Remerciez-le!

Remerciez @Admin pour avoir partagé cet document gratuitement, de la manière la plus simple, en partageant sur les réseaux sociaux.

Présenté par : Dirigé par : Avril 2013 Centre Africain d’Etudes Supérieures en

Présenté par : Dirigé par : Avril 2013 Centre Africain d’Etudes Supérieures en Gestion Promotion 5 (2010-2012) Mémoire de fin d’étude THEME AUDIT OPERATIONNEL DU PROCESSUS VENTES DE TOTAL SENEGAL FAYE Delphine Clémentine M. DIENE Jean Baptiste Expert Comptable Enseignant au CESAG Institut Supérieur de Comptabilité, de Banque et de Finance (ISCBF) Master Professionnel en Audit et Contrôle de Gestion (MPACG) CESAG - BIBLIOTHEQUE Audit opérationnel du processus ventes de Total Sénégal FAYE Delphine Clémentine, Master Professionnel Audit et Contrôle de Gestion, CESAG Page i DEDICACE Je dédie ce travail : - à feu mon père Antoine Ngor FAYE qui était impatient de lire mon mémoire et qui nous a finalement quittés juste avant de pouvoir le faire ; - à ma mère, pour le soutien et l’affection manifestés ; - à mes frères Jean Baptiste, Philippe et ma sœur Louise. CESAG - BIBLIOTHEQUE Audit opérationnel du processus ventes de Total Sénégal FAYE Delphine Clémentine, Master Professionnel Audit et Contrôle de Gestion, CESAG Page ii REMERCIEMENTS Que tous ceux qui ont contribué de près ou de loin à l’élaboration de ce mémoire trouvent ici ma profonde gratitude. Particulièrement j’exprime mes sincères remerciements à : - Monsieur Thibault FLICHY, Directeur Général de Total Sénégal, pour m’avoir donné l’opportunité d’effectuer ce stage ; - Monsieur Paul NDIAYE, Directeur Juridique et des Ressources Humaines pour m’avoir accepté dans son effectif ; - Messieurs Mamadou SENE et Georges BADIANE, Auditeurs Internes, pour leur disponi- bilité, leurs conseils et leur contribution inestimable à la réalisation de ce mémoire ; - Tout le personnel de Total Sénégal ; - Monsieur Jean Baptiste DIENE, Directeur de mémoire, pour l’encadrement, les conseils et le temps précieux consacré à la conception de ce mémoire ; - Monsieur Moussa YAZI, Directeur de l’Institut Supérieur de Comptabilité, de Banque et de Finance, pour les conseils prodigués notamment en matière de méthodologie de rédac- tion de mémoire ; - La 5éme promotion de Master Professionnel en Audit et Contrôle de Gestion pour les moments partagés pendant deux ans. CESAG - BIBLIOTHEQUE Audit opérationnel du processus ventes de Total Sénégal FAYE Delphine Clémentine, Master Professionnel Audit et Contrôle de Gestion, CESAG Page iii LISTE DES SIGLES ET ABREVIATIONS AIE : Agence Internationale de l’Energie BC : Bon de Commande BFR : Besoin en Fonds de Roulement BL : Bon de Livraison BR : Bordereau de Règlement BRBC : Bordereau de Réception des Bouteilles et Consignation BS : Bon de Sortie CDG : Contrôle de Gestion CDR : Chef de Région COSO : Committe of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission CSL : Compagnie Sénégalaise des Lubrifiants DAQSE : Direction Audit Qualité Sécurité et Environnement DAF : Direction Administrative et Financière DAF/CC : Direction Administrative et Financière / Contrôle Crédit DAF/INF : Direction Administrative et Financière /Informatique DC : Directeur Commercial DCR : Direction Commerciale Réseau DCS : Directeur Commerce Spécialités DCS/CG : Direction Commerce Spécialités/ Division Commerce Général DEX : Direction Exploitation DEX/Approv : Direction Exploitation/ Approvisionnement CESAG - BIBLIOTHEQUE Audit opérationnel du processus ventes de Total Sénégal FAYE Delphine Clémentine, Master Professionnel Audit et Contrôle de Gestion, CESAG Page iv DG : Directeur Général DJRH : Direction Juridique et des Ressources Humaines DL : Demande de Livraison DMA : Découvert Maximum Autorisé DO : Directeur Opérationnel DRDD : Direction des Relations extérieures et du Développement Durable EMS : Express Mail Services ER : Effets de Règlement ERC : Etat Récapitulatif des Commandes FCC : Fiche de Conditions Commerciales FAR : Feuille d’Analyse des Risques IAS : Institut International de l’Audit Social IC : Inspecteur Commercial IFACI : Institut Français de l’Audit et du Contrôle Internes IIA : Institute of Internal Auditors POCA : Pratique d’Organisation Communément Adoptée QCI : Questionnaire de Contrôle Interne SAR : Société Africaine de Raffinage SAV : Service Administration des Ventes Senstock : Sénégalaise de Stockage SMCADY : Société de Manutention de Carburants Aviation Dakar Yoff TS : Total Sénégal CESAG - BIBLIOTHEQUE Audit opérationnel du processus ventes de Total Sénégal FAYE Delphine Clémentine, Master Professionnel Audit et Contrôle de Gestion, CESAG Page v LISTE DES TABLEAUX ET FIGURES LISTE DES TABLEAUX Tableau 1 : Risques et dispositifs de contrôle associés au processus ventes ........................... 15 Tableau 2 : Tests d’existence ou de conformité des procédures ventes de TS ........................ 60 Tableau 3 : Programme de vérification .................................................................................... 72 Tableau 4 : Tableau récapitulatif des recommandations formulées ......................................... 90 LISTE DES FIGURES Figure 1 : Modèle d’analyse ..................................................................................................... 38 CESAG - BIBLIOTHEQUE Audit opérationnel du processus ventes de Total Sénégal FAYE Delphine Clémentine, Master Professionnel Audit et Contrôle de Gestion, CESAG Page vi LISTE DES ANNEXES Annexe 1 : Organigramme de TS (mis à jour en Janvier 2013) ............................................. 100 Annexe 2 : Grille de séparation des tâches du processus ventes de TS ................................. 101 Annexe 3 : Tableau des risques (ou Tableau d’identification des zones à risques) du processus ventes de TS ........................................................................................................................... 107 Annexe 4 : Questionnaire de Contrôle Interne (QCI) du processus ventes............................ 127 Annexe 5: Echantillon des tests de permanence effectués ..................................................... 131 Annexe 6 : Guide d’entretien ................................................................................................. 143 CESAG - BIBLIOTHEQUE Audit opérationnel du processus ventes de Total Sénégal FAYE Delphine Clémentine, Master Professionnel Audit et Contrôle de Gestion, CESAG Page vii TABLE DES MATIERES DEDICACE ................................................................................................................................. i REMERCIEMENTS .................................................................................................................. ii LISTE DES SIGLES ET ABREVIATIONS ............................................................................ iii LISTE DES TABLEAUX ET FIGURES .................................................................................. v LISTE DES ANNEXES ............................................................................................................ vi INTRODUCTION GENERALE ................................................................................................ 1 PREMIERE PARTIE : CADRE THEORIQUE ......................................................................... 8 Introduction de la première partie .............................................................................................. 9 CHAPITRE I : Le processus ventes et le contrôle interne lié à ce processus ...................... 10 1.1 Le processus ventes ................................................................................................ 10 1.1.1 Définition de la notion de processus ............................................................... 10 1.1.2 Définition de la notion de vente et de processus ventes ................................. 11 1.1.3 Présentation de l’importance du processus ventes ......................................... 11 1.1.4 Les principales activités composant le processus ventes ................................ 12 1.1.5 Identification des risques associés au processus ventes et des dispositifs assurant leur maîtrise ..................................................................................................... 15 1.2 Le contrôle interne appliqué au processus ventes .................................................. 19 1.2.1 Les objectifs de contrôle interne du processus ventes .................................... 20 1.2.2 Les moyens ..................................................................................................... 21 1.2.3 Le système d’information et de pilotage ........................................................ 22 1.2.4 L’organisation ................................................................................................. 22 1.2.5 Les méthodes et procédures ............................................................................ 23 1.2.6 La supervision du processus ........................................................................... 23 Conclusion ................................................................................................................................ 24 CHAPITRE II : La démarche d’audit opérationnel du processus ventes ............................. 25 2.1 Notions fondamentales d’audit .............................................................................. 25 CESAG - BIBLIOTHEQUE Audit opérationnel du processus ventes de Total Sénégal FAYE Delphine Clémentine, Master Professionnel Audit et Contrôle de Gestion, CESAG Page viii 2.1.1 Définition de l’audit interne ........................................................................... 26 2.1.2 Objectifs de l’audit interne ............................................................................. 27 2.2 Méthodologie de conduite d’une mission d’audit du processus ventes ................. 28 2.2.1 La phase de préparation de la mission ou phase d’étude ................................ 28 2.2.1.1 L’ordre de mission ...................................................................................... 29 2.2.1.2 Le plan de mission ...................................................................................... 29 2.2.1.3 La prise de connaissance du processus ventes dite familiarisation ............. 29 2.2.1.4 L’identification des risques du processus ventes ........................................ 30 2.2.1.5 La définition des objectifs ou « rapport d’orientation ».............................. 31 2.2.2 La phase de réalisation de la mission d’audit du processus ventes ou phase de vérification .................................................................................................................... 32 2.2.2.1 La tenue de la réunion d’ouverture ............................................................. 32 2.2.2.2 L’élaboration du programme de vérification .............................................. 33 2.2.2.3 La mise en œuvre du travail sur le terrain ................................................... 33 2.2.3 La phase de conclusion de la mission d’audit du processus ventes ................ 34 2.2.3.1 La rédaction du projet de rapport de l’audit du processus ventes ............... 34 2.2.3.2 La tenue de la réunion de clôture ................................................................ 34 2.2.3.3 La rédaction du rapport d’audit définitif de l’audit du processus ventes ... 35 2.2.3.4 Le suivi des recommandations de l’audit du processus ventes ................... 35 Conclusion ................................................................................................................................ 36 CHAPITRE III : Méthodologie de l’étude ........................................................................... 37 3.1 Modèle d’analyse ................................................................................................... 37 3.2 Collecte de données ............................................................................................... 39 3.2.1 L’analyse documentaire .................................................................................. 39 3.2.2 Le test d’existence ou de conformité .............................................................. 39 3.2.3 La grille de séparation des tâches ................................................................... 40 3.2.4 L’interview ..................................................................................................... 40 CESAG - BIBLIOTHEQUE Audit opérationnel du processus ventes de Total Sénégal FAYE Delphine Clémentine, Master Professionnel Audit et Contrôle de Gestion, CESAG Page ix 3.2.5 Les sondages statistiques ................................................................................ 40 3.2.6 L’observation physique .................................................................................. 41 3.2.7 Les rapprochements, vérifications et reconstitutions ..................................... 41 3.2.8 Le tableau des risques ..................................................................................... 42 3.2.9 Le questionnaire de contrôle interne (QCI) .................................................... 42 3.2.10 La Feuille d’Analyse de Risque (FAR) .......................................................... 42 Conclusion ................................................................................................................................ 43 Conclusion de la première partie .............................................................................................. 44 DEUXIEME PARTIE : CADRE PRATIQUE ......................................................................... 45 Introduction de la deuxième partie ........................................................................................... 46 CHAPITRE IV : Présentation de Total Sénégal (TS) .......................................................... 47 4.1 Aperçu sur la filiale ................................................................................................ 47 4.2 Missions de TS ....................................................................................................... 47 4.3 Activités et portefeuille clients de TS .................................................................... 48 4.4 Participations de TS ............................................................................................... 49 4.5 Structure organisationnelle de TS .......................................................................... 50 4.5.1 La Direction Exploitation (DEX) ................................................................... 50 4.5.2 La Direction Commerce Spécialités (DCS) .................................................... 51 4.5.3 La Direction Commerciale Réseau (DCR) ..................................................... 51 4.5.4 La Direction uploads/Management/ audit-operationnel-du-processus-ventes-de-total.pdf