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La démarche de l'audit financier Encadré par: Mme RIFKI Samira - 01 PRÉSENTATIO

La démarche de l'audit financier Encadré par: Mme RIFKI Samira - 01 PRÉSENTATION DE L'APPROCHE D'AUDIT - 01 PRÉSENTATION DE L'APPROCHE D'AUDIT La démarche d’une mission d’audit est fondée sur l’analyse du risque et de l’évaluation du contrôle interne. D’apprécier la réputation de son client De déterminer si lui-même dispose des compétences nécessaires à l’exécution de la mission De s’assurer que lui-même et tous les membres de son équipe sont totalement indépendants de l’entité à auditer et capables de se conformer aux règles d’éthique. Devrais-je accepter cette mission d’audit ? Signature de la lettre de mission l'acceptation de la mission d'audit Schéma de l'approche d'audit Schéma de l'approche d'audit connaître l’entreprise et donc constituer ou mettre à jour son dossier permanent identifier les risques inhérents de la mission. Elle permet de: connaître l’entreprise et donc constituer ou mettre à jour son dossier permanent identifier les risques inhérents de la mission. Elle permet de: Schéma de l'approche d'audit DOSSIER PERMANENT Schéma de l'approche d'audit évaluer le risque de non contrôle. déterminer le niveau adéquat de contrôles de validation à exécuter. Elle permet de: Schéma de l'approche d'audit Les procédures mises en œuvre par l'auditeur pour confirmer les assertions contenues dans les états financiers faisant l'objet de sa mission en s'assurant qu'il n'existe pas d'inexactitudes ou anomalies importantes Schéma de l'approche d'audit Tests de vérification du fonctionnement des contrôles Tests de validation des comptes Des procédés de revue analytique (ou d'examen analytique) Schéma de l'approche d'audit porter son opinion sur la qualité des comptes et des états financiers ; rédiger ses conclusions et rapports L’auditeur dispose de toutes les conclusions : les constats et les recommandations qui lui permettent de : 1-l’intérim (ou la phase préliminaire ) 2-la phase finale L'étalement dans le temps des 4 phases 1-l’intérim (ou la phase préliminaire ) L'étalement dans le temps des 4 phases La prise de connaissance de l’entreprise L’évaluation du contrôle interne «Un cas particulier : des fraudes non significatives » La vérification du fonctionnement des contrôles mis en place par l’entreprise 1-l’intérim (ou la phase préliminaire ) L'étalement dans le temps des 4 phases Cette phase se déroule avant le déclenchement des travaux de validation (ou de contrôle des comptes). Une intervention ponctuelle de l’auditeur à la date de clôture de l’exercice pour certains travaux spécifiques de fin d’exercice 2-La phase finale L'étalement dans le temps des 4 phases Au début de l’exercice suivant la clôture de l’exercice quand les comptes annuels sont arrêtés et mis à la disposition du cabinet d’audit. L'étalement dans le temps des 4 phases Certaines étapes se trouvent regroupées ; Les travaux de contrôle des comptes ne peuvent être anticipés. Cette distinction n’est pas toujours respectée dans la mesure où, selon les missions: 02 PRISE DE CONNAISSANCE DE L'ENTREPRISE ET TRAVAUX PRÉPARATOIRES Exigence des normes Les normes d’audit prévoient que « l’auditeur doit connaître suffisamment les affaires de l’entreprise pour être en mesure de comprendre les circonstances, les opérations et les pratiques qui, selon lui, devraient être prises en considération dans la vérification des états financiers ». Exemple 1 En matière de prise de connaissance de l'entreprise, la norme ISA 310 « prise de connaissance des activités de l'entreprise » de l'IFAC précise : «avant d'accepter la mission, l'auditeur rassemble des informations préliminaires sur le secteur d'activité, la propriété, la direction des opérations de l'entité soumise à l'audit, et détermine s'il lui est possible d'acquérir un niveau de connaissance suffisant des activités de l'entité pour réaliser l'audit ». Exemple 2 La norme ISA 310 « connaissance des activités de l'entité » précise que « la connaissance des activités de l'entité constitue un cadre de référence permettant à l'auditeur d'exercer son jugement de professionnel ». l'importance de la prise de connaissance de l'entreprise Acquérir une connaissance générale de l'entreprise et de l'environnement. Identifier les systèmes et les domaines significatifs afin de déterminer les éléments sur lesquels il va concentrer ses travaux. Rédiger un plan de mission afin de préciser et de formaliser la nature , l'étendue et le calendrier des travaux. les Techniques et moyens de prise de connaissance la prise de contact avec son prédécesseur ; les entretiens avec les dirigeants (top management) auprès desquels il recherchera les informations nécessaires sur les décisions qui peuvent avoir une incidence sur les comptes: Contrôle interne insuffisant, comptabilité mal tenue, personnel incompétent, conflits sociaux importants... les Techniques et moyens de prise de connaissance Prise de connaissance des activites et l'environnement de l'entreprise Marché et conditions economiques du marché Environnement réglementaire Situation financière Environnement de contrôle Principes comptables Systèemes d'elaboration de l'information financière les Techniques et moyens de prise de connaissance Sources Externes la législation applicable à l’entreprise ; les rapports financiers d’entreprises similaires exerçant dans le même secteur la presse financière et les revues spécialisées du secteur d’activité les publications des organismes professionnels. les informations utiles à l’exercice de sa mission qu’il peut recueillir auprès des tiers (banques, fournisseurs, clients, avocats, conseils juridiques etc.) Sources Internes Prise de connaissance des comptes annuels, des comptes intermédiaires et des documents prévisionnels Historique de l’entreprise (Création, Actionnariat…) Descriptif de l’activité. Organigramme de la société. Les rapports antérieurs du CA, des anciens CAC et auditeurs internes. les Techniques et moyens de prise de connaissance Phase de diagnostic d'audit Définition du seuil de signification données répétitives ; données ponctuelles ; données exceptionnelles collecter des informations sur l'entreprise et son environnement et recenser : programmer l'étendue de ses sondages apprécier la gravité des anomalies éventuellement constatées. L’examen analytique des données financières les plus récentes permet également de déceler les tendances et de mieux appréhender les domaines les plus significatifs. les Techniques et moyens de prise de connaissance Prendre connaissance des termes et conditions de la mission l’identité des parties ; la présentation globale de la mission ; la nature et l’étendue des interventions que l’auditeur entend mener conformément aux normes d’exercice professionnel ; la façon dont seront portées à la connaissance des organes dirigeants les conclusions issues de ses interventions ; les dispositions relatives aux signataires, aux intervenants et au calendrier ; le budget d’honoraires et les conditions de facturation Une lettre de mission doit notamment être rédigée et comporter les éléments suivants : les travaux de la prise de connaissance Mettre à jour l’information générale sur l’entreprise Revoir le dossier d’audit de l’exercice précédent les travaux de la prise de connaissance Analyser les données financières récentes et les tendances découlant des états financiers des années précédentes Se documenter sur les principes comptables et les règlementations spécifiques à l’entreprise à vérifier. A cette étape de l’audit, l’auditeur procède à la constitution du dossier permanent ou permanent audit files (PAF) classé par sections d’après l’index numérique qui figure en annexe. Exemple d'un questionnaire de la prise de connaissance Source : ORDRE DES EXPERTS COMPTABLES DU MAROC - document élaborépar Michèle CARTIERLE GUERINEL 03 ÉVALUATION DU CONTÔLE INTERNE ET ELABORATION DE LA STRATÉGIE D'AUDIT Contrôle interne DEFINITION SELON L'Ordre des Experts Comptables du Maroc Ensemble de mesures de contrôles comptables ou autres; Sous la responsabilité de la direction; En vue d’assurer la protection du patrimoine et la fiabilité des comptes; Objectifs La protection et la sauvegarde du patrimoine y compris la prévention de la fraude. La conformité aux différentes lois et réglementations applicables. Le respect constant des instructions et des règles de gestion définies par la direction Objectifs La diffusion d’une information financière et comptable fiable et rapidement disponible. Le développement de la rigueur et l’amélioration des performances (efficacité opérationnelle, rationalisation des tâches). Responsabilités Collaborateurs Auditeur Direction Contrôle interne Importance pour l'auditeur d'examiner le contrôle interne Déterminer la nature et l’étendue des vérifications qu’il devra effectuer, celles-ci sont conditionnées par le degré d’efficacité du contrôle interne. Détecter les insuffisances du CI de l’entreprise afin de proposer des améliorations en vue d’y remédier à temps et éviter des erreurs par la suite Importance pour l'auditeur d'examiner le contrôle interne Déterminer la nature et l’étendue des vérifications qu’il devra effectuer, celles-ci sont conditionnées par le degré d’efficacité du contrôle interne. 1. Par exemple: Si le contrôle interne révèle des faiblesses ou des lacunes, l’auditeur doit approfondir ses propres contrôles jusqu’à ce qu’il ait acquis une opinon sur la qualité des comptes et des états financiers. Importance pour l'auditeur d'examiner le contrôle interne 2. Déceler les insuffisances du contrôle interne de l’entreprise afin de proposer des améliorations en vue d’y remédier à temps et éviter des erreurs par la suite Le rôle préventif Principes de base du contrôle interne Les principes de base Le principe d'organisation et séparation des fonctions Ce principe soutient que l'organisation doit : - être rationnelle - être adaptée et adaptable aux objectifs de l'entreprise - être vérifiable, concernant le respect des circuits mis en place - respecter la séparation des fonctions Le principe d'organisation et séparation des fonctions •A cet effet, dans le cadre de l'évaluation du contrôle interne, on doit vérifier s'il existe : UN ORGANIGRAMME UN MANUEL DE PROCédures Définir les responsabilitées de chacun dans l’entreprise Décrire les procédures à suivre pour chaque tâche Le uploads/Management/ chap-2-sections-1-2-et-3.pdf