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See discussions, stats, and author profiles for this publication at: https://www.researchgate.net/publication/341178080 Revue du Contrôle de la Comptabilité et de l'Audit L'AUDIT INTERNE ET LA GESTION DU RISQUE DE CREDIT: ANALYSE DOCUMENTAIRE DE BANK AL MAGHRIB INTERNAL AUDIT AND CREDIT RISK MANAGEM... Article · January 2020 DOI: 10.5281/zenodo.3683373 CITATIONS 0 READS 418 1 author: Some of the authors of this publication are also working on these related projects: L'AUDIT INTERNE ET LA GESTION DU RISQUE DE CREDIT View project Majdouline Touati Sidi Mohamed Ben Abdellah University 1 PUBLICATION 0 CITATIONS SEE PROFILE All content following this page was uploaded by Majdouline Touati on 06 May 2020. The user has requested enhancement of the downloaded file. Revue du Contrôle de la Comptabilité et de l’Audit ISSN: 2550-469X Numéro 12 : Spécial JIREF & CCA Numéro Spécial JIREF & CCA www.revuecca.com Page 67 L’AUDIT INTERNE ET LA GESTION DU RISQUE DE CREDIT: ANALYSE DOCUMENTAIRE DE BANK AL MAGHRIB INTERNAL AUDIT AND CREDIT RISK MANAGEMENT: DOCUMENTARY ANALYSIS OF BANK AL MAGHRIB HAOUDI AMINA Enseignant-Chercheur, FSJES Université Mohamed Ben Abdellah, Fes CERAPE Maroc hami_nina@yahoo.fr BENNAGEM TOUATI MAJDOULINE Doctorant FSJES Université Mohamed Ben Abdellah, Fes CERAPE Maroc Madline24@hotmail.com Digital Object Identifier : https://doi.org/10.5281/zenodo.3683373 Revue du Contrôle de la Comptabilité et de l’Audit ISSN: 2550-469X Numéro 12 : Spécial JIREF & CCA Numéro Spécial JIREF & CCA www.revuecca.com Page 68 Résumé Les banques marocaines jouent un rôle important dans le financement des plans de développement économique et social, car elles constituent un outil majeur pour l’accumulation et la mobilisation de l’épargne et leur acheminement vers des projets d’investissement ciblés afin de faire progresser le processus du progrès économique. Le risque fait partie intégrante de la banque, notamment en raison de la concurrence accrue, du développement technologique et de la croissance rapide des transactions numériques, ce qui facilite et augmente le volume des transactions bancaires. Dans ce contexte, les banques marocaines sont maintenant confrontées à divers risques bancaires ces derniers varient d’une banque à l’autre. Donc, la qualité de l’évaluation, de l’analyse, du contrôle, de l’étude et de la gestion du risque potentiel, présentent l’un des facteurs qui contribuent au succès de la banque et assure sa pérennité sur le marché bancaire. En revanche, le risque de crédit peut être mesuré à l’aide d’indicateurs sophistiqués qui permettent à la banque d’identifier et de prévoir avec exactitude l’avenir et les perspectives, mais aussi à l’aide du contrôle et de l’inspection stricts qui permettent d’assurer l’application des lois et le respect des règles de précaution en utilisant la politique d’audit interne ou externe, qui les aidera à contrôler ou réduire la gravité des risques ou à les éliminer. Abstract Moroccan banks play an important role in financing economic and social development plans, as they are a major tool for accumulating and mobilizing savings and channelling them into targeted investment projects in order to advance the process of economic progress. Risk is an integral part of banking, particularly in view of increased competition, technological development and the rapid growth of digital transactions, which facilitates and increases the volume of banking transactions. In this context, Moroccan banks are now faced with various banking risks, which vary from one bank to another. Therefore, the quality of the evaluation, analysis, control, study and management of potential risk is one of the factors that contribute to the success of the bank and ensure its sustainability in the banking market. On the other hand, credit risk can be measured using sophisticated indicators that enable the bank to accurately identify and forecast the future and outlook, but also through strict control and inspection to ensure the application of laws and compliance with precautionary rules using internal or external audit policies, which will help them to control or reduce the severity of risks or eliminate them. Revue du Contrôle de la Comptabilité et de l’Audit ISSN: 2550-469X Numéro 12 : Spécial JIREF & CCA Numéro Spécial JIREF & CCA www.revuecca.com Page 69 Introduction Les banques se positionnent comme les principaux acteurs financiers des économies contemporaines. D'une manière générale, la stabilité bancaire est une pré-condition nécessaire à la stabilité financière, qui est un des éléments moteurs de la croissance économique. La gestion des risques, telle qu'elle est actuellement pratiquée dans les banques, est étroitement liée à la réglementation en matière d'adéquation des fonds propres et au ratio de solvabilité international. Habituellement, l'organe ou la fonction de contrôle interne est celle dont la mission est de surveiller à tout moment le fonctionnement du système de contrôle interne et, dans la mesure contraire, d'être en mesure de détecter rapidement les points faibles pour les résoudre. Cette structure est appelée inspection, audit, vérification, contrôle, selon les établissements. Le traditionnel débat entre l'audit et l'inspection est une divergence de mots ; l'important est la fonction : son propos doit être clair et convenable, ses significations adéquates et son efficacité incontestable Cet article vise à illustrer une synthèse documentaire sur l'audit interne de Bank Al Maghrib dans le cadre de la supervision du système bancaire marocain. Il présentera ainsi les concepts et le rôle du contrôle interne appliqué par Bank Al Maghrib aux banques marocaines. Il clarifiera également la relation entre la mission de l'audit interne et la gestion des risques afin d'atténuer le risque de crédit. En conclusion, cet article répondra à notre question problématique : les exigences de Bank Al Maghrib en matière d'application des stratégies d'audit et de contrôle interne des banques ont- elles réduit son risque de crédit depuis les dernières années ? 1. LA FONCTION DE L’AUDIT INTERNE DANS LE SYSTEME DE CONTROLE INTERNE BANCAIRE 1.1. LE CONCEPT DE L’AUDIT INTERNE L’audit interne a existé depuis fort longtemps dans les administrations en particuliers dans les administrations publiques. Plusieurs auteurs ont donnés énormément des définitions de l'audit interne, ils ont confirmés aux mêmes concepts que sa mission générale visait à contrôler, protéger et assurer les états financiers des entreprises. Selon les instances dirigeantes de l’IIA ou ‘’ the Institute of Internal Auditors’’ (l'Institut des auditeurs internes) ont définit l’audit interne comme une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. Il aide cette Revue du Contrôle de la Comptabilité et de l’Audit ISSN: 2550-469X Numéro 12 : Spécial JIREF & CCA Numéro Spécial JIREF & CCA www.revuecca.com Page 70 organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche systématique et méthodique, ses processus de management des risques, de contrôle, de gouvernement d'entreprise, et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacité. (Comité de Bâle sur le contrôle bancaire, 2001) Pour Jacques RENARD J. (2010) a présenté l’audit interne comme l’odeur du gaz c’est rarement agréable mais cela peut parfois éviter l’explosion ». En effet, les activités d’audit interne sont conduites dans différents environnements juridiques et culturels, dans des organisations dont l’objet, la taille, la complexité et la structure sont diversifié. (SLIMNI H., 2009) 2.2. PANORAMA GENERAL SUR LE RISQUE DE CREDIT Le risque peut se définir comme un danger prévisible. L’origine du risque est donc l’incertitude d’un évènement ayant une certaine probabilité de mettre en difficulté et même parfois en faillite les banques. Le risque inhérent au secteur bancaire se distingue par sa multiplicité et par son caractère multidimensionnel (CHIAPPORI P. A. et YANELLE M.O., 1996). En effet, le risque bancaire est inévitable pour un établissement bancaire lors de l'exercice de son activité. En raison de son métier d'intermédiation financière et des services associés, les banques sont menacées par de multiples dangers. Dans ce contexte, l’analyse des risques bancaires reste un domaine très vaste et difficile à traiter de manière exhaustive. Il est nécessaire d'analyser les risques bancaires qu'ils ont être encore difficiles de les détecter. Gosse modo, les banques doivent bien gérer la politique en matière de surveillance des risques à travers l’exigence d’applications des réglementations prudentielles, de la bonne gouvernance et les stratégies des risques. Son objectif principal est d’évaluer, de contrôler et de mesurer ces risques bancaires à pour but de diminuer et/ou éliminer de mettre une situation en difficulté les activités financières des banques. Donc, il faut tout d’abord préciser les concepts des principaux risques encourus par les banques. Brièvement, le risque de crédit est le risque d’une perte suite à l’impossibilité de la contrepartie d’honorer un de ses engagements. Généralement, il existe deux types des risques de crédits, le premier lié à l’activité bancaire (risque de marché, risque de crédit et risque opérationnel), et le second les risques conséquences de ces derniers (risque de solvabilité et risque de liquidité) (LAMARQUE, E., 2014). Revue du Contrôle de la Comptabilité et de l’Audit ISSN: 2550-469X Numéro 12 : Spécial JIREF & CCA Numéro Spécial JIREF & CCA www.revuecca.com Page 71 Généralement, il existe plusieurs classifications des risques bancaires. Néanmoins, les banques ont tendance à adopter la classification proposée par l’accord de Bâle (BENAZZOUZ I. et EL MENZHI K., 2017). Le tableau sous dessous représente les principaux risques qu’il peut menacés uploads/Management/ lauditinterneetlagestiondurisquedecreditanalysedocumentairedebankalmaghrib.pdf