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Objet du cas n°4 : Comment on va organiser la consolidation. Enoncé : A un déti

Objet du cas n°4 : Comment on va organiser la consolidation. Enoncé : A un détient 70 % des titres des B, on a d'abord le bilan de A et B et la balance des comptes consolidés de groupe, les flux centralisées en provenance des deux entités A et B. On vous demande dans le travail à faire de procéder à la consolidation de comptes A et B, au titre de l'exercice N en utilisant les deux modes par les soldes et par les flux. Le premier mode à savoir par soldes : nous l’avons déjà vu dans les applications précédentes. Le principe est d’utiliser les soldes. Nous avons par exemple le compte Terrain nu : 2311 Terrains nus SD au 01/01/2019* : 10 000 000, total D (ACQUISITIONS) : 9 000 000 ; total C (Cessions) : 6 000 000 => SD au 31/12/2019 = 13 000 000 *cela correspond au SD du 31/12/2018 Selon le mode par les flux, nous utilisons comme base de données la balance consolidée de l’année N-1, on le complète par les flux de tous les comptes. Cela veut dire qu’on a un service chez A qui va suivre les flux et les centraliser, Idem pour B. Seuls les grands groupes peuvent pratiquer le mode par les flux car cela nécessite une organisation onéreuse. En effet, le groupe doit collecter les informations et ensuite centraliser les flux et ensuite déposer les informations chez la consolidante ; ce qui nécessite un suivi tout au long de l'exercice comptable, des moyens humains, matériels et des logiciels... Les petits groupes utilisent généralement le mode par soldes (ce que nous utiliserons dans notre cours) : Ça veut dire qu’on se base sur les informations de clôture. Le mode par les soldes peut être facilement externalisé (mis en œuvre par des cabinets comptables). Mode par les flux : On constate : - les informations (de la consolidation) de l'année dernière centralisées dans la balance N-1 ; - les flux en provenance de A : hausse nette de 2000 pour des immobilisations corporelles (ça veut dire que les acquisitions (hausse) sont supérieures aux cessions (baisse) ; Pour les stocks, les sorties étaient supérieures aux entrés : diminution nette de stock, etc. - les flux en provenance de B On commence d’abord par solder les résultats N-1, car on doit constater des nouveaux résultats pour l’année N. 30 = 100 – (70% 100) Les résultats passent en réserves.  Règle : Tout résultat qui n’est pas distribué passe en réserves Ensuite, on va constater les flux en provenance des deux sociétés A et B. La centralisation comptable des flux : Immobilisations corporelles Clients Stocks Emprunt Dettes fournisseur Résultat consolidé (1) Centralisation des flux en provenance de A 2000 100 200 1000 500 400 Immobilisations corporelles Stocks Emprunt Résultat net (2) Centralisation des flux en provenance de B 200 100 200 100 Résultat net Résultat consolidé Intérêt minoritaires résultats Partage de résultat de B entre le groupe et IM 100 70 30 (1) Dans le cas de la société mère, le résultat total (100%) est consolidé. (2) le résultat de B est réparti entre le groupe et les minoritaires.  Nouveau résultat consolidé = 400 + 70 = 470 1198 1158 Résultats consolidés Réserves consolidés 710 710 1481 148 Intérêts minoritaires résultats Intérêts minoritaires réserves 90 90 La balance l’exercice N : Numéro de comptes intitulés Solde début de l’exercice Mouvement de l’exercice N Soldes fin de l’exercice D C D C D C 1111 1158 1198 14881 14882 14 23 31 411 342 51 Capital Réserves consolidés Résultats consolidé IM réserves IM résultats - - - - - 15 000 3 280 710 720 90 - - 710 - 90 - 710 470 90 30 - - - - - 15 000 3990 470 810 30 TOTAL uploads/Finance/fiche-v7 1 .pdf