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1 Patrick Triadou otobre 2011 1 Audit interne Définition de l'audit interne L'A

1 Patrick Triadou otobre 2011 1 Audit interne Définition de l'audit interne L'Audit Interne est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche systématique et méthodique, ses processus de management des risques, de contrôle, et de gouvernance, et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacité. Patrick Triadou otobre 2011 2 Audit interne Histoire de l'audit interne L'audit interne est une activité d'assurance et conseil à la gestion qui a beaucoup évolué depuis la seconde guerre mondiale. Autrefois cantonné aux questions comptables, l'audit interne touche aujourd'hui toutes les activités de l'entreprise et assure par conséquent une grande variété de services d’audit et de conseil. 2 Patrick Triadou otobre 2011 3 Audit interne Objectifs et place dans l’évaluation Inhérent à la démarche d’assurance qualité, le processus d’évaluation permet de comparer les pratiques à des références admises - pour en mesurer leur conformité - avec l’objectif de les améliorer. Différentes niveaux d’évaluation sont pratiqués : - – auto-évaluation - – audit interne - – audit externe - – inspection Patrick Triadou otobre 2011 4 Audit interne Audits audit interne : pratiqué par des membres de la structure audit externe : équipe d’auditeurs indépendants de l’organisation. Il s’intègre généralement dans une procédure de certification (audit d’évaluation, de certification, de suivi) ou d’accréditation. Il peut être effectué par un client chez un fournisseur. 3 Patrick Triadou otobre 2011 5 Audit interne Auto évaluation • évaluation soigneuse • informelle • destinée à juger de l’efficacité de l’organisation et de la maturité du système qualité • pratiquée par des membres du management de la structure. L’objectif d’une auto-évaluation est de fournir un guide basé sur des évidences susceptible d’orienter des investissements de ressources destinés à l’amélioration de la qualité. Elle permet de mesurer les progrès par rapport aux objectifs ou de vérifier la pertinence de ces objectifs. Le questionnaire d’auto-évaluation est préparé par la structure et adapté à ses pratiques. Patrick Triadou otobre 2011 6 Audit interne Inspection Si le référentiel utilisé est d’ordre réglementaire et que l’évaluation est conduite par des personnes détenteurs de l’autorité requise, il s’agit alors d’une inspection. 4 Patrick Triadou otobre 2011 7 Audit interne Champ de l’audit Différents types d’audit : – d’organisation – de qualité – de gestion – de management – de sécurité – audit processus – audit procédé – audit produit – audit service. Les limites du champ de l’audit sont définies avec précision par le cadre du référentiel. Patrick Triadou otobre 2011 8 Audit interne Objectifs de l’audit qualité Fournir des preuves pour prévenir les non – conformités Définir l’efficacité et l’adéquation des composants d’un système qualité pour atteindre ses objectifs Conclusions de l’audit pour : plans d’amélioration, définir des priorités Audits de certification, d’accréditation : référentiel normalisé 5 Patrick Triadou otobre 2011 9 Audit interne Indépendance organisationnelle Bien que réalisé en interne, l'Audit Interne doit bénéficier des mêmes garanties d’indépendance et d’objectivé que l'Audit Externe :  définition indépendante des objectifs, de la fonction et des procédures d’audit ;  définition indépendante du plan d’audit (annuel) ;  rattachement hiérarchique indépendant ;  nomination et révocation indépendante;  les responsables de l’Audit ne sont pas responsables de la gestion;  ils conseillent le management sur l’exécution de leurs responsabilités. Patrick Triadou otobre 2011 10 Audit interne Définition du programme d'audit  les missions confiées à l'audit interne doivent répondre aux risques de l'organisation ;  elles doivent être priorisées et planifiées. Engagement formalisé de la mission  la mission d'audit doit faire l'objet d'une notification formelle aux entités audités ;  le responsable de l'Audit doit s'assurer que les ressources qu'il utilise disposent des compétences, de l'objectivité et du temps nécessaire pour accomplir les travaux nécessaires à la mission. 6 Patrick Triadou otobre 2011 11 Audit interne Conduite de l’Audit L'audit se divise en 3 phases: préparation, test, synthèse  phase préparation: l'auditeur prépare sa mission en prenant connaissance du référentiel applicable (procédures, règlementation, bonnes pratiques, environnement de contrôle...) relatif au thème de sa mission. Il évalue à partir des objectifs de bonne gestion et de la documentation disponible les forces et faiblesses apparentes. Il décrit les tests d'audits qu'il devra déployer pour mener à bien la mission. Patrick Triadou otobre 2011 12 Audit interne préparation • décision d'audit • domaine concerné : les secteurs à auditer • définition : choix des interlocuteurs • établissement d'un calendrier • examen du référentiel • (courriers de notification); ordre de mission • établissement d’un questionnaire d’audit à partir du référentiel • identification des interlocuteurs à interviewer en concertation avec les audités • demande et analyse des documents nécessaires • définition des rôles de chacun au sein de l’équipe d’audit en fonction des compétences. • envoi de la charte de l’audit aux audités 7 Patrick Triadou otobre 2011 13 Audit interne  phase de test: l'auditeur réalise les tests décrits lors de la phase de préparation qui sont principalement : • entretiens • envoi de questionnaires • collecte de documents internes • tests applicatifs • visites de sites • inventaires physiques Patrick Triadou otobre 2011 14 Audit interne Déroulement : L’audit comprend : • une réunion d'ouverture • des entretiens • une visite • l’analyse de documents • des réunions de synthèse entre les auditeurs • une réunion de clôture 8 Patrick Triadou otobre 2011 15 Audit interne Réunion d’ouverture : • se présenter • rappeler les objectifs de l’audit, ses modalités, son objectif, ses suites, planning des étapes (entretiens, examens de documents et visite des lieux) • il s’agit d’une photographie • insister sur son aspect formaliste, mais indépendant et objectif, sur son rôle dans l’organisation Patrick Triadou otobre 2011 16 Audit interne Réunion d’ouverture : • présentation de l'audit • information des personnes de l'objectif de l'audit • information sur le déroulement de l'audit • information sur la confidentialité de l'audit effectué • charte de l'audit 9 Patrick Triadou otobre 2011 17 Audit interne  phase de synthèse : l'équipe d'audit organise les éléments relevés selon un système de référencement tracé et auditable. Les principaux outils disponibles sont : • les comptes rendus d'entretiens validés par les audités • les feuilles de travail qui matérialisent les travaux des auditeurs • des outils spécifiques à l'audit interne comme : la Feuille de Résolution et d'Analyse des Problèmes (FRAP) qui décompose chaque problème en : Constat, Conséquence ou Risque, Analyse causale, Recommandation (Dans le meilleur des cas, la recommandation est élaborée en collaboration avec l'entité qui aura la charge de la mettre en œuvre et fera l'objet d'un plan d'action dès la parution du rapport) Patrick Triadou otobre 2011 18 Audit interne Réunion de clôture : • Le référentiel comportait Y références : X/Y correspondent à des exigences satisfaites • Points forts o volonté déterminée de la direction o existence d’une procédure • Points faibles o performance très dépendante de l’heure de la journée o système qualité embryonnaire o définition des responsabilités o traçabilité o système documentaire : procédures o évaluation • Les écarts concernent : ………. 10 Patrick Triadou otobre 2011 19 Audit interne le rapport d'audit qui offre une vision synthétique des travaux de l'auditeur à la Direction de l'entité. Suivi des recommandations Selon l'organisation, l'Audit Interne ou le Contrôle Interne a la charge de s'assurer que les recommandations se traduisent par des plans d'action suivis par les entités concernées. Patrick Triadou otobre 2011 20 Audit interne le rapport d'audit • reflète fidèlement esprit et contenu de l’audit • rassemble les différents écarts constatés par rapport au référentiel et dégage les aspects positifs et les points à améliorer. Chaque constat doit être suffisamment précis pour aider les audités à corriger les écarts • une fiche d’écart est établie à raison d’une fiche par critère : rappel du critère, • description neutre de la réponse au critère, points forts, points faibles • et recommandations Le rapport est adressé au demandeur de l’audit 11 Patrick Triadou otobre 2011 21 Audit interne Fiche d’écart • référence • constat • point fort • point faible • recommandation Patrick Triadou otobre 2011 22 Audit interne Fiche d’écart n°x risque chimique, prévention • Référence : prévention des risques chimiques : équipement et maintenance; Chapitre z : locaux conformes aux textes en vigueur • Constat : le port des gants lors de la manipulation de produits chimiques ou biologiques à risque n'est pas systématique • Recommandations : la gestion du stock des boîtes de gants doit être organisée. Les personnes manipulant des produits potentiellement dangereux doivent respecter les règles de bonnes pratiques dans ce domaine. 12 Patrick Triadou otobre 2011 23 Audit interne Suivi de l’audit • une évaluation à distance • dans un délai défini en concertation, est prévue • pour vérifier que les écarts constatés ont fait l’objet d’actions correctives efficaces. Patrick Triadou otobre 2011 24 Audit interne Norme ISO 15189 Chapitre uploads/Management/ 7-audit-interne-une-pratique-au-service-de-la-dynamique-qualite-pr-p-triadou-2.pdf