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10/12/2019 1 Pr. Fahd CHRAIBI fahd7549@yahoo.fr المدرسة الوطنية للتجارة والتسيي

10/12/2019 1 Pr. Fahd CHRAIBI fahd7549@yahoo.fr المدرسة الوطنية للتجارة والتسيير - الدار البيضاء École Nationale de Commerce et de Gestion de Casablanca 2 PLAN Chapitre 1 : Généralités sur la gestion budgétaire Chapitre 2 : Les budgets d’exploitation Chapitre 3 : Le budget de trésorerie et les états de synthèse prévisionnels. Chapitre 1: Généralités sur la gestion budgétaire Notion de budget; Les différents budgets de l’entreprise; L’interet et objectifs de la GB; Le processus d’élaboration des budgets; Le contrôle budgétaire. Chapitre 1: Généralités sur la gestion budgétaire Qu'est ce qu'un budget ? Notion de budget Un budget est une prévision des recettes et des dépenses d’une entreprise ou de toute autre organisation pour une période déterminée. Notion de budget Un budget est un programme à court terme détaillé, coordonné et valorisé, permettant d’atteindre grâce à des moyens antérieurement définis, les objectifs issus de la stratégie de l’entreprise. 10/12/2019 2 Notion de budget Une affectation prévisionnelle quantifiée, aux centres de responsabilité de l’entreprise, d’objectifs et de moyens pour une période déterminée limitée à court terme (année) . Chapitre 1: Généralités sur la gestion budgétaire Comment se présente l’architecture budgétaire ? L’architecture budgétaire Budget des ventes Budget de production Budget des investissements Budget des approvisionnements Budget des frais de personnel Budget des autres frais généraux Budget de TVA Budget général de trésorerie États de synthèse prévisionnels Non satisfaction Chapitre 1: Généralités sur la gestion budgétaire Quelles sont les raisons de recours à la gestion budgétaire ? Intérêt de la gestion budgétaire Elle sert d’un cadre de références; Elle permet une bonne allocation des ressources de l’entreprise. Chapitre 1: Généralités sur la gestion budgétaire Quels sont les objectifs de la gestion budgétaire ? 10/12/2019 3 Les objectifs de la gestion budgétaire Le budget est un instrument d’aide à la décision; Le budget est un instrument de motivation et de communication; Le budget est un instrument de décentralisation et de cohérence; Le budget est un instrument de contrôle et de maitrise de gestion. Chapitre 1: Généralités sur la gestion budgétaire Comment sont élaborés les budgets ? Le processus d’élaboration des budgets Étape 1: prendre connaissance des objectifs pour l’année à venir (Direction générale) ; Étape 2: réaliser un ensemble d’études préparatoires (Contrôle de gestion); Étape 3: élaborer des projets de budget (Contrôle de gestion); Étape 4: choisir le projet qui deviendra le pré- budget (Direction générale); Le processus d’élaboration des budgets Étape 5: construire et négocier des budgets détaillés (opérationnels et DG) ; Étape 6: établir des prévisions définitives (Contrôle de gestion). Chapitre 1: Généralités sur la gestion budgétaire Qu’est ce que le contrôle budgétaire ? Le contrôle budgétaire Après l’exécution des budgets et la détermination des résultats réels, vient donc la phase du contrôle budgétaire. Il consiste à rapprocher les prévisions des réalisations pour faire apparaitredes écarts. Écart = réalisation – prévision Deux catégories des écarts sont à distinguer: écart sur objectif etécart sur charges. Il peut être favorable ou défavorable. Les écarts ainsi calculés doivent être expliqués puis corrigés. 10/12/2019 4 Chapitre 2: Les budgets d’exploitation Les budgets des ventes et des coûts de distribution Le budget de production Le budget des approvisionnements Section 1: Les budgets des ventes et des frais de distribution La prévision des quantités à vendre (méthodes) La budgétisation des ventes et des frais de distribution Les méthodes de prévision des ventes Il existe de nombreuses méthodes de prévision des ventes. Elles sont généralement qualifiées soit de quantitatives soit de qualitatives. Les méthodes qualitatives se basent sur des études empiriques (terrain) pour recueillir les données nécessaires à la prévision des ventes alors que les méthodes quantitatives utilisent les données historiques ou passées pour déterminer les ventes futures. Les méthodes de prévision des ventes Les Méthodes qualitatives. Les Méthodes qualitatives. Les Les enquetes enquetes d’intention d’achat d’intention d’achat Les opinions des vendeurs Les opinions des vendeurs La méthode La méthode delphi delphi Les méthodes de prévision des ventes Les enquêtes d’intention d’achat. Les enquêtes d’intention d’achat. Il s’agit d’un sondage effectué auprès d’un échantillon composé de consommateurs ou d’entreprises, visant la détermination de la probabilité d’achat d’un bien ou d’un service dans un futur proche. En général, la question posée appelle une réponse sous forme d’échelle de probabilité d’achat. Les méthodes de prévision des ventes Les enquêtes d’intention d’achat. Les enquêtes d’intention d’achat. Par exemple: Avez-vous l’intention d’acheter une automobile au cours des six prochains mois ? 0,00 Aucune chance 0,2O Faible probabilité 0,4O Une certaine probabilité 0,6O Une bonne probabilité 0,8O Forte probabilité 1,00 Certainement 10/12/2019 5 Les méthodes de prévision des ventes Les enquêtes d’intention d’achat. Les enquêtes d’intention d’achat. Quand il s’agit d’un bien de consommation courante, on se contente d’une échelle en cinq points: 1 Je n’en achèterai certainement 2 Je n’en achèterai probablement 3 Je ne sais pas si j’en achèterai ou non 4 J’en achèterai probablement 5 J’en achèterai certainement Les méthodes de prévision des ventes Les enquêtes d’intention d’achat. Les enquêtes d’intention d’achat. Les enquêtes d’intention d’achat sont utiles lorsque l’on peut espérer un faible écart entre les intentions déclarées et les comportements effectifs. C’est pourquoi elles sont particulièrement pertinentes à propos des produits industriels, des biens durables, des produits dont l’achat est planifié à l’avance. Elles valent d’autant plus la peine d’être conduites que les acheteurs sont peu nombreux, qu’il est relativement peu coûteux de les interroger, qu’ils sont des intentions clairement définies, qu’ils concrétisent leurs intentions initiales, et qu’ils acceptent de les révéler. Les méthodes de prévision des ventes Les opinions des vendeurs. Les opinions des vendeurs. Pour prévoir ses ventes, l’entreprise peut recourir à ses représentants. Étant en contact direct avec les clients, les vendeurs ont une connaissance approfondie du marché. En participant à l’établissement des prévisions, ils acceptent plus facilement les quotas des ventes qui en découlent, et sont probablement plus motivés pour les atteindre. Les méthodes de prévision des ventes Les opinions des vendeurs. Les opinions des vendeurs. Il convient toutefois de souligner que les estimations fournies par les vendeurs doivent être modifiées avant de les utiliser. En effet, un représentant est souvent partial, ou optimiste, ou bien passe d’un extrême à l’autre selon qu’il vient d’essuyer un échec de décrocher un gros contrat. Il peut parfois délibérément sous- estimer la demande, s’il pense bénéficier d’un objectif plus facile à atteindre. Les méthodes de prévision des ventes La méthode La méthode delphi delphi. . Cette méthode consiste à recueillir l’opinion des personnes bien informées que l’on considère comme des « experts ». Ces derniers peuvent être des distributeurs, des fournisseurs, des associations professionnelles ou des consultants. Les estimations fournies par les experts présentent les mêmes avantages et les mêmes faiblesses que celles des vendeurs. Les méthodes de prévision des ventes La méthode La méthode delphi delphi. . Dans la pratique, les entreprises préfèrent souvent recourir aux consultants pour estimer ses ventes futures. Pour cela, elle demande d’abord aux experts de se réunir et de proposer une estimation des ventes . Les estimations individuelles sont ensuite transmises au coordonateur de l’étude pour en faire une synthèse. La synthèse ainsi établie sera enfin renvoyée aux mêmes experts avant de les solliciter à nouveau pour connaitre leur avis là-dessus une deuxième voire une troisième fois. 10/12/2019 6 Les méthodes de prévision des ventes Les Méthodes quantitatives. Les Méthodes quantitatives. La méthode des moindres carrés La méthode des moindres carrés La méthode des moyennes mobiles centrées La méthode des moyennes mobiles centrées La méthode des coefficients saisonniers La méthode des coefficients saisonniers Les méthodes de prévision des ventes La méthode des moindres carrés La méthode des moindres carrés Cette méthode est la plus précise et la plus adaptée pour les suites de données peu alignés mais où une tendance se dégage quand même. Exemple : A l’aide des données ci-dessus, nous pouvons réaliser le tableau des moindres carrés. Les méthodes de prévision des ventes La méthode des moindres carrés La méthode des moindres carrés Les méthodes de prévision des ventes La méthode des moindres carrés La méthode des moindres carrés X = année – moyenne Y = CA en millier d’euros – moyenne a = somme des X x Y / somme des X² = 836/10 = 83,6 b = moyenne du CA – a x moyenne des années = 249,6 – 83,6 x 3 = 249,6 – 250,8 = -1,2 L’équation de la droite est donc : y = 83,6 x 6 -1,2 = 500,4 Le CA prévisionnel pour 2013 est de 500 400 € Les méthodes de prévision des ventes La méthode des moindres carrés La méthode des moindres carrés Exercice L’historique des ventes mensuelles y (en milliers de dirhams) relatif à l’année N est le suivant : Mois (x) Janvier Février Mars Avril Mai Juin Ventes (y) 30 40 45 50 60 75 Travail à faire : 1 – Procéder à l’ajustement linéaire de ces ventes, par la méthode des moindres carrés. 2 – Utiliser les résultats obtenus pour prévoir les ventes des mois de septembre de l’année N, et de janvier de l’année N+1. Les méthodes de uploads/Management/ gestion-budg.pdf