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aux auditeurs de performance 2 FONDATION CANADIENNE POUR L’AUDIT ET LA RESPON

aux auditeurs de performance 2 FONDATION CANADIENNE POUR L’AUDIT ET LA RESPONSABILISATION 100 conseils aux auditeurs de performance FONDATION CANADIENNE POUR L’AUDIT ET LA RESPONSABILISATION Table des matières Introduction....................................................................................................................................................... 3 Partie 1 – Le processus d’audit. ............................................................................................................. 4 Sélectionner les sujets d’audit Cinq aspects à examiner au moment de choisir un audit à valeur ajoutée. ...................................5 Mener des entrevues Six conseils pour mener une entrevue d’audit efficace.......................................................................7 Analyser les causes profondes Cinq façons d’améliorer les audits de performance grâce à l’analyse des causes profondes. ..............................................................................................................................................9 Réaliser des sondages Sept conseils pour réaliser un sondage dans le cadre d’un audit de performance................. 11 Rédiger des rapports d’audit Quatre conseils pour rédiger de meilleurs rapports d’audit............................................................ 15 Établir les recommandations d’audit Dix questions à prendre en compte lors de la rédaction des recommandations d’audit........17 Gérer les relations avec les organisations auditées Huit conseils pour bien gérer les relations avec les audités en période de COVID-19........... 19 Partie 2 – Thèmes d'audit. .......................................................................................................................22 Culture organisationnelle Neuf signaux d’alarme utiles pour orienter les audits de la culture organisationnelle......... 23 Égalité des sexes Quatre faits à savoir sur les audits de l’égalité des sexes................................................................ 25 Efficience Dix indicateurs de risque pour l’efficience............................................................................................ 27 Environnement Quatre façons de donner plus d’impact aux audits de la performance environnementale.......................................................................................................................................... 29 Surveillance Dix indicateurs de risque pour la surveillance......................................................................................31 Partie 3 – Technologies émergentes................................................................................................33 La chaîne de blocs Quatre opportunités présentées aux auditeurs par la technologie de la chaîne de blocs.... 34 Analytique des données Six moyens non-techniques d’exploiter la valeur de l’analytique des données........................ 36 Intelligence artificielle Huit faits que les auditeurs devraient savoir sur l’intelligence artificielle................................ 38 Remerciements..............................................................................................................................................41 3 FONDATION CANADIENNE POUR L’AUDIT ET LA RESPONSABILISATION 100 conseils aux auditeurs de performance Introduction Notre série Conseils d’audit présente de bonnes pratiques et propose des conseils pratiques à l’intention des auditeurs de performance sur une gamme de sujets pertinents pour leur travail. Chaque édition s’appuie sur des travaux de recherche effectués par la FCAR en collaboration avec de nombreux auditeurs internes et auditeurs législatifs de partout au Canada. Nous avons lancé la série Conseils d’audit en avril 2018 et nous publions régulièrement de nouvelles éditions depuis. Dans 100 conseils aux auditeurs de performance, nous avons réunis 15 éditions de Conseils d’audit afin de créer un nouvel outil de référence pour les auditeurs du secteur public. Nos 100 conseils sont présentés sous trois sections thématiques : Î Le processus d’audit (outils et pratiques qui peuvent être utilisés dans tous les audits de performance) Î Thèmes d’audit (conseils pour l’audit de sujet particuliers) Î Technologies émergentes (information et conseils sur de nouvelles technologies et leur usage potentiel en audit) Nous espérons que ce document sera utile aux auditeurs de performance de par le monde et qu’il les aidera à planifier et exécuter leurs audits et à en faire rapport. Yves Genest Vice-président, Produits et services Fondation canadienne pour l’audit et la responsabilisation 4 100 conseils aux auditeurs de performance FONDATION CANADIENNE POUR L’AUDIT ET LA RESPONSABILISATION PARTIE 1 Le processus d’audit Sélectionner les sujets d’audit Cinq aspects à examiner au moment de choisir un audit à valeur ajoutée............................................................................................................5 Mener des entrevues Six conseils pour mener une entrevue d’audit efficace. ....................7 Analyser les causes profondes Cinq façons d’améliorer les audits de performance grâce à l’analyse des causes profondes. .......................................................................9 Réaliser des sondages Sept conseils pour réaliser un sondage dans le cadre d’un audit de performance......................................................................................... 11 Rédiger des rapports d’audit Quatre conseils pour rédiger de meilleurs rapports d’audit........15 Établir les recommandations d’audit Dix questions à prendre en compte lors de la rédaction des recommandations d’audit.................................................................................17 Gérer les relations avec les organisations auditées Huit conseils pour bien gérer les relations avec les audités en période de COVID-19.......................................................................................... 19 5 PARTIE 1 – LE PROCESSUS D’AUDIT FONDATION CANADIENNE POUR L’AUDIT ET LA RESPONSABILISATION 100 conseils aux auditeurs de performance SÉLECTIONNER LES SUJETS D’AUDIT » 2 2 2 1 1 1 3 3 3 Cinq aspects à examiner au moment de choisir un audit à valeur ajoutée Le choix de l’audit est un élément fondamental du processus d’audit de performance. En dernière analyse, le choix des sujets audités a une influence sur la crédibilité et de la pertinence d’un bureau d’audit tout comme sur l’utilité des rapports d’audit qu’il produit. Une bonne façon de choisir de bons sujets d’audit consiste à chercher à offrir une valeur ajoutée aux destinataires des rapports d’audits. Un audit ayant une valeur ajoutée sera sans doute mieux accepté et mènera plus certainement à des améliorations concrètes. Mais que signifie vraiment « une valeur ajoutée » dans ce contexte? Plusieurs aspects entrent en ligne de compte quand il s’agit de définir une valeur ajoutée : Le fait de donner une assurance est important Si l’audit porte sur un enjeu réellement important, il procurera une grande valeur ajoutée importante en donnant une assurance à l’organe de surveillance et à l’équipe de direction de l’organisme concerné. Cela est vrai, que l’audit donne lieu ou non à la découverte de problèmes majeurs. Si les problèmes sont déjà connus, l’audit sera à même d’aider à déterminer dans quelle mesure les parties concernées s’attaquent à ces problèmes et si leurs efforts réussissent ou échouent. Les audits peuvent offrir une réelle valeur ajoutée en contribuant au renforcement de la responsabilisation et de la reddition de comptes. Le fait d’améliorer la compréhension d’un sujet est très utile L’audit offre souvent une occasion unique de procurer de l’information ou des perspectives nouvelles aux représentants de l’organisation visée, à propos de facteurs ou d’aspects importants qui ont une incidence sur le programme ou l’activité auditée. Les rapports d’audit peuvent ainsi permettre aux destinataires d’acquérir des connaissances et d’obtenir un éclairage nouveau qui les aideront à mieux comprendre les enjeux en cause et à être mieux outillés pour les aborder de manière efficace. La possibilité de proposer des améliorations doit toujours être prise en Les audits peuvent donner lieu à de judicieuses recommandations pratiques qui permettront d’obtenir des améliorations significatives en matière de rendement et de réaliser des économies non négligeables. Certains bureaux d’audit ont examiné diverses méthodes en vue de quantifier la valeur ajoutée de leurs audits. En réalité, dans plusieurs cas, les avantages qui en découlent ne sont pas forcément faciles à quantifier, mais on peut néanmoins les évaluer de manière qualitative par l’exercice d’un jugement professionnel et en faisant appel à des sondages, des entretiens et des groupes de discussion. compte 6 FONDATION CANADIENNE POUR L’AUDIT ET LA RESPONSABILISATION 100 conseils aux auditeurs de performance PARTIE 1 – LE PROCESSUS D’AUDIT Cinq aspects à examiner au moment de choisir un audit à valeur ajoutée 5 5 5 Le fait de concentrer toute l’attention sur les enjeux à risque élevé n’est pas nécessairement un gage de « valeur ajoutée » Les normes en matière d’audit exigent explicitement que les audits s’appuient sur une solide appréciation des risques auxquels l’organisation visée par l’audit est exposée, en accordant nettement la préférence aux enjeux comportant des risques élevés. Les auditeurs doivent toutefois garder à l’esprit qu’un enjeu à risque élevé, s’il est géré de manière adéquate et comme il se doit, peut ne présenter en réalité qu’un risque résiduel très faible, et ne devoir donc faire l’objet d’aucune attention particulière (à moins que les contrôles et les stratégies d’atténuation proprement dits ne soient l’objet de l’audit). Le fait d’intégrer systématiquement la valeur ajoutée potentielle d’un audit au processus de décision peut se révéler utile Tous les aspects susmentionnés sont partie intégrante du jugement professionnel qu’il faut exercer méthodiquement, comme l’exigent les normes et les pratiques exemplaires en la matière. Certains bureaux d’audit vont même un peu plus loin en cherchant à intégrer systématiquement à la préparation de leurs plans d’audit une indication de la valeur ajoutée des sujets qui seront audités. Par exemple, le Bureau du vérificateur général de la Nouvelle- Zélande exige que chaque projet d’audit comporte une indication de la valeur ajoutée potentielle qui est associée à ce projet. Il doit notamment y être précisé si l’incidence du projet d’audit sera élevée, moyenne ou faible, et indiquer les éléments sur lesquels s’appuie ce classement en décrivant les avantages attendus à l’égard du bien public, de l’amélioration du rendement, de l’importance de l’enjeu, et de sa pertinence par rapport au rôle du Bureau du vérificateur général. Le Bureau du vérificateur général du Canada a adopté une exigence semblable qui s’applique à l’étape de sélection de l’audit, et qui oblige à définir de manière plus précise la valeur ajoutée potentielle aux étapes subséquentes de l’audit sélectionné, et aussi à effectuer une évaluation après la publication du rapport d’audit en vue de déterminer si la valeur ajoutée attendue a été obtenue. 4 4 4 Pour plus d'information sur le sujet Î Document de travail : Approches à l’égard de la sélection et de la planification pluriannuelle des audits 7 PARTIE 1 – LE PROCESSUS D’AUDIT FONDATION CANADIENNE POUR L’AUDIT ET LA RESPONSABILISATION 100 conseils aux auditeurs de performance MENER DES ENTREVUES » Six conseils pour mener une entrevue d’audit efficace Les uploads/Management/ 100-audit-tips-fr.pdf