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ENYEGUE Toussaint MAACO I PIGIER Yaoundé – CAMEROUN Yaoundé, le 12 janvier 2022

ENYEGUE Toussaint MAACO I PIGIER Yaoundé – CAMEROUN Yaoundé, le 12 janvier 2022 ___________ DEVOIR COMMISSARIAT AUX COMPTES Sur la base des connaissances acquises dans le cadre du cours de commissariat aux compte, réalisez les travaux ci-dessous : Sujet 1 : Rédiger la stratégie d’audit du cycle de trésorerie dans une banque avec trois (03) agences. Sujet 2 : Déroulez la méthodologie d’audit allant jusqu'à la validation des comptes des cycles ci-dessous : 1. Paie 2. Immobilisations 3. Stocks Sujet 1 : Stratégie d’audit du cycle de trésorerie d’une Microfinance ayant trois (03) agences. Il sera question dans ce travail d’de constituer un guide stratégique d’exécution des contrôles à opérer en fonction de l’état des lieux issu des étapes préliminaires d’un processus d’audit. Ainsi préalablement, l’auditeur devra : 1. Prendre connaissance du dossier Il sera question de : - Constituer le dossier administratif du client ; intégrant son identité, la composition de son capital ; son registre de commerce ; sa situation fiscale et sociale ; - Constituer le dossier professionnel du client ressortant son activité, sa classification par branche et secteur d’activité, l’historique de ses performances et si possible une analyse des indicateurs clés du secteur ; - Un dossier sur la gouvernance et le fonctionnement de la structure : Statuts et règlement intérieur ; copie des procès-verbaux d’assemblées générales et tout autres dossier pouvant permettre une bonne compréhension des processus d’administration et de gestion de l’entreprise (Organigramme, manuels de procédures et guides opérationnels) ; - Procéder aux interview nécessaires avec les responsables des unités opérationnelles et dresser les rapports préalables à l’analyse des risques. En l’espèce, l’auditeur devra formuler un rapport ressortant tous les éléments justifiant du statut de microfinance, et dont l’organisation structurelle présente trois agences. Ce rapport devra aussi ressortir les éléments liés aux cycles fonctionnels de l’établissement ainsi que tous les aspects organisationnels, stratégique, tactique et opérationnels. 2. Nature et étendue de la mission L’auditeur va, en fonction de sa lettre de mission définir l’étendue de ses diligences afin de fixer les objectifs de sa mission. En l’espèce, l’audit ne porte pas sur une opinion générale sur l’ensemble des processus de l’établissement, mais il est centré sur le cycle de la trésorerie. Il définira ainsi les acteur clés avec lesquels il devra collaborer pour l’obtention de tous les éléments nécessaires à la fondation de son opinion. Il définira le périmètre de la trésorerie (qu’est-ce qui est représentatif de la trésorerie ? quelle est la segmentation du cycle ? quel est le processus de formation de la trésorerie et quels en sont les aspects sensibles ?). Il pourrait ainsi segmenter le cycle de la trésorerie de l’établissement en : - Gestion des encaisses : opération appelant la manipulation directe des espèces. C’est le cas des retraits et dépôts au guichet ; - Gestion des opérations scripturales : remise chèque ; virements - Gestion des crédits ; - Gestion des placements ; - Gestion des engagements. Il n’y a pas ici de transaction avec la Banque centrale qui ne traite qu’avec les banques commerciales. 3. Evaluation du Contrôle interne Le but ici est de constituer une assurance que les processus opérationnels son exécutés avec un minimum de contrôle des risques opérationnels. Il sera question pour l’auditeur de s’assurer de : - L’existence d’un manuel de procédure dont l’existence ou non permettra de circonscrire le timing nécessaire pour la mission ; - Les interviews à travers lesquels il saisira le déploiement réel des processus opérationnels ; - La confrontation des procédures réelles d’avec les procédures formalisées afin de s’assurer de l’adéquation entre les deux et d’entrevoir les éventuelles révisions. - La vérification de l’uniformité dans l’application des procédures dans tous les démembrements de l’établissement. En l’espèce, l’auditeur devra s’assurer que les procédures sont les mêmes et appliquées de la même manière tant au siège que dans les agences. Il devra circonscrire pour chaque démembrement de l’établissement, les segments opératifs ainsi que les aspects sensibles de chacun ; il devra s’assurer de la pertinence des travaux de contrôle interne et par conséquent, circonscrire les risques émanant à chaque segment du cycle global (par exemple, les risques liés à la gestion des encaisses ou ceux liés à la gestion des crédits). 4. L’analyse des domaines de sensibilité ou cartographie des risques L’objectif de l’auditeur dans cette articulation est de circonscrire les risques rattachés à chaque segment fonctionnel du cycle. En l’espèce, on pourrait avoir une grille comme celle-ci : Segments Assertion Risques Technique Diligences Gestion des encaisses Exhaustivité Certaines transactions peuvent échapper à la transcription Contrôle sur pièce ; et sondage Procéder aux rapprochements entre les états de caisse et ceux comptables La mesure Que toutes les transactions ont été transcrite pour le montant correspondant aux ordres reçus des clients Contrôle sur pièce et sondage - S’assurer de la bonne transcription dans les comptes des transactions. La réalité Enregistrement de transactions fictives (fraudes et malversations) Contrôle sur pièce et sondage - S’assurer que les transactions enregistrées dans les comptes sont bien réelles ; - S’assurer que les encaisses sont sécurisé dans des coffres forts ; Gestion des placement s La réalité Que tous les placements portés en actif sont bien réels Contrôle sur pièce et sondage S’assurer que chacun des actifs est identifiables par un document juridique et distinctif Exhaustivité Que tous les placements sont bien enregistrés dans les comptes Confirmations ; directes Circulariser les valorisateurs de portefeuille ou rapprocher les comptes de l’établissement avec le reporting du valorisateur. Droits et obligations Que tous les actifs inscrit au patrimoine sont bien la propriété de l’établissement Contrôle sur pièce Que tous les placement sont représentés par des titres juridiques clairement émis au nom de l’établissement ; Gestion des Exhaustivité Que toutes les crédits Contrôles sur pièce -Rapprocher les éléments du département comptables avec les crédits octroyés sont transcrits dans les comptes et le sondage statistiques du département du crédit. La mesure Que tous les crédits ont été évaluer objectivement dans le strict respect des normes en la matière 5. Calendrier de la mission En fonction de l’état des lieux des risques et de l’ampleur structurelle de l’entité auditée, L’auditeur fixera selon l’existence ou non d’un système de contrôle interne, le timing nécessaire prenant en compte les diligences à mettre en œuvre en vue de l’appréciation de la gestion des risques opérationnel et de la formation du niveau d’assurance qui confortera son opinion. Sujet 2 : Déroulez la méthodologie d’audit allant jusqu'à la validation des comptes des cycles ci-dessous : 1 – Audit du cycle de la paie Etapes Diligences Prise de connaissance du dossier - Prise de connaissance générale de l’entité auditée ; - Prise de connaissance des règlementations générales auxquelles l’entité est assujettie (Droit des affaires, droit comptables, etc.) - Prise de connaissance des textes spécifiques réglementant la paie dans le secteur ou la branche de l’entité audité et le cas échéant, de la législation nationale ou sous-régionale en la matière ; Revu du Contrôle interne - Vérification de l’existence de procédures en matière de paie dans l’entité auditée ; - Test de procédures (s’il en existes) ; - Définition des interlocuteurs et points focaux internes à l’entité ; - Définition du seuil de significativité ; - Définition des points forts et points faibles du système de contrôle interne en place ; - Définitions des risques Planification de la mission En fonction de l’ampleur des faiblesse du système de contrôle interne, l’auditeur va fixer les techniques et le calendrier de la mission (stratégie d’audit) Périmètre de la mission Il sera question de circonscrire les comptes à contrôler. En l’espèce, la vérification des comptes « Charges de personnels » ; compte de tiers relatifs au personnel « Personnel rémunération due » ; personnel avance et acompte » ; compte de tiers et de charges relatifs à la fiscalité de la paie ; comptes de tiers et de charges relatifs à la gestion des obligations sociales liées à la paie. Demande de la documentation L’auditeur demandera aux interlocuteurs un ensemble de documents nécessaires à la formation de son assurance notamment en l’espèce : les livres de paie ; les journaux et grands livre relatifs à la paie ; les états fiscaux et sociaux liés à la paie (déclaration impôts et CNPS) ; bulletin de versement des obligations syndicales du personnel, etc. Assertions impliquées - L’exhaustivité ; - La mesure ; - La réalité ; - Droits et obligations Technique - Contrôle sur pièce ; - Confirmation directe (Syndicat, CNPS) - Revue analytique (Avec les entreprise de même secteur et de même niveau) 2 – Audit du cycle des immobilisations Etapes Diligences Prise de connaissance du dossier - Prise de connaissance générale de l’entité auditée ; - Prise de connaissance des règlementations générales auxquelles l’entité est assujettie (Droit des affaires, droit comptables, etc.) Revu du Contrôle interne - Vérification de l’existence de procédures en matière de gestion des immobilisations dans l’entité auditée ; - Test de procédures (s’il en existe) ; - Définition des interlocuteurs et points focaux internes à l’entité ; - uploads/Management/ enyegue-toussaint-devoir-commissariat-aux-comptes.pdf