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Le contrôle budgétaire bancaire ENCG-Fès Page 1 Cas de : La Banque Régionale Po

Le contrôle budgétaire bancaire ENCG-Fès Page 1 Cas de : La Banque Régionale Populaire Fès-Taza Réalisé par :  Morad ABOU ABDILLAH Encadré par :  M. Abdellatif MARGHICH  M. Lahcen AOURZ Le contrôle budgétaire bancaire ENCG-Fès Page 2 Je tiens à remercier dans un premier temps toute l'équipe pédagogique de l'ENCG de Fès, responsable de notre formation. Je tiens à remercier tout particulièrement et à témoigner toute ma reconnaissance à Mr Abdellatif MARGHICH qui a eu la bienveillance de guider mes efforts pour élaborer ce travail que je souhaite être à la hauteur de ses espérances. Je tiens à remercier également Mr. Lahcen AOURZ, Chef du Département Contrôle de Gestion et Pilotage de le Performance de la Banque Populaire Régionale pour son accueil, pour nous avoir accordé toute sa confiance et pour le temps qu'il nous a consacré tout au long la période de l'élaboration de ce travail. Je remercie aussi Mr. Abderrahmane OUAJJANI, Chef du Département Comptabilité et Finances au sein de le B.P.R, pour ses précieux conseils dans l’élaboration de ce modeste travail. Enfin, Je tiens à remercier l'ensemble du personnel de BRANOMA ainsi que toute personne qui a contribué de prés ou de loin à l'élaboration de ce rapport. Le contrôle budgétaire bancaire ENCG-Fès Page 3 Sommaire Remerciements………………………………………………………………………………………………………….2 Sommaire………………………………………………………………………………………………………………….3 Introduction générale………………………………………………………………………………………………..5 Première partie : le contrôle budgétaire : quelques développements conceptuels…….8 Introduction……………………………………………………………………………………………………………….9 Chapitre 1 : le contrôle budgétaire comme outil de contrôle de gestion………………….10 Section I : Généralités sur le contrôle budgétaire…………………………………………………….11 1. Définitions et concepts…………………………………………………………………………………12 2. Les conditions d’efficacité du contrôle budgétaire………………………………………..13 Section 2 : Préalables au fonctionnement du contrôle budgétaire…………………………..15 1. Le suivi de la pertinence des références………………………………………………………..16 2. L’information des responsables…………………………………………………………………….20 3. Le maintien de la cohérence…………………………………………………………………………23 Section 3 : l’influence de l’environnement sur le contrôle budgétaire…………………….25 1. Le contrôle budgétaire : un outil de gestion daté…………………………………………26 2. Le contrôle budgétaire est adapté à une économie peu turbulente……………..27 Chapitre 2 : processus du contrôle budgétaire…………………………………………………………31 Section 1 : Constatation des écarts budgétaires……………………………………………………….32 1. Contrôle permanent ou périodique ?................................................................32 Le contrôle budgétaire bancaire ENCG-Fès Page 4 2. Les principes de base pour l’analyse des écarts……………………………………………..33 Section 2 : Principes de calcul des écarts………………………………………………………………….35 1. Analyse des écarts sur chiffre d’affaires et sur marges………………………………….35 2. analyse des écarts sur charges directes…………………………………………………………37 3. Analyse des écarts sur charges indirectes……………………………………………………..39 Section 3 : les différentes étapes du contrôle budgétaire…………………………………………42 1. Le contrôle avant l’action………………………………………………………………………………42 2. Le contrôle pendant l’action………………………………………………………………………….43 3. Le contrôle après l’action………………………………………………………………………………44 Conclusion……………………………………………………………………………………………………………….45 Deuxième partie : le contrôle budgétaire au sein de la B.P.R Fès-Taza : un système de pilotage au service de l’efficacité……………………………………………………………………………..46 Introduction…………………………………………………………………………………………………………….47 Chapitre 1 : présentation et structure de la BPR Fès-Taza………………………………………..48 Section 1 : Crédit Populaire du Maroc : un historique, une ambition……………………….49 1. Un groupe avec une mission claire et des objectifs ambitieux……………………….49 2. Un groupe de valeurs positionné en cap……………………………………………………....52 Section 2 : Approche organisationnelle de la BPR Fès-Taza………………………………………54 1. Missions des BPR…………………………………………………………………………………………..54 2. Organisation de la BPR………………………………………………………………………………….55 Section 3 : Analyse du service Contrôle de Gestion et Pilotage des Performances……60 1. Mission du service…………………………………………………………………………………………60 Le contrôle budgétaire bancaire ENCG-Fès Page 5 2. Domaines de responsabilité…………………………………………………………………………..61 Chapitre 2 : le contrôle budgétaire bancaire, un système de pilotage au service de l’efficacité………………………………………………………………………………………………………………..64 Section 1 : le contrôle budgétaire bancaire : une analyse par la méthode des écarts.65 1. Analyse de l’écart sur marges bancaires………………………………………………………..66 2. Analyse de l’écart sur activité : les emplois……………………………………………………67 3. L’analyse du PNB et des Résultats…………………………………………………………………70 4. La mise en œuvre des actions correctives……………………………………………………..73 Section 2 : vers un contrôle budgétaire proactif……………………………………………………….75 1. Préalables d’un contrôle budgétaire proactif ………………………………………………..75 2. Choix des indicateurs de performance bancaire…………………………………………….78 Section 3 : vers une meilleure efficacité du système d’information du contrôle de gestion………………………………………………………………………………………………………………….…83 1. Impact des NTIC dans le système d’information du contrôleur de gestion…….83 2. Les systèmes d’information stratégiques………………………………………………………85 Conclusion……………………………………………………………………………………………………………….88 Conclusion générale…………………………………………………………………………………………………89 Bibliographie……………………………………………………………………………………………………………91 Table des matières…………………………………………………………………………………………………..92 Annexes….……………………………………………………………………………………………………………….96 Le contrôle budgétaire bancaire ENCG-Fès Page 6 INTRODUCTION GENERALE : L’évolution de l’activité bancaire, durant la fin des années 80, s’est traduite à l’échelle internationale, par un grand nombre de bouleversements. En effet, la déréglementation des marchés, la désintermédiation et la mondialisation des activités bancaires ont déclenché un phénomène de concurrence « sauvage » et acharnée dont les conséquences, sur la situation financière des banques, ont été néfastes. Dans ce contexte d’incertitude et face à un environnement devenant de plus en plus évolutif, turbulent et rendant ainsi la prévision très difficile, les banques à travers le monde, se sont trouvées dans l’obligation de réagir et ce, en se dotant d’une stratégie claire et d’instruments de pilotage efficaces. A ce titre, la gestion budgétaire qui représente l’aboutissement de la démarche stratégique, s’est imposée comme étant un des outils impératifs de la gestion moderne dans la mesure où elle constitue un des moments privilégiés d’anticipation, d’analyse et de remise en cause pour une allocation cohérente et pertinente des ressources mobilisables en vue d’atteindre les objectifs visés. Tout de même, cette démarche prévisionnelle volontariste doit faire l’objet d’un contrôle budgétaire succinct et efficace afin de suivre les réalisations en matière d’objectifs et de standards, et de surveiller l’aboutissement de la trajectoire stratégique, qui, en cas de déviation, doit faire l’objet d’une analyse profonde, décelant les causes des gaps relevés, et arrêtant un plan d’actions rigoureux et ambitieux en vue d’un redressement de la situation permettant l’amélioration de la performance de la banque. Le contrôle budgétaire bancaire ENCG-Fès Page 7 Il est aujourd’hui pleinement mis en œuvre dans les banques et les établissements financiers internationaux, participant activement au processus de création de valeur et constituant ainsi un véritable atout concurrentiel, et un outil décisif de gestion et d’optimisation des flux. Il fait également figure de d’ajusteur pour les entreprises des autres secteurs d’activité traditionnellement moins sensibilisés aux problématiques d’affectation et de suivi des fonds propres. L’objet de notre mémoire est d’étudier, à travers l'exemple de la Banque Populaire Régionale (B.P.R), comment les banques Marocaines conçoivent leur processus de contrôle budgétaire ? Nous tenterons d'apporter des propositions susceptibles de remédier aux insuffisances constatées. Dans ce cadre, nous nous aiderons beaucoup de l’exemple de la Banque Populaire Régionale (B.P.R) dont le système budgétaire et le processus de contrôle budgétaire nous paraît très efficace et digne d’intérêt. Pour ce faire, nous allons donner des éléments de réponses aux questions suivantes :  Quels sont les préalables à mettre en place avant d’envisager la mise en place d’un système de contrôle budgétaire ?  Quelles sont les étapes du processus du contrôle budgétaire ?  Quels sont les différentes techniques et méthodes à utiliser pour mener un contrôle budgétaire efficace dans le milieu bancaire ?  Comment peut-on mettre en œuvre un contrôle budgétaire proactif visant la prévention et non la correction ? Le contrôle budgétaire bancaire ENCG-Fès Page 8 Méthodes et techniques : Pour atteindre les objectifs assignés dans le travail, nous allons recourir aux méthodes et techniques ci-après :  Méthodes : - La méthode analytique : pour analyser des données recueillies ; - La méthode descriptive : permettant de décrire l’entreprise faisant l’objet du travail.  Techniques : - La technique documentaire : consiste à récolter des renseignements sur base de documents afin de réaliser ce travail ; - La technique d’interview : nous a permis d’obtenir les opinions des responsables de la direction financière et du responsable du département de contrôle de gestion et pilotage de la performance sur la gestion de la BPR. Canevas du travail : Pour mener à bien notre travail, nous avons choisi la méthodologie suivante : - Notre première partie sera consacrée à la présentation d’un cadre conceptuel au système de contrôle budgétaire comme un pilier fondamental du système de contrôle de gestion ; - Notre deuxième partie, sera consacrée dans son premier chapitre à la présentation et la description de la structure d’accueil qui fera l’objet de recherche et d’analyse, alors que son deuxième chapitre se focalisera sur une étude du contrôle budgétaire dans le milieu bancaire, avec une proposition d’une démarche proactive pour mener un contrôle budgétaire efficace dans une banque. Le contrôle budgétaire bancaire ENCG-Fès Page 9 Première partie : Le contrôle budgétaire : quelques développements conceptuels Le contrôle budgétaire bancaire ENCG-Fès Page 10 Introduction : Le contrôle budgétaire met en regard des prévisions d’activité, déclinées en objectifs et standards, avec les réalisations correspondantes. Les écarts constatés entre les deux chiffres sont ensuite interprétés en bonnes ou mauvaises performances. La procédure budgétaire comprend deux phases. La première consiste à faire des prévisions, alors que la seconde concerne le contrôle proprement dit. La première phase peut être assimilée à une planification de court terme, en général l’année, et s’intègre à des plans plus ambitieux de moyen et long terme. L’efficacité du contrôle budgétaire dépend, en partie, de la capacité des entreprises à réaliser des prévisions plus ou moins justes. Mais ce qui conditionne principalement le succès d’un système de contrôle budgétaire est la prise en compte de l’organisation dans sa globalité en tenant en compte des ses interactions avec son environnement, ce qui rend l’application des outils uploads/Management/ controle-budgetaire-bancaire-bp.pdf