’acte de transformation, elle contribue au développement des richesses de la nation ; L’objectif social : À travers l’emploi qu’elle crée, l’entreprise contribue à résoudre le problème du chômage et à distribuer dans l’économie d’un pays un certain pouvoir d’achat et d’échange. DUT TCC : ESTA 11 LES DOCUMENTS CIRCULANT DANS L’ENTREPRISE • Documents relatifs à l’achat et à la vente (bon de commande, bon de livraison et la facture) ; • Documents relatifs au règlement (Chèque, bon de caisse, reçu, virement, effet de commerce.) ; • Documents relatifs à la comptabilité (Bilan, C.P .C, Balance, Journal, Grand- livre…). DUT TCC : ESTA 12 LES PARTENAIRES DE L’ENTREPRISE Les propriétaires Ils apportent le capital nécessaire pour financer l’activité de l’entreprise. Le personnel Salariés de l’entreprise, ils perçoivent des salaires en contrepartie de leur travail. Les fournisseurs : Ils fournissent des biens et des services à l’entreprise pour pouvoir fonctionner. Les institutions financières Elles prêtent de l’argent à l’entreprise et gèrent son compte bancaire. L’État Administrations publiques et organismes sociaux. Les clients Ils achètent les produits de l’entreprise, ce sont soit d’autres entreprises, soit des administrations, soit des particuliers. DUT TCC : ESTA 13 13 PRÉSENTATION DE LA COMPTABILITÉ DUT TCC : ESTA 14 DÉFINITION DE LA COMPTABILITÉ La comptabilité est un système d’organisation de l’information qui permet : De saisir, d’enregistrer et classer dans des comptes, les opérations commerciales et financières effectuées par l’entreprise ; De fournir, après traitement, des états de synthèse (bilan et CPC ) qui indiquent le résultat réalisé par l’entreprise, au cours de son activité, pendant une période déterminée qui est souvent l’année civile, appelée exercice comptable DUT TCC : ESTA 15 LES MISSIONS DE LA FONCTION COMPTABLE instrument de C° financière Est un instrument de communication externe pour l’entreprise à destination des actionnaires, des salariés, des banquiers, des fournisseurs, des clients Satisfaire une obligation légale L’établissement d’une déclaration annuelle qui informe sur la situation du patrimoine de l’entreprise (bilan) et sur la performance de l’activité (compte de résultat). Être un outil de gestion Permet aux dirigeants d’obtenir des informations qui les aideront à prendre des décisions. DUT TCC : ESTA 16 TYPOLOGIE DE LA COMPTABILITÉ Comptabilité générale Comptabilité analytique Contrôle de gestion Comptabilité des Stes Comptabilité publique Comptabilité nationale DUT TCC : ESTA 17 LES MODELÉS DE LA COMPTABILITÉ Modèle normal Modèle simplifié Prévu pour les grandes entreprises (CA supérieur ou égal à 10 millions de DHS) et les oblige à publier cinq états de synthèses : Bilan, CPC, ESG, TF, ETIC. prévu pour les PME (CA inférieur à 10 millions de DHS). Deux états sont prévus : Bilan, CPC. Classes (1 chiffre) Rubriques (2 chiffres) Comptes divisionnaires (5 chiffres) Comptes principaux (4 chiffres) Postes (3 chiffres) Sous-comptes (6 chiffres et plus) L’ARCHITECTURE ET CODIFICATION COMPTABLE DUT TCC : ESTA 19 EXEMPLE Le compte 23211 Bâtiments industriels (A, B…) . Classe 2 : Actifs immobilisés. Rubriques 23 : Immobilisations corporelles. Postes 232 : Constructions. Comptes 2321 : Bâtiments. Comptes divisionnaires 23211 : Bâtiments industriels (A, B…) LES PRINCIPES DE LA COMPTABILITÉ Coût historique 3 A leur date d'entrée dans le patrimoine de l'entreprise, les biens acquis à titre onéreux sont enregistrés à leur coût d'acquisition, les biens acquis à titre gratuit à leur valeur vénale, et les biens produits à leur coût de production. Continuité de l'exploitation 1 l’entreprise est présumée établir ses états de synthèse, dans la perspective d’une poursuite normale de ses activités Permanence des méthodes 2 l’entreprise est censée établir ses états de synthèse en appliquant les mêmes méthodes et les mêmes règles de présentation d'un exercice à l'autre Spécialisation des exercices 4 la vie de l'entreprise est découpée en exercices comptables d'une durée de 1 an. Les charges et les produits doivent être rattachés à l’exercice qui les concerne effectivement. LES PRINCIPES DE LA COMPTABILITÉ Le principe de clarté 6 Les éléments d'actif et de passif doivent être évalués séparément … Aucune compensation ne peut être opérée entre les postes d'actif et de passif du bilan ou entre les postes de charges et de produits du compte de résultat Le principe de prudence 5 • Les produits ne sont pris en charge que s’ils sont définitivement acquis à l’entreprise ; • Les charges sont comptabilisées dès lors qu’elles sont probables. L’importance significative 7 est significative, toute information susceptible d’influencer l’opinion que les lecteurs des états de synthèse peuvent savoir sur le patrimoine, la situation financière et les résultats de l’entreprise 22 22 LE PATRIMOINE ET LE BILAN DE L’ENTREPRISE DUT TCC : ESTA DUT TCC : ESTA 23 DÉFINITION DE PATRIMOINE Le patrimoine d’une personne à un moment donné est l’ensemble des biens qu’elle possède, après déduction de l’ensemble de ses dettes. C’est la différence entre ses biens et créances et ses dettes, cette différence peut être nulle, positive ou négative. DUT TCC : ESTA 24 FORMILE DE CALCUL DU PATRIMOINE Patrimoine = ACTIF - PASSIF DUT TCC : ESTA 25 DÉFINITION DE BILAN • Le bilan est un tableau qui représente la situation patrimoniale de l’entreprise à un moment donné, généralement établi à la fin de chaque exercice comptable • Le bilan est un document comptable que chaque entreprise doit produire au moins une fois par an , il doit obéir à des normes de présentation légales; 26 LE BILAN ILLUSTRATION Le patrimoine de monsieur Brahim se caractérise par les éléments suivants: DUT TCC : ESTA 27 LE BILAN Un magasin 280 000 Un véhicule 120 000 Du mobilier de bureau 15 000 Stock de marchandises 5 000 Un ordinateur 4 500 Créances sur client 8 500 Dettes envers ses fournisseurs 10 000 Emprunt d’une longue durée auprès de uploads/Finance/ support-du-cours-seance-1-2-3-4.pdf