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COULIBALY Toh Abdoul Karim DOSSIER 1 - Immobilisations 1. Comptabiliser l’acqui

COULIBALY Toh Abdoul Karim DOSSIER 1 - Immobilisations 1. Comptabiliser l’acquisition de ce matériel 15/06/2016 2154 Matériel industriel 80 833 44562 État, TVA déductible sur immobilisation 16 167 404 Fournisseurs d’immobilisations 97 000 (Acquisition du matériel industriel) 2. Plan d’amortissement initial de ce matériel pour les années 2016 à 2018 Année Base amortissements Taux Dotation aux amortissements VNC avant dépréciation Dot à la dépréciation Reprise de dépréciation VNC 2016 80 833 1/5 8 083 (1) 80 833 80 833 2017 80 833 1/5 16 167 (2) 64 666 64 666 2018 80 833 1/5 16 167 48 499 48 499 (1) 80 833 x 1/5 x 6/12 = 8 083 (2) 80 833 x 1/5 = 16 167 3. Comptabiliser toutes les écritures relatives au matériel au 31/12/2018 Au 31/12/2016, la valeur vénale du matériel est de 33 000 TTC alors que la valeur d’usage est de 48 000 TTC. Il faut donc enregistrer une dépréciation de 48 000 - 33 000 = 15 000 TTC. Détermination de la dépréciation hors taxe : 15 000 TTC / 1,20 = 12 500 HT. 31/12/2018 6811 Dotations aux amortissements des immobilisations 16 167 28154 Amortissements matériel industriel 16 167 Dotation de l'exercice 6816 Dotations aux dépréciations des immobilisations 12 500 29154 Dépréciations matériel industriel 12 500 Dépréciation de l'exercice 4. Au 31 décembre 2017, un nouveau test de dépréciation est réalisé. Il montre que la valeur actuelle peut être estimée à 45 000 TTC. Comptabiliser toutes les écritures relatives au matériel au 31/12/2017. La comptabilisation de la dépréciation modifie de manière prospective le plan d’amortissement. La nouvelle base amortissable est de : (33 000 /1,20) – 8 083 = 19 417 HT Le nouveau plan d'amortissement se présente ainsi : Année Base amortissements Taux Dotation aux amortissements VNC avant dépréciation Dot à la dépréciation Reprise de dépréciation VNC 2016 80 833 1/5 8 083 80 833 80 833 2017 80 833 1/5 16 167 64 666 12 500 52 166 2018 19 417 1 /3,5 5 548 59 118 (1) 21 952 (2) (1) 52 166 – 5 548 + 12 500 = 59 118 (2) (19 417 - 5 548) + 8 083 = 21 952 1/6 Module : Ecriture de fin d’exercice M1 ACC EPCCI Suite au nouveau test de dépréciation, la valeur actuelle s’élève à 45 000 TTC. Toutefois, la nouvelle valeur nette comptable (compte tenu de la reprise) ne peut être supérieure à la valeur nette comptable résultant du plan d’amortissement initial 49 323 (voir question 2). Ainsi : Valeur actuelle : 45 000 TTC / 1,20 = 37 500 HT Valeur nette comptable d’après le plan d’amortissement initial: 48 499 HT Valeur nette comptable (avant comptabilisation de la dépréciation) : 59 118 HT Dépréciation au bilan de clôture 2017 : 10 619 HT La reprise de dépréciation au 31/12/2012 est de : 12 500 – 10 619 = 1 881 31/12/2017 6811 Dotations aux amortissements des immobilisations 5 548 28154 Amortissements matériel industriel 5 548 Dotation de l'exercice 29154 Dépréciations matériel industriel 1 881 7816 Reprise sur dépréciation des immobilisations 1 881 Ajustement dépréciation 2/6 DOSSIER 2 - Stocks Première partie - Les stocks 1 - Déterminer la valeur du stock final de produits finis Le coût de production comporte ici les éléments suivants - Coût d'achat des matières consommées........................................... 4 500 000 - Charges directes variables de production......................................... 200 000 - Charges indirectes variables de production...................................... 400 000 - Charges indirectes fixes de production…………………………….. 100 000 5 200 000 2 - Présenter les enregistrements comptables concernant l'ajustement du stock de produits finis au 31/12/2018 31/12/2018 7135 355 Variation de stocks de produits finis Stock de Produits finis Annulation du stock initial 30 000 000 30 000 000 355 7135 Stock de produits Variation de stocks de produits finis Constatation du stock final 5 200 000 5 200 000 3 - Procéder aux ajustements comptables éventuellement nécessaires en fin d’exercice du fait de ces deux catégories d’articles en stock Une dépréciation doit être constatée si la valeur de réalisation nette des produits finis en stock est inférieure à leur coût de production précédemment déterminé. Cette valeur de réalisation nette correspond au prix de vente estimé diminué des frais restants à supporter jusqu'à la vente de ces produits. Parmi les articles en stock, deux d'entre eux doivent être vendus à un prix inférieur au prix catalogue. Pour chacun d'eux, le calcul du montant de la dépréciation est effectué dans le tableau suivant : A B (1) Coût de production 95 000 160 000 Prix de vente estimé 11 000 176 000 Charges non encore engagées 12 000 x 15 % = 1 800 200 000 x 8 % = 16 000 (2) Valeur de réalisation nette (Valeur actuelle) 11 000 - 1 800 = 9 200 176 000 - 16 000 = 160 000 Dépréciation si (2) < (1) Dépréciation de 85 800 Pas de dépréciation 31/12/2018 6817 3955 Dotations aux dépréciations des actifs circulants Dépréciation stocks de produits finis 95 000 – 9 200 = 85 800 85 800 85 800 3/6 Dossier 3 – AUTRES TRAVAUX D’INVENTAIRE A. Suivi des créances 1. A l’aide de l’annexe 3, compléter le tableau des créances au 31 décembre 2019 Tableau des créances douteuses au 31/12/2019 Nom Dépréciations 2017 Dépréciations 2018 Dotations Reprises Créances irrécouvrables HT Perron 4 000 3 333 - 667 - Viviane 1 000 - - 1000 5 000 Janot 6 000 13 500 7 500 - - Jean - - - - 22 500 Hille - - - - - TOTAUX 7 500 1667 27 500 2. Enregistrer les écritures d’inventaire relatives aux créances au 31 décembre 2019. Noms Montants TTC des créances TVA 20% Montants HT des créances PERRON VIVIANE JANOT JEAN HILLE 16 000 6 000 18 000 27 000 35 000 2 667 1 000 3 000 4 500 5 833 13 333 5 000 15 000 22 500 29 167 4/6 31/12/2019 6971 491 Dépréciation client Janot 7 500 7 500 6511 4441 4162 Viviane irrécupérable 5 000 1 000 6 000 6511 4441 4162 Jean irrécupérable 5 000 1 000 6 000 491 7971 Reprise de dépréciation client PERRON 677 677 491 7971 Reprise de dépréciation client Viviane 1 000 1 000 B. Provisions et régularisations diverses 1. Rappeler la définition d'un actif. Un actif est un élément identifiable du patrimoine d’une entité ou d'un agent économique (ménage, entreprise, etc.) ayant une valeur économique positive, c'est-à-dire générant une ressource que l'entité contrôle du fait d'événements passés et dont cette entité attend un avantage économique futur. 2. A l’aide de l’annexe 4, enregistrer les écritures comptables nécessaires au 31 décembre 2018. 1er Cas : Il n’y a pas d’écriture à passer car l’employé à été licencié en 2019. 2ème Cas : Créance en devise 31/12/2018 478 411 Conversion à la clôture 13 500 13 500 Cours à la comptabilisation de la facture : 620 Cours à la clôture : 530 Ecart : 90 Ecart : 90 x 1 500 = 135 000 3ème Cas : Procès Il n’y a pas d’écriture pour la demande de dommages et intérêts (avantages économiques attendu). 4ème Cas : Entretien 476 624 Régularisation de la facture d’entretien 7 500 7 500 Montant HT = 7 200/1,2 = 6 000 Montant à reclasser = 6 000 x 9/18 = 3 000 5/6 C – Régularisations diverses 1. Rappeler le principe comptable qui conduit à régulariser les charges et produits à la clôture d’un exercice comptable. Il s’agit du principe de séparation d’exercice. 2. À partir de l’annexe 5, comptabiliser les écritures nécessaires au 31 décembre 2018. 1er Cas : Loyer Loyer de Décembre 2018 : 24 000 / 3 = 8 000 31/12/2018 772 477 Facture de loyer 8 000 8 000 2ème Cas : Fourniture administrative Prix d’achat HT : 118 / 1,20 = 83,33 Prix des fournitures = 83,33 x 32 = 2 667 31/12/2018 476 6055 Régularisation facture 2 667 2 667 3ème Cas : Ristournes 6029 4431 1 7971 Ristourne sur vente 4 000 800 4 800 4ème Cas : Pas d’écriture 5ème Cas : Pas d’écriture 6/6 uploads/Industriel/ devoir-ecriture-de-fin-d-x27-exercice 1 .pdf