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Copies ou reproductions strictement interdites GW 1 AUDIT ET CONTROLE INTERNE I

Copies ou reproductions strictement interdites GW 1 AUDIT ET CONTROLE INTERNE Ière Partie : Généralités sur l’audit Définitions préalables ; Objectifs de l’audit ; Notion de risque ; Seuil de signification. IIème Partie : Démarche générale d’une mission d’audit Déroulement de la démarche générale ; Acceptation de la mission ; Orientation et planification ; Appréciation du contrôle interne ; Analyse préliminaire des opérations ponctuelles ou exceptionnelles ; Contrôle des comptes ; Vérifications spécifiques ; Examen des comptes annuels ; Travaux de fin de mission et rapports. IIIème Partie : La gestion des documents de travail Documentation des travaux : Normes ; Les feuilles de travail ; Le dossier de l’exercice ; Conservation des dossiers. Copies ou reproductions strictement interdites GW 2 Ière Partie : Généralités sur l’audit I/ Définitions préalables I.1 Définitions de l’audit Généralement, les définitions de l’audit données par les auteurs convergent vers une mission d’opinion : - L’audit est un examen critique, progressif, méthodique et constructif, mené avec discernement par un professionnel indépendant, en vue de délivrer l’opinion attendue sur la matière soumise à contrôle, au regard du référentiel auquel la matière en question est soumise. - L’audit est un processus d’accumulation d’éléments probants nécessaires et suffisants, mené avec discernement, de manière critique, progressive, méthodique et constructive, par un professionnel indépendant, en vue de délivrer l’opinion attendue de l’auditeur sur la matière soumise à contrôle, au regard du référentiel auquel la matière en question est soumise. L’indépendance de l’auditeur est essentielle, au même titre que l’existence d’un référentiel appliqué à la manière soumise à contrôle. En fait, la notion d’audit est souvent plus large que la notion de révision et dépasse le domaine comptable et financier. C’est ainsi que l’on parle d’audit informatique, d’audit juridique, d’audit fiscal, d’audit social, d’audit des achats, de la production… La confusion entre l’audit externe et l’audit interne doit être évitée. I.2 Définition de l’audit interne D’après le lexique de la Compagnie Nationale des Commissaires aux Comptes (CNCC) en France, l’audit interne est le « service de contrôle au sein d’une entité effectuant des vérifications pour le compte de celle-ci. Ces vérifications comprennent par exemple l’évaluation, le contrôle de la pertinence et l’efficience des systèmes comptable et de contrôle interne. L’institut Français de l’Audit et du Contrôle Interne (IFACI) précise, quant à lui, que : « l’audit interne est une activité indépendante et objective qui donne à une Copies ou reproductions strictement interdites GW 3 organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche systématique et méthodique, ses processus de management des risques, de contrôle, et de gouvernement d’entreprise, et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacité. » Les domaines privilégiés de l’audit interne sont l’audit opérationnel et l’audit de conformité. I.3 Définition du contrôle interne Le terme « contrôle interne » est la traduction littérale de l’expression anglo-saxonne « internal control » signifie conserver la maîtrise de la situation alors qu’en français le mot « contrôle » est davantage compris comme le fait d’exercer une action de surveillance sur quelque chose pour l’évaluer. Le contrôle interne au sens classique est un ensemble de dispositifs ayant pour but, d’un côté d’assurer la protection, la sauvegarde du patrimoine et la qualité de l’information, de l’autre d’assurer l’application des instruments de la direction et de favoriser l’amélioration des performances. Le dispositif de contrôle interne est complété par la fonction d’audit interne, organe indépendant au sein de l’organisation, rattaché de préférence à la direction générale et véritable pierre angulaire de l’édifice. Ses missions sont d’être garantes du respect et de la bonne application des règles du groupe et d’évaluer l’efficacité de règles locales qui ont été édictées et mises en œuvre sur le terrain. I.4 Pyramide entre audit externe, audit interne et contrôle interne Entre l’audit interne, le contrôle interne et le contrôle externe, nous pouvons établir la pyramide de contrôle ci-après I.5 P L’audit maîtris les amé L’audit L’audit la sinc II/ Obje Pour le objectif fidèle) d’oblig Pour le consoli la sinc Principales interne (o se des opé éliorer, et c t interne é externe (c cérité et l’i ectifs de l’a es experts f d’atteste conformém gations de es commis dés ou int cérité et Copies ou r s différence ou le con érations a continue à évalue don commissar mage fidè audit s comptab er si les c ment au ré e justifier s ssaires au termédiaire l’image f reproductions str es entre au ntrôle inte au sein d’u créer de la nc la maîtr riat aux com èle des co bles, l’audi comptes s férentiel co ses appré ux compte es (mission idèle des trictement interd 4 udit extern erne de s une organis a valeur aj rise du pr mptes) a p mptes, rés it des com sont réguli omptable i ciations e es, une m n légale) a comptes dites ne, audit int second de sation, lui joutée. ocessus d pour object sultats et mptes (mis ers, sincè dentifié. 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L’assurance absolue en audit ne peut exister, en raison de nombreux facteurs, tels que le recours au jugement, l’utilisation de la technique des sondages, les limites inhérentes à tout système comptable et de contrôle interne et le fait que la plupart des informations probantes à la disposition de l’auditeur conduisent, par nature, davantage à des déductions qu’à des certitudes. III/ La typologie des missions d’audit La typologie des missions d’audit couvre trois caractéristiques  Les trois grands types d’audit (audit opérationnel, audit de conformité, audit comptable et financier) ;  L’audit interne (mené par des salariés de l’entreprise contrôlée) ou l’audit externe mené par des professionnels qui n’ont aucun lien de subordination avec l’entité ;  Le caractère contractuel ou légal de la mission. Les deux derniers seront abordés pour chacun des trois types d’audit visés au premier. III.1. L’audit opérationnel L’audit opérationnel ou l’audit d’efficacité des systèmes porte sur les opérations d’un établissement, d’une structure, d’une grande fonction, dans la perspective de réduire les risques de l’entreprise et d’évaluer l’efficacité et l’efficience des procédures. C’est-à-dire s’assurer que les dispositifs mis en place pour maîtriser la fonction sécurité sont adéquats, efficaces et qu’il n’y a pas lieu de les modifier, d’en supprimer certains ou d’en ajouter d’autres. Bref, recommander tout ce qu’il y a lieu de faire pour une meilleure efficacité dans l’exercice de la fonction sécurité, c’est-à- dire pour atteindre les objectifs fixés dans ce domaine. Il est susceptible d’être mis en œuvre dans le domaine comptable et financier, mais aussi dans d’autres domaines : production, informatique, juridique. Copies ou reproductions strictement interdites GW 6 Il peut : -être confié au service d’audit interne dont c’est le domaine privilégié, et qui, par sa connaissance interne de l’entité, est bien armé pour ne pas négliger la dimension délicate « culture d’entreprise » ; -ou faire l’objet d’une mission contractuelle extérieure à l’entreprise (société de conseil en stratégie, en organisation, en management, société d’ingénierie, etc.) dont le regard, le style d’intervention, le recul et les facultés de persuasion sont différentes de celles d’un service interne. III.2. L’audit de conformité L’audit de conformité, aussi appelé de régularité, porte sur des processus, avec pour objectif de vérifier la bonne application des instructions, définitions de fonctions, mode opératoire, restrictions (donc la régularité par rapport aux règles internes de l’entreprise) et la conformité des directives données et des actes avec les dispositions légales et réglementaires. C’est-à-dire s’assurer que tous les dispositifs mis en place pour l’application des règles internes de l’entreprise et de la réglementation externe, en matière de sécurité, sont appliqués et fonctionnent parfaitement. Il peut être confié, lui aussi au service d’audit interne (et il est alors souvent associé à l’audit opérationnel), ou à des intervenants extérieurs mono ou pluridisciplinaires, tels des cabinets spécialisés en ressources humaines, en droit du travail, en législation sociale, en matière de contrats internationaux ou de formaliste juridique, en protection de l’environnement et dépollution. III.3. L’audit comptable et financier L’audit comptable et financier est l’audit des états financiers. Il porte sur l’information comptable uploads/Management/ audit-et-controle-interne 6 .pdf