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1 Université Hassan II Faculté des Sciences Juridiques ; Economiques et Sociale

1 Université Hassan II Faculté des Sciences Juridiques ; Economiques et Sociales Master : Actuariat et gestion des risques Pr : L. EL GNAOUI Normes de l’audit interne I – Normes de Qualification : 1000 – Mission, pouvoirs et responsabilités La mission, les pouvoirs et les responsabilités de l’audit interne doivent être formellement définis dans une charte, être cohérents avec les Normes et dûment approuvés par le Conseil. 1000. A1- La nature des missions d’assurance réalisées pour l’organisation doit être définie dans la Charte d’Audit. S’il est prévu d’effectuer des missions d’assurance à l’extérieur de l’organisation, leur nature doit également être définie dans la Charte. 1000. C1- La nature des missions de conseil doit être définie dans la Charte d’Audit. 1100- Indépendance et objectivité L’audit interne doit être indépendant et les auditeurs internes doivent effectuer leur travail avec objectivité. 1110- Indépendance dans l’organisation Le responsable de l’audit interne doit relever d’un niveau hiérarchique permettant aux auditeurs internes d’exercer leurs responsabilités. 1110. A1- L’audit interne ne doit subir aucune ingérence lors de la définition de son champ d’intervention, de la réalisation du travail et de la communication des résultats. 1120- Objectivité individuelle Les auditeurs internes doivent avoir une attitude impartiale et dépourvue de préjugés, et éviter les conflits d’intérêts. 1130- Atteintes à l’indépendance et à l’objectivité Si l’objectivité et l’indépendance des auditeurs internes sont compromises dans les faits ou même en apparence, les parties concernées doivent en être informées de manière précise. La forme de cette communication dépendra de la nature de l’atteinte à l’indépendance. 1130. A1 – Les auditeurs internes doivent s’abstenir d’auditer des opérations particulières dont ils ont été auparavant responsables. L’objectivité d’un auditeur interne est présumée altérée lorsqu’il réalise une mission d’assurance pour une activité dont il a eu la responsabilité au cours de l’année précédente. 2 1130. A2 – Les missions d’assurance concernant des fonctions dont le responsable de l’audit a la charge doivent être supervisées par une personne ne relevant pas de l’audit interne. 1130. C1 – Les auditeurs internes peuvent être amenés à réaliser des missions de conseil liées à des opérations dont ils ont été auparavant responsables. 1130. C2 – Si l’indépendance ou l’objectivité des auditeurs internes sont susceptibles d’être compromises lors des missions de conseil qui leur sont proposées, ils doivent en informer le client donneur d’ordre avant de les accepter. 1200 – Compétences et conscience professionnelle Les missions doivent être remplies avec compétence et conscience professionnelle. 1210 – Compétence Les auditeurs internes doivent posséder les connaissances, le savoir-faire et les autres compétences nécessaires à l’exercice de leurs responsabilités individuelles. L’audit interne doit posséder ou acquérir collectivement les connaissances, le savoir-faire et les autres compétences nécessaires à l’exercice de ses responsabilités. 1210. A1 – Le responsable de l’audit interne doit obtenir l’avis et l’assistance de personnes qualifiées si les auditeurs internes ne possèdent pas les connaissances, le savoir-faire et les autres compétences nécessaires pour s’acquitter de tout ou partie de leur mission. 1210. A2 – L’auditeur interne doit posséder des connaissances suffisantes pour identifier les indices d’une fraude, mais il n’est pas censé posséder l’expertise d’une personne dont la responsabilité première est la détection et l’investigation des fraudes. 1210. A3 – Les auditeurs internes doivent posséder une bonne connaissance des principaux risques et contrôles liés aux technologies de l’information et des techniques d’audit informatisées susceptibles d’être mises en œuvre dans le cadre des travaux qui leur sont confiée. Toutefois, chaque auditeur interne n’est pas censé posséder l’expertise d’un auditeur dont la responsabilité première est l’audit informatique. 1210. C1 – Le responsable de l’audit interne doit décliner une mission de conseil ou obtenir l’avis et l’assistance de personnes qualifiées si l’équipe d’audit interne ne possède pas les connaissances, le savoir-faire et les autres compétences nécessaires pour s’acquitter de tout ou partie de la mission. 1220 – Conscience professionnelle Les auditeurs internes doivent apporter à leur travail la diligence et le savoir-faire que l’on peut attendre d’un auditeur interne raisonnablement averti et compétent. La conscience professionnelle n’implique pas l’infaillibilité. 1220. A1 – L’auditeur interne doit apporter tout le soin nécessaire à sa pratique professionnelle en prenant en considération les éléments suivants : 3 * L’étendue du travail nécessaire pour atteindre les objectifs de la mission ; * La complexité relative, la matérialité ou le caractère significatif des domaines auxquels sont appliquées les procédures propres aux missions d’assurance ; * La pertinence et l’efficacité des processus de management des risques, de contrôle et de gouvernement d’entreprise ; * La probabilité d’erreurs, d’irrégularités ou de non-conformités significatives ; * Le coût de la mise en place des contrôles par rapport aux avantages escomptés. 1220. A2 – Pour remplir ses fonctions avec conscience professionnelle, l’auditeur interne doit envisager l’utilisation d’outils d’audit informatiques et d’autres techniques informatisées d’analyse des données. 1220. A3 – L’auditeur interne doit exercer une vigilance particulière à l’égard des risques significatifs susceptibles d’affecter les objectifs, les opérations ou les ressources. Toutefois, les procédures d’audit seules, même lorsqu’elles sont menées avec la conscience professionnelle requise, ne garantissent pas que tous les risques significatifs seront détectés. 1220. C1 – l’auditeur interne doit apporte à une mission de conseil toute sa conscience professionnelle, en prenant en considération les éléments suivants : * Les besoins et attentes des clients, y compris sur la nature, le calendrier et la communication des résultats de la mission. * La complexité de celle-ci, et l’étendue du travail nécessaire pour atteindre les objectifs fixés. * Son coût par rapport aux avantages escomptés. 1230 – Formation professionnelle continue Les auditeurs internes doivent améliorer leurs connaissances, savoir-faire et autres compétences par une formation professionnelle continue. 1300 – Programme d’assurance et d’amélioration qualité Le responsable de l’audit interne doit élaborer et tenir à jour un programme d’assurance et d’amélioration qualité portant sur tous les aspects de l’audit interne et permettant un contrôle continu de son efficacité. Ce programme inclut la réalisation périodique d’évaluations internes et externes de la qualité ainsi qu’un suivi interne continu. Chaque partie du programme doit être conçue dans un double but : aider l’audit interne à apporter une valeur ajoutée aux opérations de l’organisation et à les améliorer, et garantir qu’il est mené en conformité avec les Normes et le Code de Déontologie. 4 1310 – Evaluations du programme qualité L’audit interne nécessite l’adoption d’un processus permettant de surveiller et d’évaluer l’efficacité globale du programme qualité. Ce processus doit comporter des évaluations tant internes qu’externes. 1311 – Evaluations internes Les évaluations internes doivent comporter :  Des contrôles continus du fonctionnement de l’audit interne ;  Des contrôles périodiques, effectués par autoévaluation ou par d’autres personnes de l’organisation connaissant les pratiques d’audit interne et les normes. 1312 – Evaluations externes Des évaluations externes, par exemple des revues d’assurance qualité, doivent être réalisées au moins tous les cinq ans par un évaluateur ou une équipe qualifiés et indépendants extérieurs à l’organisation. 1320 – Rapports relatifs au programme qualité. Le responsable de l’audit interne doit communiquer au conseil les résultats des évaluations externes. 1330 – Utilisation de la mention « Conduit conformément aux Normes » Les auditeurs internes sont encouragés à indiquer dans leurs rapports que leurs activités sont « conduites conformément aux Normes pour la pratique professionnelle de l’audit interne » ; Toutefois, ils ne peuvent utiliser cette mention que si les évaluations du programme d’amélioration qualité démontrent que l’audit interne fonctionne conformément aux Normes. 1340 – Indication de non-conformité L’audit interne doit être exercé dans le parfait respect des Normes et les auditeurs doivent se conformer au Code de Déontologie ; Toutefois, il peut arriver que cette pleine conformité ne soit pas réalisée. Lorsque la non-conformité a une incidence sur le champ d’intervention ou sur le fonctionnement de l’audit interne, la Direction Générale et le Conseil doivent en être informée. 5 II – Normes de Fonctionnement: 2000 – Gestion de l’audit interne Le responsable de l’audit interne doit gérer cette activité de façon à garantir qu’elle apporte une valeur ajoutée à l’organisation. 2010 – Planification Le responsable de l’audit interne doit établir une planification fondée sur les risques afin de définir les priorités cohérentes avec les objectifs de l’organisation. 2010. A1 – Le programme des missions d’audit interne doit s’appuyer sur une évaluation des risques réalisée au moins une fois par an et tenir compte du point de vue de la Direction Générale et du Conseil. 2010. C1 – Lorsqu’on lui propose une mission de conseil, le responsable de l’audit interne, avant de l’accepter, doit considérer dans quelle mesure elle est susceptible de créer de la valeur ajoutée, d’améliorer le management des risques et le fonctionnement de l’organisation. Les missions de conseil qui ont été acceptées doivent être intégrées dans le plan d’audit. 2020 – Communication et approbation Le responsable de l’audit interne doit communiquer à la Direction Générale et au Conseil son programme et ses besoins, pour examen et approbation, ainsi que tout changement important susceptible d’intervenir en cours d’exercice. Le responsable de l’audit interne doit également signaler l’impact de toute limitation de ses ressources. 2030 – Gestion des ressources Le responsable uploads/Management/ normes-de-l-audit-interne.pdf