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Introduction Axe I : Généralités sur le contrôle interne du cycle achat- fourni

Introduction Axe I : Généralités sur le contrôle interne du cycle achat- fournisseur et stock : 1- Description du cycle achat- fournisseur et stock 2- Principes comptables relatifs au cycle achat- fournisseur et stock 3- Fonctionnement et intérêts du cycle achat- fournisseur et stock Axe II : le contrôle interne du cycle achat-fournisseur et stock : 1- Définition et services intervenants du contrôle interne du cycle achat-fournisseur 2- Etapes du contrôle interne du cycle achat-fournisseur et stock : 3- Les grands axes relatifs à l’accomplissement du contr ôle des stocks : Conclusion Bibliographie / Webographie INTRODUCTION Distinction entre « immobilisation » et « stock » Chaque entreprise est organisée sous forme de cycles. Chaque cycle est décomposé en un ensemble de procédures. La procédure est définie comme étant la description détaillée des étapes successives des traitements des données depuis la naissance de l’opération jusqu’à son enregistrement comptable. Les principaux cycles de gestion de l’entreprise sont :  Ventes-clients ;  Immobilisations ;  Trésorerie ;  Paie-personnel ;  Production-stock  Achat-fournisseur. Nous nous attacherons à analyser plus en détail les spécificités des cycles achats-fournisseur. Où il s’avère nécessaire de présenter ses différentes étapes, les objectifs du contrôle interne dans l’audit desdits circuits et dans une deuxième section, on va traiter l’analyse par ordinogramme des systèmes du contrôle interne et les recommandations à donner une fois le manuel de procédures établies. Axe I : Généralité sur le contrôle interne du cycle achat/fournisseur : 1- Description du cycle achat- fournisseur et stock : a- Cycle achat fournisseur : L’examen de chaque cycle passe par une prise de connaissance effectuée par la consultation des manuels de procédures internes à l’entreprise et par des entretiens avec chaque membre du personnel de l’entreprise ayant un rôle dans le déroulement du cycle concerné. Le but est de connaître la réalité concrète des circuits d’informations et des données depuis l’existence d’une transaction avec un tiers jusqu’à sa saisie comptable et sa restitution dans les comptes. Les entretiens pourront concerner tous les niveaux hiérarchiques. En ce qui concerne le cycle « achats/fournisseurs », on rencontre dans le cadre d’un bon contrôle interne divers services qui interviennent. Alors on remarque qu’il y a plusieurs services qui peuvent intervenir dans le cycle achats/fournisseurs, mais l'énumération de ces services reste en fonction de l'organisation et de la structure de la société. L'objectif de déterminer les services intervenants est de pouvoir vérifier la séparation des fonctions l'un des principes du contrôle interne. On peut donc décomposer le cycle achats-fournisseurs dans lequel interviennent ces services de la manière suivante :  Sélection des fournisseurs,  Emission du bon de commande,  Réception de la marchandise  Contrôle de la marchandise réceptionnée  Réception et contrôle de la facture Enregistrement de la dette en comptabilité  Décision de payer  Emission et comptabilisation des titres de paiement On peut résumer ces différentes étapes du processus d'achat dans quatre grandes phases, à savoir : • déclenchement de la commande ; • acceptation et traitement des livraisons ; • enregistrements des dettes ; • paiement des factures. b-Cycle stock : Il s’agit des biens ou services entrant dans le cycle d’exploitation de l’entreprise pour être vendus en l’état ou après production ou transformation, ou être consommés à la première utilisation. Ils doivent appartenir à l’entreprise, et celle-ci doit en être propriétaire au moment de l’inventaire. Les types de stock : Il existe plusieurs types de stocks en fonction de leur usage industriel ou suivant leur flux (c'est-à-dire leur destination). A. Type de stocks en fonction de leur usage industriel. Cette classification se base sur le critère que les stocks sont directement ou indirectement liés à la production. 1. Les stocks de production. Les stocks de production regroupent l’ensemble des matières qui après transformation permet d’avoir les produits finis. Ce sont les stocks des :  Matières premières : ils regroupent les matières premières, les ébauches, les composants achetés par l’entreprise aux fournisseurs.  Produits Semi-finis : ils regroupent les ensembles prêts au montage, les rechanges ou les accessoires fabriqués par l’entreprise pour la fabrication ou la clientèle.  Encours de fabrication : il s’agit tous les articles dont le processus de transformation est non encore terminé.  Produits finis : ils regroupent les produits immédiatement livrables à la clientèle. A ce stade, les produits peuvent, ou non, être emballés. 2. Les stocks hors production : Les stocks hors production sont ceux qui n’entrent pas dans la transformation, mais accompagnent la production. Ils sont aussi dénommés stocks ERO 2 (Entretien, Réparation, Opération). On retrouve dans cette catégorie les stocks de :  Pièces de rechange : ils regroupent les articles de maintenance utiles pour la réparation des machines, les outils ou les postes de travail.  Consommables des machines : ils regroupent les articles comme les lubrifiants, les carburants et les nettoyants des machines.  Emballages : il s’agit d’une part les emballages perdus (boîtes métal, cartons, etc.) que l’entreprise s’est approvisionnée auprès d’une société d’emballage et qui ne feront pas l’objet d’une facturation particulière (leurs prix sont compris dans le prix des marchandises) au moment de la vente. D’autre part, on retrouve également les emballages récupérables et non identifiables, qui peuvent être utilisés plusieurs fois (exemple : les caisses).  Déchets : ils regroupent les matières premières incorporées dans le cycle de production et qui ne se retrouvent pas dans le produit final (exemples : limailles, sciures, chutes de tissu, etc.). B. Type de stocks suivant leurs flux.  Les stocks à commandes régulières : Ce sont les stocks d’articles régulièrement consommés. Ils concernent les consommables et les pièces de rechange qui sont étroitement liées à l’activité courante de l’entreprise.  Les stocks de projet : Ce sont des stocks qui prennent naissance au début d’un projet et disparaissent à la fin de ce dernier. Les commandes de tels articles sont faites directement par le chef de projet qui seul maîtrise ses besoins. On rencontre ce type de stock dans les entreprises qui travaillent avec des contrats à long terme (exemple : les bâtiments et travaux publiques, etc.).  Les stocks d’usure : Il s’agit des articles placés en stock, qui sont sortis en cas de besoin pour réaliser un travail et qui ensuite sont retournés au magasin. Ils concernent les machines-outils et de l’outillage en général.  Les stocks en transit ou stock de transbordement : il s’agit les articles dont l’entreprise n’est pas le propriétaire et joue le rôle du « mandataire ». Elle reçoit les marchandises accompagnées d’instructions précises sur leur future destination et limite ses responsabilités aux opérations de contrôle, réception, dégroupage, groupage par destination, emballage, colisage, marquage, étiquetage et enfin expédition au lieu indiqué par le donneur d’ordre. La procédure de stockage  La réception de marchandise : déchargement et vérification de la conformité à la commande : marques, nombre et état des colis.  Le stockage : Réceptionnée, la marchandise est entreposée, en attendant un emploi ultérieur. Les deux problèmes majeurs qui se posent à tout entrepôt sont : La gestion physique : lieux, organisation, méthode de stockage, manutention ; La tenue des stocks : il faut connaître en permanence le nombre d'articles en stock, saisir tout mouvement d'entrée et de sortie. Les documents de stockage L’entreprise utilise des documents plus ou moins normalisés pour suivre ses mouvements de stocks. Il s’agit de : Bon de livraison : c’est un document justificatif où l’on enregistre par type d’élément, les caractéristiques, la date d’entrée en stock, les quantités et prix unitaires de chaque élément. Bon de sortie : idem que le précédent mais il fait ressortir comme information : la date de sortie, les caractéristiques, les quantités et le prix unitaire. La fiche de stock : c’est une fiche qui retrace le stock initial, l’ensemble des entrées et des sorties et le stock final et permet de connaître à tout moment l'état exact du stock en quantité et en valeur. 2- Principes comptables relatifs au cycle achat- fournisseur et stock : a- Cycle achat-fournisseur : L’opération d’achat créant une situation réciproque par rapport à l’opération de ventes, on remarquera les similitudes entre les principes comptables relatifs à ces deux types d’opérations. Toutefois, en application du principe de prudence, les charges probables sont constatées, alors que, au contraire, les produits sont constatés uniquement lorsqu’ils sont certains. Date d’enregistrement des dettes en comptabilité L’enregistrement des dettes (et des charges qui en sont la contrepartie) s’effectue en général lors de l’exécution du contrat. En principe, l’achat d’un bien ou d’un service est juridiquement réalisé dès que les parties sont d’accord sur les choses et sur les prix, toutefois ; l’acheteur ne devient redevable du prix et la dette ne devient certaine que lors du transfert de propriété du bien ou de la fourniture de la prestation. En pratique, l’exécution de l’obligation de livrer ou de fournir détermine le moment de la comptabilisation de l’achat ou du service. L’enregistrement peut être fait : - soit lors de la réception des marchandises ou la constatation uploads/Management/ achat-fournisseur-et-stock.pdf