Remerciez-le!

Remerciez @Admin pour avoir partagé cet document gratuitement, de la manière la plus simple, en partageant sur les réseaux sociaux.

Filière : Gestion Option : Gestion Financière et Comptable RAPPORT DU PROJET DE

Filière : Gestion Option : Gestion Financière et Comptable RAPPORT DU PROJET DE FIN D’ÉTUDES Pour l’obtention du Diplôme de l’École Nationale de Commerce et de Gestion Sous le thème : Réalisé par Oumaima BENAGUID Encadré par : M. Yassine HILMI, encadrant pédagogique Encadré par : Mme. Fatima Zahra GHAZANI, encadrante professionnelle Année universitaire 2014-2015 UNIVERSITÉ CHOUAÏB DOUKKALI École Nationale de Commerce et de Gestion El JADIDA L’audit externe des disponibilités : Un outil d’aide à l’optimisation de la trésorerie -Cas de l’entreprise Alpha- Dédicaces Je dédie ce travail : A ceux qui m’encouragent et me conseillent, à ceux qui ont toujours été présents. Mes chers parents. A ceux qui ont toujours été disponibles. A mes frères A tous mes amis et à tous ceux qui me sont chers… Que Dieu vous garde. Remerciements Avant d’entamer ce rapport, il m’apparaît opportun de commencer par des remerciements à ceux qui m’ont beaucoup appris au cours de ce stage ainsi de remercier tous ceux qui ont contribué, de près ou de loin, à la réalisation de mon travail. Je tiens à remercier dans un premier temps Monsieur Yassine HILMI mon professeur encadrant, ainsi que Madame Fatima Zahra GHAZRA, mon maitre de stage qui m’ont encadré avec patience durant mon projet fin d’études. Leurs conseils et suggestions m’ont ont bien été utiles, notamment pour la rédaction du Dit rapport. L'expression de ma haute reconnaissance et de gratitude à Madame Lamiae BENAMEUR Senior Manager qui m’a accueillie dans le cabinet DELOITTE NEARSHORE et a mis à ma disposition toutes les informations et les explications nécessaires tout au long de la période du stage. Je tiens aussi à témoigner toute ma reconnaissance à l’ensemble du personnel de DELOITTE NEARSHORE qui n'a ménagé aucun effort pour mettre à ma disposition la documentation et les explications nécessaires, sans oublier tous les renseignements qu'il m’a fournis concernant l’entreprise. Ces remerciements ne seraient pas complets sans une pensée à l’ensemble du corps administratif et professoral de l’Ecole Nationale de Commerce et de Gestion d’El Jadida. Liste des tableaux Tableau 1 : Sociétés concernées par l’audit légal selon la loi française ............. 18 Tableau 2 : Etapes de la démarche d’audit comptable et financier .................... 35 Tableau 3 : Risques d’audit de la trésorerie et les procédures y rattachés ......... 55 Tableau 4 : Seuils significatifs calculés pour l’exercice 2014 ........................... 57 Tableau 5 : La variation de la trésorerie nette au cours de l’exercice ................ 58 Tableau 6 : La variation du fond de roulement ................................................. 59 Tableau 7 : La variation du besoin en fond de roulement ................................. 59 Tableau 8 : Variation de la trésorerie d’ALPHA entre 2013 et 2014 ................ 60 Tableau 9: Liste des banques à circulariser ....................................................... 66 Tableau 10: Cadrage du solde sur la confirmation bancaire avec le solde sur le relevé bancaire ................................................................................................. 69 Tableau 11 : Cadrage du solde sur le relevé bancaire avec le solde en comptabilité à la date de clôture............................................................................................ 69 Tableau 12 : Cadrage du solde sur la BG avec le solde en comptabilité au 31.12.2014 et conclusions ................................................................................ 70 Liste des figures Figure 1 : Présentation des comptes de trésorerie dans le bilan de l’entreprise. 14 Figure 2 : Composantes du risque d’audit......................................................... 25 Sommaire Introduction générale Partie1 : Généralités sur le cadre théorique et méthodologique de l’audit du cycle de la trésorerie Chapitre1 : Aspects théoriques de la gestion de la trésorerie et de l’audit comptable et financier Section 1 : Les aspects théoriques de la gestion de la trésorerie Section 2 : Définition les objectifs de l’audit comptable et financier Chapitres 2 : Approche d’audit par les risques des comptes de la trésorerie Section 1 : Définition et objectifs de l’approche par les risques Section 2 : Identification des risques d’audit des comptes de la trésorerie et réponses aux risques identifiés Chapitre 3 : Processus d’audit et de contrôle des comptes du cycle trésorerie Section 1 : Démarche conceptuelle de l’audit du cycle trésorerie Section 2 : Tests et contrôles à effectuer pour le cycle trésorerie Partie 2 : Audit du cycle trésorerie de l’entreprise ALPHA selon la procédure de Deloitte Chapitre 1. Phases préliminaires de l’audit du cycle trésorerie Section 1 : Prise de connaissance de l’entreprise ALPHA et la revue analytique de sa trésorerie Section 2 : Evaluation du contrôle interne de l’entreprise ALPHA Chapitre 2. Examen des comptes de trésorerie de la société ALPHA Section 1 : Examen des comptes de banque Section 2 : Examen des comptes de caisse Chapitre 3: Suggestions et pistes d’amélioration de la gestion de la trésorerie de l’entreprise ALPHA Section 1 : Identification des problèmes et difficultés de la trésorerie de l’entreprise ALPHA Section 2 : Suggestions pour une meilleure gestion de la trésorerie de l’entreprise ALPHA Conclusion générale Bibliographie et webographie Glossaire Liste des abréviations Annexe Table des matières 1 Introduction générale 2 Dans un environnement instable, et face à une concurrence acharnée, les sociétés se trouvent obligées de prendre les décisions qui s’imposent en temps voulu. D’où l’importance de l’information financière. De ce fait, les entreprises ont intérêt à identifier les anomalies qui peuvent affecter leurs états financiers afin d’améliorer la qualité de l’information financière présentée aux différents utilisateurs. Ainsi, le recourt à un audit financier visant à exprimer une opinion sur la qualité des informations fournies est devenu un rituel inévitable en plus de l’obligation légale. La vérification des comptes est un processus lourd et complexe. C’est pourquoi, ils existent des cabinets comptables et financiers dont les quatre les plus importants sont les « Big Four » : Deloitte, KMPG, Ernest &Yong et Price Waterhouse. Un audit se doit d’être complet quand il touche à toutes les sections de l’entreprise. Les sections ne présentent pas le même degré d’importance. Dans le contexte de mon stage que j’effectue dans le cabinet international DELOITTE NEARSHORE filiale à 100% du DELOITTE France et face au caractère sensible du cycle trésorerie, j’ai décidé d‘orienter mon travail sur un cycle sensible par sa nature et qui constitue le centre des flux monétaires et financiers de l’entreprise. Ce cycle n’est d’autre que le cycle trésorerie. Le thème que j’ai choisis mon projet fin d’études est : Intérêt du thème : Le contexte économique actuel fait que le temps dont disposent les entreprises pour réagir est très réduit. Tout incident lié à la trésorerie doit être anticipé et l’entreprise y confrontée doit y apporter une solution rapide et efficace. Il est difficile pour l’entreprise d’identifier elle-même les problèmes de sa trésorerie et d’anticiper les origines qui pourraient les causer. De ce fait, les entreprises font recours à un prestataire externe qui à travers une démarche d’audit, identifie précisément les causes réelles qui conduisent à des difficultés de trésorerie et y apporte les solutions adaptées. L’audit externe des disponibilités : un outil d’optimisation de la trésorerie -Cas de l’entreprise Alpha- 3 Problématique Le caractère sensible de l’audit du cycle trésorerie nous amène à poser les questions suivantes :  Quels sont les comptes de disponibilités, leurs spécificités pourquoi les audite-on ?  Comment audite-on le cycle trésorerie d’une entreprise ?  Quels sont les risques d’erreurs sur ces comptes et les autres risques d’audit associés ?  Comment l’audit externe des comptes de disponibilités peut aider l’entreprise à mieux gérer sa trésorerie ? Autant de questions qui nous amènent à la problématique suivante : Méthodologie de la recherche Notre audit va s’articuler sur une section qui constitue la pièce maitresse de chaque entreprise, et le moindre problème l’y affectant se répercutera sur la structure entière de l’organisation ainsi que sur sa stabilité financière. Cette section n’est autre que le cycle trésorerie. Nous allons nous intéresser dans notre partie pratique sur l’entreprise ALPHA qui a fait recours au cabinet Deloitte afin que ce dernier procède à un audit légal à l’ensemble de ses comptes. La méthodologie que nous avons suivi afin de répondre à la problématiques de notre thème repose sur l’exploitation des documents (états financiers, relevés bancaires, PV de caisses, balance générale…) que nous recevons de la part de la société mère DELOITTE France sur l’entreprise immobilière ALPHA afin d’effectuer un audit légal sur ses comptes banques et caisse visant à identifier les défaillances de sa trésorerie ainsi que de présenter les recommandations nécessaires afin de l’optimiser et d’améliorer sa gestion dans un premier temps. Dans un second lieu nous avons identifié les autres problèmes auxquels fait face la gestion de la trésorerie de cette entreprise à travers le calcul des ratios financiers. Enfin, nous avons proposé des suggestions qui visent à améliorer et optimiser sa trésorerie. Dans quelle mesure l’audit comptable et financier des comptes de disponibilités aide à optimiser et à mieux gérer la trésorerie d'entreprise ? 4 Plan de l’étude Ce travail comporte deux parties. La première s’articule autour du cadre théorique de la démarche d’audit de la trésorerie à savoir les définitions, la présentation de la démarche d’audit par les risques et finalement les différentes étapes d’un audit comptable et financier à savoir la prise de uploads/Geographie/ ouimaila-benaguid.pdf