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1 Réalisé par : BOUABID AZIZ CNE : 2826812680 TITRE DU LIVRE : CONTROLE DE GEST

1 Réalisé par : BOUABID AZIZ CNE : 2826812680 TITRE DU LIVRE : CONTROLE DE GESTION EN 20 FICHES AUTEUR : BRIGITTE DORIATH Edition dunod : 5éme édition Nombre de pages : 154 L’ouvrage se présente sous forme des fiches qui contiennent des principes, méthodes, compléments et applic Master de recherche en entrepreneuriat et management des pme Module : audit et contrôle de gestion Année universitaire : 2020 /2021 Fiche 1 : La gestion budgétaire Fiche 2 : Gestion budgétaire des ventes Introduction . Le passage des entreprisesd'une logique de production à un logique marketing, a rendu le contrôle du seul sous-système "production" (avec les coûts préétablis notamment), insuffisant. En même temps, la taille des entreprises a augmenté et a rendu obligatoire la décentralisation de l'autorité et des responsabilités. Ce mode d'organisation a exigé un contrôle plus complet qu'auparavant, pour cette raison, la procédure des budgets a été étendue à l'ensemble de l'entreprise. La gestion budgétaire est un mode de gestion à court terme qui englobe tous les aspects de l'activité de l'entreprise dans un ensemble cohérent de prévisions chiffrées et permet la mise en évidence des écarts et des actions correctives. Ce mode de pilotage à court terme, est cependant insuffisant (vu les turbulences de l'environnement), aussi, il faudrait qu'il soit inséré dans une vision à long terme; c'est l'objet des plans stratégiques et opérationnels. C'est un mode de gestion qui traduit en programmes d'action chiffrés appelés "budgets", les décisions prises par la direction générale. C’est la première construction du réseau des budgets d’une entreprise, elle est définie comme "un chiffrageen volume permettant de situer le niveau d’activité des services commerciaux et un chiffrage en valeur des recettes permettant de déterminer les ressources de l’entreprise.". La connaissance des ventes futures conditionne les budgets avals tels que la production, les approvisionnements et l’équilibre financier de l’entreprise. Les prévisions de vente dépendent à la fois des données du passé (évolution des ventes dans le passé) et des projections futures quant à l’évolution de la demande. 1) Méthodes Le programme des ventes consiste à définir les prévisions des ventes en quantités selon les besoins, à partir de la politique commerciale de l’entreprise, ou à la suite d’une étude de marché. a) La prévision probabiliste des ventes l’entreprise peut définir la loi de probabilité de sa demande qui, le plus souvent, est une loi normale. Elle peut, par exemple, calculer la probabilité de réaliser ses objectifs de vente ou d’atteindre le seuil de rentabilité. Ce calcul de probabilité renvoie à l’utilisation de la loi normale par le calcul de la valeur de la variable centrée réduite t = (X –m)/s, X représentant le plus souvent la demande. b) L’élasticité de la demande par rapport au prix L’élasticité simple de la demande par rapport au prix exprime la variation relative de la demande par rapport à une variation des prix. Elasticité D/P = (varD/D)/(varP/P) 1) Principe : « Un mode de gestion consiste à traduire en programmes d’actions chiffrés quantifié appelés « budgets » lesdécisions prises par la direction avec la participation des responsables (PCG 1982). » Le budget est dit flexible lorsqu’il est établi en fonction des différentes hypothèses. La gestion prévisionnelle de budget se traduit par : - Définition des objectifs souhaités par l’entreprise, - La cohérence entre les prévisions et le budget, - La participation et l’engagement des responsables, - Le contrôle budgétaire par la confrontation périodique des réalisations avec le budget, et explicationdes écarts. 2) Méthode : La construction budgétaire et les hommes : « Le cadre budgétaire doit s’appuyer sur l’organigramme et les définitions de fonction à l’intérieur del’entreprise. » (PCG 1982) a. Procédure d’élaboration du budget : Les budgets, souvent annuels, sont détaillés par périodes plus courtes (mois) afin de repérer et analyser les écarts selon une périodicité adaptée à la durée du cycle de production et de procéder efficacement aux régulations nécessaires. b. La hiérarchie budgétaire : - La procédure budgétaire est caractérisée par la hiérarchie et l’interdépendance des budgets, (la prévision de production peut conduire à un réajustement du budget de vente) - Les budgets généraux permettent de traduire, sous forme chiffrée, la cohérence des prévisions ; équilibre de la trésorerie, rentabilité de l’exploitation (compte de résultat prévisionnel), équilibre financier (bilan prévisionnel). En cas de déséquilibre, les responsables doivent procéder à des ajustements soit au sein de la période budgétaire soit en révisant les prévisions à moyen terme. 3) Complément : a. Intérêt de la gestion budgétaire : - Meilleure connaissance d’atouts et faiblesses de l’entreprise, par l’anticipation sur les réalisations, - Mettre en jeu la responsabilité et l’engagement des personnels opérationnels, b. Limites de gestion budgétaire : - L’élaboration budgétaire se focalise sur les modelés passés, risque de pérenniser des postes budgétairesnon efficients. - Le budget risque, dans le cadre d’une décentralisation non sincère, de se transformer en un ensemble de règles rigides qui s’imposent aux « responsables » - La liberté donnée aux responsables peut induire des « féodalités », Fiche 2 : la gestion budgétaire des approvisionnements - Le budget de vente est la base de la construction budgétaire (prévoir les principales ressourcesd’exploitations de l’exercice) - La prévision de vente définit les activités futures de l’entreprise, par la fixation des objectifs Le programme des ventes : - Définition des prévisions de ventes en quantité : selon les besoins, par période, par région ou parcommercial - À partir de la politique commerciale de l’entreprise (lancement de produits nouveaux, publicité,promotions, etc.) ; - Utilisation des outils statistiques adaptés à la prévision de vente : Le budget des ventes : - Le budget de vente est établi en se basant sur la valorisation des programmes a l’aide d’une prévisiondes prix (information comptable, étude, analyse des prix, ..), il peut être établi par produit, par région Budget de charges de distribution : - C’est l’ensemble des charges générées par la vente des produits : charges variable, semi-variable etfixe. a. Le contrôle des ventes : - Le contrôle des ventes peut être mené à partir d’une analyse d’écart sur chiffre d’affaires : développer les produits les plus rentables, développer les actions de promotion…, Fiche 3 : la gestion budgétaire de la production : Fiche 4 : la gestion budgétaire des approvisionnements : l’optimisation - Le contrôle des charges liées à la distribution relève d’une analyse d’écarts sur les charges indirectes. Complément : a. L’étude des séries chronologique : - Méthode des moindres carrées : une méthode d’ajustement linéaire qui fournit une équation dedroite de type y = ax + b, y représentant la valeur ajustée et x la période observée, b. Prévision probabiliste des ventes : - ventes de l’entreprise suivent une loi normale. Par exemple de calculer la probabilité de réaliserles objectifs de vente ou d’atteindre le seuil de rentabilité. - Le calcul de probabilité renvoie à l’utilisation de la loi normale par le calcul de la valeur de lavariable centrée réduite t = (X –m) /s, X représentant la demande. c. L’élasticité de la demande par rapport au prix : - Elasticité simple : Exprime la variation de la demande par rapport à la variation du prix : -Elasticité croisée : exprime la variation de la demande de produit X par rapport à la variation de prix deproduit Y (effet de substitutions). - Le programme de production a pour objectif de définir pour l’exercice budgétaire et dans des conditions optimales, les rythmes de production, compte tenu des prévisions de ventes et des contraintes de gestion des stocks. Il prend aussi en compte les contraintes techniques du système productif : capacités productives, effectifs, qualification de la main-d’œuvre. - Le programme de vente définit a priori le programme de production, on ne peut pas parler de ventesans parler de production. - Le stock permet l’ajustement entre les ventes et la production, - L’adaptation de production aux objectifs des ventes, peut imposer de l’investissement supplémentaire(acquisition des machines par exemple). a. Programme, budget et contrôle de production : - Programme : Vérification de la cohérence enter budget des ventes, de production et les stocks - Budget de production : la quantité des facteurs liée à la production, (couts préétablis). - Le contrôle de production : explication des écarts entre la prévision et les réalisations - Recherche de la combinaison productive optimale : - On cherche la combinaison productive la plus rentable, cette démarche permet d’anticiper la capacité de production disponible, l’objectif est purement commercial peut agir sur la rentabilité de l’entreprise, - Le programme linéaire : cherché l’optimum sous les contraintes technique et commerciale s’exprimesous forme d’équations linéaire. - La fonction économique : exprime M/cv à maximiser, en fonction des quantités produites et vendues, Le programme de production : exprime sous la forme d’un système d’inéquation l’ensemble des contraintes liées à la production et au marché, Les objectifs de la gestion des approvisionnements sont de minimiser les couts de stockage et d’éviterla rupture de stock, 1) Méthode : gestion des stocks en avenir certain, consommation régulière : Fiche 5 : la gestion budgétaire des approvisionnements : programmes, budget et contrôle uploads/Management/ fiche-de-lecture-controle-de-gestion.pdf