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1 Test de connaissance Sur l’audit et le commissariat aux comptes Sommaire A- L

1 Test de connaissance Sur l’audit et le commissariat aux comptes Sommaire A- Les caractéristiques du contrôle interne……………………………….3 B- Les assertions………………………………………………………......3 C- Le risque d’audit……………………………………………………….3 D- Le seuil de signification …………………………………………….....4 E- La collecte d’éléments probants……………………………….……….5 F- Les techniques de contrôle ………………………………………….…5 G- Les révisions des comptes………………………………………..…….5 H- Le déroulement d’une mission d’audit ………………………………...6 I- L’évaluation du contrôle interne …………………………………….6 J- Le contrôle légal des comptes ……………………………………….…6 2 QUESTIONS Réponses 3 A- Les caractéristiques du contrôle interne 1 Quels sont les objectifs d’un bon dispositif de contrôle interne ? 1. Conformité avec les lois et les règlements 2. Protection des actifs : Sauvegarder les actifs 3. Fiabilité des informations financières 4. Respect des procédures (Consigner dans un document obligatoire appelé manuel de procédure : Art. 4 loi 9-88) 5. Efficacité, efficience, qualité de ressources 2 Quelles sont les composantes qui permettent la mise en œuvre d’un bon contrôle interne ? 1. Avoir une organisation appropriée : L’organigramme qui va définir les fonctions et les tâches attribuées aux services, départements… 2 .Circulation de l’information au sein de l’entreprise : Information pertinente, information transmise dans les délais, informations correcte non erronée 3 .Gestion des risques : L’E/se élabore une cartographie des risques 3 Quelles sont les conditions de qualité humaine pour un bon dispositif de contrôle inter ? 1 .Compétence 2. Intégrité : Honnêteté 4 Citez des procédures de sécurités du contrôle interne ? 1 .Plafond d’autorisation 2 .Séparation des fonctions : celui qui autorise n’est pas celui qui conserve, ou celui qui fait l’opération ou celui qui l’enregistre et celui qui s’occupe de la trésorerie 3 .Matérialisation des contrôles pour conserver la traçabilité 5 Quelles sont les supports et documents qui permettent une bonne traçabilité des informations financières ? Documentation : 1. Archives 2. Fichier des immobilisations 3. Compte matière 4. Fichier balance Agée : Le classement nominatif des clients par ancienneté 6 Quels sont les organes de gestion et de contrôle ? 1. L’organe de gestion (Conseil d’administration ou directoire/ Conseil de surveillance) 2. Organe de délibération (Assemblée générale des actionnaires) 3. Organe de contrôle ( les CAC) 7 Quel est le cadre légal du contrôle interne ? - Le référentiel international du contrôle interne et le COSO ( il existe Coso 1 & Coso 2) - La loi SOX (du sénateur américain Sarban OXELI) 8 Quels sont les référentiels du contrôle interne ? Le Coso 1 et Le Coso 2 9 Quels sont les outils d’évaluation du contrôle interne ? 1. Questionnaire du contrôle interne (QCI) 2. FRAP 3. Grille d’analyse des fonctions et des tâches (Séparation des tâches et fonctions) 10 Quelles sont les cinq questions de base du QCI ? 1. Qui ? 2. Quoi ? 3. Ou ? 4. Quand ? 5. Comment ? B- Les assertions 11 Comment dénomme-t-on une Anomalie & une information comptable inexacte, insuffisante 4 information comptable ou financière inexacte, insuffisante ou omise en raison d’erreur ou de fraude ? 12 Comment dénomme-t-on une information financière inexacte qui peut influencer le jugement de l’utilisateur de l’information comptable et financière ? Anomalie significative : qui influence le jugement des utilisateurs 13 Quelles sont les critères qui sous-tendent (=Conséquences) la régularité et la sincérité des comptes ? Les assertions 14 Quelles sont les assertions relatives aux flux ? 1. Réalité : Lorsque l’acquisition est rattachée à l’E/se (dans l’intérêt de l’E/se) 2. Exhaustivité : Mettre une numérotation séquentielle ininterrompue 3. Exactitude : la réexécution des calculs, contrôle arithmétiques 4. Coupure (Cut-off) : entre le 25/12/N et le 15/01/N+1 5. Classification 15 Quelles sont les assertions relatives aux soldes ? 1. Existence : La réalité physique du solde 2. Droit et obligation 3. Evaluation 4. Présentation 16 Que signifie l’assertion « réalité » ? Càd que les opérations sont réelles et concernent l’entreprise 17 Que signifie l’assertion « exhaustivité » ? Toutes les opérations et tous les événements ont été intégralement comptabilisés 18 Que signifie l’assertion « Évaluation » ? Elle consiste à enregistrer le passif et l’actif à leur montant réel (valeur d’entrée, valeur actuelle, VNA, VCN) 19 Que signifie l’assertion « présentation » ?? L’information est clairement présentée (principe de clarté) et classée 20 Que signifie l’assertion « coupure » ? Consiste à contrôler les charges et les produits à la fin de l’exercice 21 Que signifie l’assertion « existence » ? Càd Est-ce que les passifs et actifs existent physiquement 22 Quel est le lien entre l’anomalie et l’assertion L’anomalie est une infraction aux assertions C- Le risque d’audit 23 Que signifie le risque en C’est le risque qu’une anomalie significative se réalise 5 audit ? 24 Que signifie le risque d’audit ? C’est le risque que l’auditeur exprime une opinion erronée alors qu’il y’avait des anomalies significative 25 Que comprend le risque d’audit ? Il comprend 2 sortes de risques : Risque d’anomalie significative et le risque de non détection 26 Que signifie le risque d’anomalie significative dans les comptes ? C’est le risque propre à l’E/se il est indépendant de l’auditeur 27 Enoncez les deux types de risques liés aux anomalies significative 1. risque inhérent 2. Risque lié au contrôle 28 A quelle étape s’évalue le risque inhérent ? En début de missions 29 Quel est l’utilité du risque inhérent ? Il permet d’identifier les anomalies potentiels avant de commencer la mission : Cas des promoteurs immobiliers : cycle de production long, problème de financement 30 A quelle étape s’apprécie le risque lié au contrôle ? Lors de l’étape évaluation du contrôle interne 31 Quel est l’utilité du risque lié au contrôle ? Il permet de déterminer le degré de confiance que l’auditeur apporte au contrôle interne 32 Que désigne-t-on par le risque inhérent ? Il correspond à la possibilité qu’une anomalie significative se produise dans les comptes sans tenir compte du contrôle interne existant au sein de l’E/se 33 Que signifie le risque lié au contrôle ? C’est le risque qu’une anomalie ne soit pas prévenue n’est détectée par le contrôle interne 34 Que signifie le risque de non détection ? C’est le risque propre à l’auditeur, il correspond au risque que l’auditeur ne parvient pas à détecter une anomalie significative D- Le seuil de signification 35 Que désigne-t-on par seuil de signification ? Il correspond à un montant ou à un événement au-delà duquel les décisions sont susceptibles d’être influencées 36 A quelle étape détermine-t- on le seuil de signification ? En début de mission 37 Quelle est l’utilité du seuil de signification ? Orienter la mission d’audit vers les comptes significatifs 38 Comment fixe-t-on le risque de non détection ? On compare le seuil de signification au montant estimé des anomalies potentiels 39 Quelle est l’utilité du seuil de signification dans la A l’achèvement de la mission les anomalies cumulées sont comparées au seuil global de signification, si elles dépassent, l’auditeur ne vas pas certifier les 6 formulation de l’opinion ? comptes : on dit qu’il va rendre une opinion défavorable 40 Comment détermine -t-on le seuil de signification ? Il n’y’a pas de formule mathématique : la détermination du seuil relève du jugement professionnel de l’auditeur 41 Existe-t-il des fourchettes indicatives ? Fourchette entre 5 et 10% 42 Dans les réseaux internationaux d’Audit, comment calcule-t-on le seuil de signification ? Chaque réseau possède ses propres tables statistiques ; ces tables se réfèrent au CA, total bilan et au résultat courant 43 Que désigne la notion de « grandeurs significatives » Ce sont les postes des états de synthèse, dont le montant est élevé. Exemple des promoteurs immobiliers : Stocks encours, dettes de financement, avances clients 44 Quelles sont les indicateurs les plus souvent utilisés pour déterminer le seuil de signification ? - Le résultat courant - Les capitaux propres - Le CA (- L’endettement net) 45 Sur Quels critères doit-on choisir les indicateurs ? Le critère dépend du secteur d’activité 46 Quels sont les deux critères les plus pertinents pour l’actionnaire ? - Le résultat net - Les capitaux propres 47 Dans quel secteur, le critère de résultat n’est pas significatif ? Dans le secteur de distribution à marge faible (station d’essence, super marché…) 48 Dans une société de négoce, Quel est l’indicateur le plus significative ? La marge commerciale 49 Existe-t-il un lien entre le seuil de signification et le niveau des risques ? Le seuil de signification est inversement proportionnel par rapport au niveau du risque : plus le risque est élevé plus le seuil est réduit 50 Quels sont les fourchettes usuellement pratiquées à titre indicatif ? - 5 à 10% du résultat courant -2% du total bilan - 0.5 à 1% du CA - 5% des capitaux propres - 1 à2% de la marge brute 51 Quels sont les éléments qualitatifs pouvant avoir une influence sur le seuil de signification ? Evénements marquants non chiffrés qui ont un impact sur la lecture des états de synthèse 52 Quelle est l’utilité de la grille C’est une grille qui compare le risque inhérent et le risque lié au contrôle pour 7 de notation des uploads/Management/ questions-test-de-connaissance-sur-l-audit-et-le-commissariat-aux-comptes 1 .pdf