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IAE de Franche-Comté Benoît Pigé, le 03/04/2018 Master 1ère année sciences de g

IAE de Franche-Comté Benoît Pigé, le 03/04/2018 Master 1ère année sciences de gestion 1 DEVOIR AUDIT ET CONTRÔLE INTERNE L’entreprise Marché-Africa a décidé d’implanter des supermarchés dans la zone de l’Afrique centrale francophone. Elle a décidé de recourir à un système mixte de magasins détenus en propres, et dirigés par des gérants qu’elle nomme et qu’elle rémunère, et de magasins en franchise. Dans le premier cas elle enregistre toutes les recettes générées par l’activité des magasins et, en contrepartie, elle assume également tous les coûts liés au fonctionnement des magasins. Dans le second cas, elle perçoit une redevance mensuelle calculée sur le chiffre d’affaires généré par chaque magasin franchisé. L’entreprise a mis en place une centrale d’achat pour offrir aux magasins les prix les plus bas. Pour l’approvisionnement des magasins, elle a passé des accords avec plusieurs transporteurs de façon à couvrir ses différentes implantations soit directement à partir des ports soit en transitant par ses entrepôts. Ses fournisseurs sont à la fois des entreprises étrangères (importation, principalement pour les produits des grandes marques), soit des entreprises locales. Elle souhaite développer davantage les produits locaux et prévoit de favoriser le développement de ses fournisseurs locaux. Cette entreprise vous demande de lui proposer un système de contrôle interne susceptible de garantir la fiabilité des informations collectées auprès de chacun des magasins ainsi qu’auprès de ses entrepôts et de sa centrale d’achat. Pour ce faire, il est nécessaire que vous présentiez les processus physiques et informationnels pour indiquer les contrôles qui seront mis en place : par qui, à quelle étape du processus, sous quelle forme, etc. IAE de Franche-Comté Benoît Pigé, le 03/04/2018 Master 1ère année sciences de gestion 2 ÉLÉMENTS DE CORRECTION Je vous recopie ci-dessous le travail de deux de vos camarades. Des travaux très bien construits et qui montrent bien les problématiques de contrôle interne et les solutions envisageables : Il existe, ici, 2 typologies de système de contrôle interne. En effet, la gestion des magasins détenus en propre pourra être auditée de bout en bout car elle enregistre toutes les recettes générées par l’activité des magasins et, en contrepartie, elle assume également tous les coûts liés au fonctionnement des magasins. Les franchises seront auditées sur le respect des termes au contrat et non sur l’intégralité des processus (la responsabilité se porte sur le preneur de risque, soit le franchisé). Théoriquement, Le contrôle interne doit assurer le respect d’un certain nombre de principes qui sont la séparation des tâches, la supervision et la conservation des actifs. Il doit également être adapté aux différentes tâches pour permettre une identification et une réduction des sources d’erreurs. Il doit se traduire par une matérialisation des contrôles effectués. Nous pouvons établir un schéma des processus et informations qui sont échangés entre les magasins de Marché-Africa, les franchisés de Marché-Africa, la centrale d’achat de Marché-Africa et Marché- Africa. Mise en place du système de contrôle interne : Comment ? Le dirigeant/ le service audit interne, assisté des responsables de divisions et des services, définit et met en place le système de contrôle interne. Organisation des contrôles réalisés : Par qui ? - Par les responsables d’équipe N +1 - Par les opérationnels : On peut proposer /distinguer 2 niveaux : 1er niveau : par des contrôles intégrés au système d’information (contrôles embarqués) 2e niveau : par des référents au sein des équipes - Par le service de l’audit interne si existant au sein de la structure ou bien externalisé auprès d’un tiers si manque de ressource IAE de Franche-Comté Benoît Pigé, le 03/04/2018 Master 1ère année sciences de gestion 3 Objectif du système de contrôle interne : S’assurer de la fiabilité des informations collectées Garantir la fiabilité des informations collectées auprès de chacun des magasins ainsi qu’auprès de ses entrepôts et de sa centrale d’achat. Prendre en compte : Le système d’information utilisé par l’entreprise. Si ce dernier est intégré (automatisation des procédures de transfert des donnés), il peut remettre en question la notion de séparation des tâches et donc il est important d’identifier les zones sensibles afin d’y placer des « gardes fous ». Pour cela, il faudra  Établir un plan de contrôle pour déterminer les processus qui seront audités ainsi que leurs caractéristiques  Établir pour chaque processus : l’objectif du contrôle, la périodicité, le risque couvert, le niveau de contrôle, la fréquence, le responsable du contrôle  Établir des fiches de contrôle avec les attributs à contrôler pour formaliser les contrôles (indication obligatoire du nom du contrôleur, date du contrôle, les pièces contrôlées)  Formaliser les contrôles pour assurer le suivi, pour remonter des indicateurs et suivre les plans d’actions si nécessaire  Mettre en face de chaque contrôle, les procédures de référence. Si nécessaire, effectuer une actualisation de ces dernières. Contrôle de la centrale d’achats : L’entreprise a mis en place une centrale d’achat pour offrir aux magasins les prix les plus bas. Elle souhaite développer davantage les produits locaux et prévoit de favoriser le développement de ses fournisseurs locaux. Processus Achats Risques : - Mauvaise gestion / négociation des achats pour la centrale - Entretenir un partenariat « défaillant » dans le développement des produits locaux - Non- respect de la réglementation en vigueur Procédures : Gestion des achats- Politique de tarification – Politique de partenariat  Contrôle mensuel sur les prix obtenus pour vérifier qu’ils soient en accord avec la politique de prix  Données fournies par le service achats/ Contrôle de gestion  Contrôles trimestriels sur le volume de produits locaux (à définir dans la politique) En parallèle, il serait judicieux de mettre en place un suivi des achats de produits locaux notamment sur la rotation des stocks pour s’assurer de la valeur ajoutée de cette action. Contrôle des entrepôts : IAE de Franche-Comté Benoît Pigé, le 03/04/2018 Master 1ère année sciences de gestion 4 Pour l’approvisionnement des magasins, elle a passé des accords avec plusieurs transporteurs de façon à couvrir ses différentes implantations soit directement à partir des ports soit en transitant par ses entrepôts. Ses fournisseurs sont à la fois des entreprises étrangères (importation, principalement pour les produits des grandes marques), soit des entreprises locales. Processus : approvisionnement Risques : - Mauvaise approvisionnement des magasins - Non- respect de la réglementation en vigueur, dont la législation douanière - Gestion des stocks défaillante Procédures : Gestion des approvisionnement- Détermination/Identification des transporteurs- Cahier des charges  Problématique : plusieurs transporteurs, diligenter un contrôle annuel auprès de ces transporteurs  Contrôler le délai d’approvisionnement (contrôle embarqué avec le SI)  Contrôler le respect du cahier des charges (contrôle formalisé niveau 1 et/ou 2)  Contrôler la qualité du transport (contrôle formalisé niveau 1 et/ou 2)  Contrôler la protection des produits arrivés (contrôle formalisé niveau 1 et/ou 2)  Contrôler la gestion des stocks (contrôle embarqué avec le SI) Contrôle des magasins : Elle souhaite développer davantage les produits locaux et prévoit de favoriser le développement de ses fournisseurs locaux. Processus vente Risques : - Baisse des ventes - Mauvaise qualité des produits- risque sanitaire – risque d’image - Mauvaise gestion des sites et infrastructures (ex risque d’incendie) Procédures : Procédures des ventes – procédures de sécurité sanitaire et physique  Contrôler mensuellement le pourcentage des produits locaux dans les rayons (contrôle embarqué avec le SI)  Contrôler mensuellement le volume total des ventes et volume des produits locaux/ volume total (contrôle embarqué avec le SI) Assurer un suivi sur le volume de vente, s’assurer que la vente de produits locaux est créatrice de valeur pour l’entreprise  Suivre le CA sur ces produits locaux (contrôle formalisé niveau 1 et/ou 2)  Contrôler selon les normes, les dispositifs de sécurités du personnel et des clients (contrôle formalisé niveau 1) Proposer un contrôle transverse sur la gestion du BFR Encours moyen des créances clients + stocks moyens – encours moyen dettes fournisseur IAE de Franche-Comté Benoît Pigé, le 03/04/2018 Master 1ère année sciences de gestion 5 Système de contrôle interne détaillé : IAE de Franche-Comté Benoît Pigé, le 03/04/2018 Master 1ère année sciences de gestion 6 IAE de Franche-Comté Benoît Pigé, le 03/04/2018 Master 1ère année sciences de gestion 7 IAE de Franche-Comté Benoît Pigé, le 03/04/2018 Master 1ère année sciences de gestion 8 IAE de Franche-Comté Benoît Pigé, le 03/04/2018 Master 1ère année sciences de gestion 9 A travers ce contrôle interne nous pouvons dès lors voir que les données sont communiquées et contrôlées plusieurs fois par des acteurs différents, ce qui laisse une place moindre pour les erreurs, qu’elles soient volontaires (Fraude) ou involontaires. En cas d’incohérence entre les données, des contrôles plus approfondis pourront être mis en place afin de déceler les anomalies et les acteurs qui mettent en péril le bon fonctionnement de Marché-Africa et de chercher des solutions pour y remédier. uploads/Management/ devoir-et-corrige-2018-audit-et-controle-interne.pdf