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1 C E S A G Centre Africain d'Etudes Supérieures en Gestion Institut Supérieur

1 C E S A G Centre Africain d'Etudes Supérieures en Gestion Institut Supérieur de Comptabilité, de Banque et de Finance (ISCBF} Master Professionnel en Comptabilité et Gestion Financière (MPCGF) Promotion 4 (2009-2011) Mémoire de fin de Formation THE ME ,.. .......... ::::: .. ;: .. :. :. :: ....... :::.::::: ........... :.: .. :::::::...... . . .. . . .. . . . . . . .. . . . .. . . ... . . . . . .... . . . ... . . . .... . . . .. . . . . .. .. . . . .. . . . . ... . . . .. . . . . .. . . . .. . . . . . . . . ....... :::::.::.:. ::::.:.:::::::::::.:::::.:. : ........ :: .. ; .. ;l f Analyse de la Pratique de 1 'Audit interne dans une ~ l banque : cas de la Banque de 1 'Habitat du Mali ~ ·::. ·::::: ::::. ·:. ·::::: • • ::: •• ·::::: :::.~·:;::::::: ·::::: ::::::. ·:::::: ::: :: 0 ·::;::: ::: •• •• ·:. ·:::::::::.:::: •• :::. ::::.·::::: ::::;: • •• ·:::; ;;:; •• ~::::.·::::::: •• :::. ·:: ::::. ·; ::::::::::::::::;: :.·::. ·;;;:; ::::::::::; :. ; ::::.::::; ;;, ·:. •• :. • • : • • ::::::::~ Présenté par : Dirigé par : ;:; • •• ::::::::; ;.·;;: ::.' ::: • .. · .-•• ; :. :: • • :.-; • • .-.-••••••• ; ;;;:::: :: • •••••• • '.',', ·:::. :::: :::: ;;:;;. : :::;; ;;;:;;;::::::; :: • • :. ;;, ::. ::: • ............. ;;, :. 1 .. .-..... .-:.-.-: •... : ...... ; .-.-:.-.-:::::; .... ::; .................. :: .. :::: .... .-.-.. ;::.-;;; ;:;;,·.-.-... -.-.-....... : • •••• -............. ..... ! Mlle Korotoumou KONE Mr. ISSIAKA Ali Samba i Chef de Département Licence ISCBF-CESAG !.·::: ::::::::::::::::.-:.-. :. ; : ..................... : .. : • .-.-.-:: :: .. ::::::: ;:: ::::::::::::::::::::::::::::. -;:. - ......... - . .-::::::;: :; •...•.• .-... -: :; ; : ... ::::::::::::::::::::: .' :::::::::::.-::::::: .... ::::::: .. : ... :. ·:. :::: •. ,·. ·:;:: ........ :: ::::::::::::.-::.-:. ·:::::. ': Octobre 2011 CESAG - BIBLIOTHEQUE 1 1 Analyse de la pratique tle l'Audit iuteme dans une banque: CliS de la Banque de l'habitat du Mali Dédicace A mes parents pour les conseils et les multiples sacrifices consentis durant ces années d'études. Que Dieu les protège et que la réussite soit toujours à ma porte pour que je puisse les combler de bonheur. Korotoumou KONE- MPCGF, Promotion 4(2009-2011), JSCBF- CESAG-DAKAR-SENEGAL CESAG - BIBLIOTHEQUE Analyse de La pratique de l'Audit intem e dtms une banque: cas de lt1 Banque tle l'habitat tlu Mali REMERCIEMENTS J'adresse mes vifs remerciements et ma profonde gratitude à : ):> Monsieur Moussa Yazi, Directeur de l'Institut Supérieur de Comptabilité, de Banque et de Finance (ISCBF) du CESAG et tout le personnel dudit Institut pour la qualité du service durant mon séjour académique. ):> Monsieur Ali Samba ISSIAKA, mon encadreur pour avoir accepté de diriger ce travail. Ses conseils et orientations ont fortement amélioré la qualité de ce mémoire. ):> Au corps professoral du Master Comptabilité et Gestion Financière, promotion 4 (2009-20 Il) pour la qualité des enseignements et la pertinence de leurs conseils. ):> Le personnel de la Direction Contrôle Général et Audit interne de la BHM MALI pour son accueil, ses conseils et son soutien à l'aboutissement de ce travail. ):> Monsieur Dramane SIDIBE, Contrôleur de Gestion de la BHM pour ses orientations et ses conseils. ):> Mon oncle, mes tantes, mes frères, mes cousins et cousines pour leurs soutien et encouragement. ):> Les familles SACKO et KEITA pour leur accueil et leur soutien durant mes premiers jours à Dakar. ):> Enfin à tous ceux dont les noms n'ont pu être cités, et qui ont œuvré dans quelques circonstances que ce soit à la réalisation de ce travail, qu' ils trouvent ici 1 'expression de ma gratitude. ii Korotoumou KONE- MPCGF, Promotion 4(2009-2011), !SCBF- CESAG-DAK.AR-SENEGAL CESAG - BIBLIOTHEQUE Analyse de la pratique de l'Audit inteme dtms une banque: cas de la Banque de l'llabitat du Mali LISTE DES SIGLES ET ABREVIATIONS BCEAO :Banque Centrale des Etats de l'Afrique de l'Ouest BHM :Banque de l'Habitat du Mali CES AG : Centre Africain d'Etudes Supérieures en Gestion coso : Committee of Sponsoring Organizations of the Tread way Commission CSLP : Cadre Stratégique de Lutte contre Ja Pauvreté DG : Direction Générale DRH :Direction des Ressources Humaines FRAP : Feuille de Révélation et d'Analyse des Problèmes FRAR :Feuille d'analyse des Risques lAS : International Accounting Standard liA : Institute ofinternal Auditors IFACI : Institut Français de l'Audit Interne QCl : Questionnaire de Contrôle Interne SAI : Service d'Audit Interne SCPCE : Société des Chèques Postaux et des Caisses d'Epargne TF fA : Tableau des Forces et faiblesses Apparentes UEMOA : Union Economique et Monétaire Ouest Africaine UMOA : Union Monétaire Ouest Africaine iii Koro10umou KONE- MPCGF, Promotion 4(2009-201 1), ISCBF- CESAG-DAKAR-SENEGAL CESAG - BIBLIOTHEQUE Analyse de la pratique de I'Autlil itrteme dans 1111e banque: CliS de la Banque de l'habitat du Mali LISTE DES FIGURES ET TABLEAUX TABLEAUX Tableau 1 : Comparaison entre audit interne et contrôle de gestion ................................... 17 Tableau 2 : Comparaison Audit interne versus Audit externe ............................................ 18 Tableau 3 : Synthèse Audit interne et Contrôle interne ...................................................... 21 Tableau 4 : Rattachement hiérarchique des auditeurs internes .................................... 23 Tableau 5 : Etat de suivi de la mise en œuvre des recommandations ................................. 71 Tableau 6 :Plan d'action ..................................................................................................... 77 FIGURES Figure 1 : Modèle d'analyse ................................................................................................ 42 iv Koroloumou KONE- MPCGF, Promotion 4(2009-201 1), 1SCBF- CESAG-DAKAR-SENEGAL CESAG - BIBLIOTHEQUE 1 Anal yse fie la pratique fie l'Audit intem e dans une banque: cas de la Banque de l'habitat du Mali LISTE DES ANNEXES Annexe 1 : Organigramme de la BHM ............................................................................... 83 Annexe 2 : Modèle de feuille de travail .............................................................................. 84 Annexe 3 : Modèle de feuille de révélation et analyse de problème ................................... 85 Annexe 4 : Guide d'Entretien .............................................................................................. 86 Korotoumou KONE- MPCGF, Promotion 4(2009-201 /), JSCBF- CESAG-DAKAR-SENEGAL v CESAG - BIBLIOTHEQUE Aualyse de la pratique de l'Audit intem e llaus 1111e banque: cas de la Bauque de l'habitat du Mali TABLE DES MA TIERES DEDICACE ........................................... .................................................. .i REMERCIEMENTS ............................................................................................................. ii LISTE DES SIGLES ET ABREVIATIONS ....................................................................... iii LISTE DES FIGURES ET TABLEAUX ............................................................................ iv TABLE DES MATIERES ................................................................................................... vi INTRODUCTION GENERALE ........................................................................................... 1 PREMIERE PARTIE: CADRE THEORIQUE .................................................................... 6 Chapitre 1 :Fondements de l'Audit interne ...................................................................... 8 1.1. Définition, Objectifs, Missions et Champ d'application de l'Audit interne ....... 8 1.1.1. Définition de 1 'Audit interne ....................................................................... 8 1.1.2. Objectifs de 1 'audit interne .......................................................................... 9 1.1.3. Missions de 1 'Audit interne ....................................................................... 10 1.1.4. Champ d'application ................................................................................. Il 1.2. Compréhension théorique de l'activité d'Audit interne .................................... 12 1.2.1. Une profession normée .............................................................................. 13 1.2.1.1. Pourquoi les normes ............................................................................... 13 1.2. 1.2. Normes d'Audit interne ......................................................................... 13 1.2. 1.3. Code de déontologie .............................................................................. 14 1.2.2. Les fonctions voisines de l'audit interne ................................................... 15 1.2.2.1. Audit interne et contrôle de gestion ....................................................... 16 1.2.2.2. Audit interne et Audit externe ................................................................ 17 1.2.2.3. Audit interne et Inspection ..................................................................... 18 1.3. Périmètre d'intervention de 1 'Audit interne ...................................................... 19 vi Korotoumou KONE- MPCGF, Promotion 4(2009-2011), /SCBF- CESAG-DAKAR-SENEGAL CESAG - BIBLIOTHEQUE Analyse de la pratique de l'Audit inteme dans une banque : cas de la Banque de l'habitat du Mali 1.3.1. Audit interne et Gouvernement d'entreprise ............................................. 20 1.3.2. Audit interne et Risk management ............................................................ 20 1.3.3. Audit interne et Contrôle interne ............................................................... 20 1.4. Organisation de l'activité d'Audit interne ........................................................ 22 1.4.1. Rattachement hiérarchique de la fonction d'audit interne ......................... 22 1.4.2. Gestion des auditeurs internes ................................................................... 23 1.4.3. Moyens d'organisation d'un Service d'Audit interne ............................... 24 1.4.3.1. La charte d'Audit interne ....................................................................... 24 1.4.3.2. La cartographie des risques .................................................................... 26 1.4.3.3. Le plan d'Audit interne .......................................................................... 26 1.4.3.4. Le dossier d'Audit interne ..................................................................... 27 1.4.3.5. Le manuel d'Audit interne ..................................................................... 28 1.4.3.6. Le manuel de procédure ......................................................................... 28 Chapitre 2: Pratique de l'Audit interne dans une Banque .............................................. 30 2. 1. Processus de conduite d'une mission d'audit interne bancaire ......................... 30 2.2. Phases d'une mission d'audit interne ................................................................ 30 2.2.1. La phase de préparation ............................................................................. 30 2.2.2. La phase d'exécution ou de réalisation ...................................................... 32 2.2.3. La phase de conclusion .............................................................................. 34 2.3. Les outils techniques de l'audit interne ............................................................ 35 Chapitre 3 : Méthodologie de la recherche ...................................................................... 41 3. 1. Le Modèle d'analyse ......................................................................................... 41 3.2. Les outils de collecte et d'analyse des données ................................................ 42 vii Korotoumou KONE- MPCGF, Promotion 4(2009-201 1), JSCBF- CESAG-DAKAR-SENEGAL CESAG - BIBLIOTHEQUE Analyse ile la pratique ile l'Audit inteme dans une banque : cas de la Banque de l'habitat du Mali 3.2.1. Les outils de collecte de données .............................................................. 43 3.2.1.1. L'Interview ............................................................................................ 43 3.2.1.2. L'Analyse documentaire ........................................................................ 43 3.2.1.3. L'Observation ........................................................................................ 43 3.2.2. Outils d'analyse des données ..................................................................... 44 3.2.2.1. Le Questionnaire du Contrôle Interne .................................................... 44 3.2.2.2. Le Tableau d'Identification des Risques ............................................... 44 uploads/Management/ analyse-et-pratique-de-l-x27-audit-interne-dans-une-banque.pdf