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Audit de Processus « Trésorerie » U n i v e r s i t é I b n T o f a i l E c o l

Audit de Processus « Trésorerie » U n i v e r s i t é I b n T o f a i l E c o l e N a t i o n a l e d e C o mme r c e e t d e G e s t i o n d e K é n i t r a R é a l i s é p a r A H O G B O J e a n Ma r c e l D I D I Mo h a me d K H A T T A B I K a w t h a r ME N J A H Ma l a k O U A Z Z A N I D o h a R A F I Q I k r a m E n c a d r é p a r P r o f . M. A Z Z E G A G H J a l a l ANNÉE UNIVERSITAIRE 2015 - 2016 Sommaire Chapitre 1 : Description du processus Trésorerie………………. 2 Chapitre 2 : Dispositif du Contrôle interne lié au processus de Trésorerie…………………………………………………………. 8 Chapitre 3 : Audit du processus trésorerie…………………….. 17 1 Chapitre 1 DESCRIPTION DU PROCESSUS TRESORERIE Cette partie sera consacrée à la description du cycle de trésorerie de l’entreprise « X », nous verrons les objectifs de la politique de crédit du X, les intervenants ainsi que les activités menées dans le cycle trésorerie, ainsi que la description des différentes phases du processus de gestion de trésorerie. Section a: Description du processus de Trésorerie : 1. Objectifs du processus de gestion de trésorerie Ce processus décrit les dispositions à prendre au sein de l’entreprise X en matière de trésorerie. Les objectifs poursuivis sont de :  S’assurer que chaque acteur du processus joue sa partition de manière correcte ;  S’assurer que les modalités de gestion de trésorerie sont respectées ;  S’assurer d’une gestion optimale de la trésorerie ;  S’assurer que les conditions de décaissement ou d’encaissement sont respectées avant toute opération ; 2. Les intervenants de la gestion de trésorerie : Les intervenants de la gestion de trésorerie et leurs rôles peuvent être décrits comme suivant : i. Le directeur Financier et Comptable Il est chargé de l’exécution de la politique financière du centre, de l’élaboration, du suivi de l’exécution du budget et par ricochet de la gestion de la trésorerie du centre. 2 ii. Le sous-directeur Contrôleur de gestion Son rôle principal est d’exercer le contrôle budgétaire, de cordonner l’élaboration du budget et de faire le suivi budgétaire. iii.Le sous-directeur Finance et Budget Celui-ci est chargé des imputations budgétaires, de la gestion de la trésorerie et la gestion financière. Pour mener à bien cette fonction, il a sous son autorité :  Un responsable du budget ;  Un responsable de recouvrement ;  Un responsable de la trésorerie ; 3. Les fonctions du processus de trésorerie Les différentes fonctions du processus de trésorerie de l’entreprise X se présente comme suit : i La fonction budgétisation La FB est assuré par la Sous-Direction Contrôle de gestion de concert avec les autres Directions. Le budget de trésorerie est la synthèse de tous les autres budgets de l’entreprise. iv. La fonction encaissement Cette fonction est tenue par la caisse qui est placée sous l’autorité du T résorerie qui est lui-même sous l’autorité du SDFB. Le processus d’encaissement est le suivant : Processus d’encaissement Intervenant Description détaillée des taches Support utilisés Comptable Délivre le reçu de versement en quatre copies Reçu de 3 versement Caissière Vérifie le reçu et vérifie la somme Si la somme concorde avec le reçu ,elle signe et cachette le reçu de versement Elle remet l’original au client et garde la copie rose S’il n’y a pas concordance Annule le reçu et le tourne à la comptabilité Comptable Délivre un nouveau reçu avec le montant exact Caissière Encaisse les fonds Processus de décaissement : Intervenant Description détaillée des taches Support utilisés DG,DFC,CG Signent les notes de dépense et les envoie au SDFB Notes de dépens e Agent Recouvreme nt Dés réceptions des notes établi la DED DED Sur la base de la DED élabore l’OP OP Etablit ensuite un dossier: DED +OP +factures + notes Facture s Envoie le dossier au DG ,DFC,CG pour signature G,DFC,CG Signent la DED et l’OP et renvoient le dossier au recouvrement Agent Recouvreme nt Retire la DED et transmet le reste du dossier au trésorier Trésorier Dés la réception du dossier , et programme les paiements, il saisit les factures sur le fichier frs et envoie le dossier à la caisse pour paiement 4 Caissière Etablit le bon de caisse en 4 copies, fait signer le bénéficiaire et finalement signe et décaisse les fonds Processus paiement par transfert Intervenant Description détaillée des taches Support utilisés T résorier Elabore le projet d’ordre de transfert qu’il soumet au SDFB SDFB Après lecture et éventuels amendements envoie le projet au secrétariat du DFC Secrétariat DFC Saisit l’ordre de transfert et envoie pour signature au SDFB, DFC,et SG Ordre de transfert SDFB,DFC,SG Signent l’ordre de transfert et le renvoient au Trésorier T résorier Dépose le dossier à la banque pour règlement Processus paiement par virement bancaire Intervenant Description détaillée des taches Support utilisés T résorier Etablit le bon de virement et la quittance qu’il envoie au SDFB,DFC et SG pour signature Bon de virement DFC,SDFB,SG Signent le bon de virement et la quittance Quittance Secrétariat DFC Reçoit le dossier et rédige la lettre d’accompagnement DFC Signe la lettre d’accompagnement et renvoie le dossier au T résorier Lettre d’accompagneme nt T résorier Dépose la lettre et le bon de virement à la banque du bénéficiaire Processus encaissement de cheque 5 Intervena nt Description détaillée des taches Support utilisés Comptable Délivre le reçu de versement Quittance de paiement Caissière Vérifie le reçu et vérifie la somme Cheque Caissière Si le chèque n’est pas barré, elle le fait aussitôt OP Caissière Signe et cachette le reçu de versement Caissière Remet l’original au client et garde la copie, les autres copies vont à la comptabilité Caissière Le lendemain, remet les chèques à l’agent de recouvrement ou au trésor trésorier pour encaissement Processus contrôle de caisse Intervenant Description détaillée des taches Support utilisés Auditeur/SDF B Vérifier les encaisses Quittance de paiement Vérifie les reçus et les bons de caisse Chèque Faire le rapprochement entre le solde physique et le solde théorique OP S’il y a des erreurs, faire un rapport à la hiérarchie et donner des instructions pour trouver la source de l’écart Si l’erreur n’est pas retrouvée, demander au caissier de rembourser ou passer des écritures en perte et profit S’il n’y a pas d’écart, valider le solde Processus suivi de la trésorerie 6 Intervena nt Description détaillée des taches Support utilisés Trésorier Retire le relevé bancaire à la BCEAO chaque matin Relevé bancaire Trésorier Elaboration de l’état de rapprochement Trésorier Mise à jour de la situation bancaire à partir du logiciel de suivi qui comprend : Fichier frs, clts, situation journalière de la trésorerie Chapitre 2 Dispositif du Contrôle interne lié au processus de Trésorerie a Caractéristiques du contrôle interne lié au processus de « Trésorerie » Le système de contrôle interne sur la trésorerie et les opérations de trésorerie doit obtenir l’assurance que :  Les paiements sont faites à des fins autorisées et par un nombre limité de personnes (contrôle des paiements) ;  Les encaissements font l’objet d’un suivi (contrôle des encaissements) ;  Les actifs liquides sont suffisamment protégés du vol ou de détournement (protection et conservation des valeurs) ;  Les opérations de trésorerie sont correctement enregistrées (enregistrements comptables des opérations de trésorerie) ;  La trésorerie est gérée de manière efficace (gestion de trésorerie). Ces objectifs du contrôle interne de l’entreprise étant rappelés, examinons pour chacun d’être eux les éléments qui permettent de les atteindre de manière satisfaisante. 1 Contrôle des paiements La plupart des règlements effectués habituellement dans une entreprise le sont aujourd’hui par chèque ou par traite. Cette pratique s'explique par la commodité que présente ce mode de paiement, mais aussi par les avantages qu'il offre à l’entreprise en matière de contrôle. 7 Les fonds bancaires sont par nature moins accessibles que les espèces déposées dans une caisse. En outre, les mouvements bancaires sont retracés sur des états tenus par un tiers, la banque, et envoyés régulièrement à la société qui peut les contrôler. Il en résulte que, si le contrôle; interne est bon, les sorties de caisse ne concernent que des sommes réduites ou nécessitant une extrême urgence, telles les avances sur frais, petites fournitures, menus frais de transports, Notons cependant que, dans certaines entreprises, une part importante des salaires est payée par caisse. 4. Paiements par chèque ou virements Même si le fait d'effectuer tous les règlements par chèques offre en soi une sécurité des procédures complémentaires de contrôle interne doivent être prévues. II uploads/Management/ azegagh.pdf