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Travail portant sur : Encadré par : Mme Majda ALAOUI 1 Université Mohammed Prem

Travail portant sur : Encadré par : Mme Majda ALAOUI 1 Université Mohammed Premier École Nationale de Commerce et de Gestion OUJDA Relation Auditeur-Audité Réalisé par : – Ilhame ELFARES 754 – N'daye Affissatou 792 – DOUTI-LARE Lamate Clémentine 1204 Plan INTRODUCTION ……………………………………………………………………3 I. Définition des rôles de l’auditeur et de l’audité ………………………..4 II. Qualités de l’auditeur…………………………………………………...5 III. Indépendance de l’auditeur par rapport à l’audité……………………..6 IV. Relation Auditeur-Audité: Qualité de l’audit et satisfaction de l’audité ………………………………………………....8 V. Exécution de la mission d’audit……………………………………….13 VI. Erreurs à éviter………………………………………………………..15 CONCLUSION………………………………………………………………………16 BIBLIOGRAPHIE…………………………………………………………………..17 2 Année universitaire : 2014/ 2015 Introduction Toute relation d’enquête implique des liens, des rapports entre les différents acteurs. Mais ces rapports ne sont pas neutres. Ils sont en effet entachés des enjeux sociaux des différents acteurs et la relation d’enquête va ainsi être le lieu de conflits entre ces acteurs, qui ont des objectifs différents, voire contradictoires. De ce fait, le maintien d’une relation professionnelle entre les deux parties est la base de tout travail d’audit respectueux. D’une part, le client se doit de coopérer avec l’auditeur en fournissant à temps les informations comptables, financières et juridiques nécessaires et d’éviter toutes manœuvres visant à restreindre ses travaux. D’autre part, l’auditeur doit, tout en maintenant son degré de scepticisme professionnel, veiller à instaurer un climat de confiance à l’égard de son client. 3 I- Définition des rôles de l’auditeur et de l’audité Dans une mission d’audit, l’auditeur et l’audité doivent jouer un grand rôle pour que l’audit se déroule bien 1.1. Rôle de l’auditeur L’auditeur a pour mission de vérifier la sincérité, la fiabilité la régularité des états Financiers établis par l’entreprise et de rassurer les actionnaires et les différents utilisateurs sur la qualité des informations véhiculées sur le marché. L’auditeur doit, pour répondre à cette nouvelle approche de l’audit, adapter un comportement qui soit en parfaite adéquation avec les objectifs cherchés. Ainsi la norme ISO 19011 identifie des qualités personnelles qui contribuent à la performance professionnelle d’un auditeur. Le rôle de l’auditeur est de permettre l’amélioration et l'émergence de nouvelles pratiques et de nouvelles règles de fonctionnement 1.2. Rôle de l’audité Pour assurer l’efficacité du processus d’audit, les audités doivent faire preuves d’une réelle implication dans la réalisation de l’audit qualité. Cette implication peut se traduit par : - Une disponibilité en cours d’audit ; - Une ouverture d’esprit dans la prise en compte des observations ; 4 - Une totale transparence sur les réponses apportées ; - Se questionner soi-même, et ne pas seulement répondre aux questions posées par l’auditeur. ; - Faire un travail de préparation et avancer dans la logique du changement ; - Réfléchir aux manques et aux besoins ; - Comprendre les échecs et en parler, ainsi que les succès. L’attitude de l’audité revêt une importance particulière pour la conduite de l’audit. En effet un auditeur ayant comme interlocuteur un audité coopératif, disponible, attentif et Honnête aura tendance à auditer en totale confiance et à instaurer ainsi des relations constructives. II- Qualités de l’auditeur : L’auditeur doit disposer de plusieurs qualités personnelles lui permettant de bien exercer l’audit et d’établir une bonne relation avec l’audité, ainsi parmi ces qualités on peut citer : Les qualités requises Compléments Ouverture d’esprit Etre capable de prendre en considération les idées ou des points de vue différents Diplomate Etre capable de faire preuve de tact et d’habileté dans les relations avec autrui Observateur Etre capable d’observer en permanence son environnement en poursuivant des investigations Polyvalent Etre capable de s’adapter à différentes situations et d’assimiler le contexte d’intervention Esprit de décision Etre capable de tirer des conclusions fondées sur un raisonnement et une analyse logique 5 Autonomie Etre capable de travailler en « solo » tout en établissant des relations efficaces avec les autres Esprit de synthèse Etre capable de distinguer l’essentiel du superficiel, l’important de dérisoire Empathie Etre capable d’auditer sans tenir compte de « l’individu » en tant que tel, Communication Savoir adapter son type de communication en fonction de la personnalité de l’audité, capable d’accepter l’audité dans ces manières d’agir et de penser, utiliser un vocabulaire adapté à celui de l’audité et s’assurer que l’audité a bien compris la question posée, il doit poser des questions ouvertes qui obligent l’audité à beaucoup parler et à s’ouvrir au dialogue, il doit faire parler l’audité en le mettant en confiance et en le faisant parler de ce qu’il connait mieux Intégrité Juste, attaché à la vérité, sincère, honnête, discret Ecoute Avoir une grande capacité d’écoute. Écouter, n’est pas entendre. Nous parlons bien ici de l’écoute active. Celle qui ne peut exister sans tolérance et acceptation de l’autre dans ses différences d’agir et de penser. L’écoute et la tolérance permettent l’ouverture nécessaire à l’échange de points de vue, à l’argumentation et au changement de croyances, Être attentif et curieux. Autres qualités  Savoir gérer un conflit  Savoir éviter un conflit  Savoir gérer son stress et celui de l’audité  Savoir rester positif et constructif  Savoir garder les documents en toute 6 confidentialité  Savoir pratiquer couramment la langue pratiquée par les audités  Avoir une soif d’apprendre en améliorant en permanence ses compétences d’auditeur Selon la norme NF EN ISO 19011:2002 dans son paragraphe 7.3 l’auditeur doit aussi disposer des « connaissances et aptitudes » spécifiques dans le domaine du système de management de la qualité. De même ; La norme NF EN ISO 19011:2002 définit, dans son paragraphe 7.4, que l’auditeur doit avoir « formation initiale, expérience professionnelle, formation d’auditeur et expérience d’audit », les formations et expérience nécessaires lui permettant de bien exercer sa mission d’audit. III- L’influence de la relation auditeur-audité sur l’indépendance de l’auditeur Pour préserver l’indépendance de l’audit, les auditeurs ne doivent pas être assujettis à des pressions ou à des conflits d’intérêts (Mahony, 1995). L’indépendance suppose une distanciation entre l’auditeur et l’audité. Autrement dit, elle exige l’objectivité, l’intégrité, l’évitement de tout conflit d’intérêts ainsi que de toute influence consciente ou subconsciente induite par des relations personnelles ou familières avec l’audité (Lang, 1999 ; Carey et Doherty, 1966). Dans le contexte de l’audit financier, plusieurs auteurs ramènent la qualité de l’audit au fait que l’auditeur puisse rapporter objectivement et de manière critique les défaillances, les fraudes et les non-conformités décelées lors de l’audit (Casterella, 2010 ; Herrbach, 2005 ; Geiger et Raghunandan, 2002 ; DeAngelo, 1981 ; etc.). 7 Nombreux sont les facteurs qui peuvent influencer l’indépendance de l’auditeur. Ces facteurs peuvent dépendre de l’auditeur, de ou de la relation entre ces deux parties (les honoraires d’audit, la fourniture de prestations autres que l’audit, relation financière…). Parmi ses facteurs citant quelques exemples : • La taille du cabinet : qui est un paramètre important pour juger de la qualité d’un audit. En effet, les études menées sur la relation entre l’indépendance et la taille ont mesuré celle-ci en se basant sur deux critères : la taille du cabinet, ou la distinction entre« big « et « non big ». • La compétence : Ce facteur a été expliqué précédemment, il renvoie à l’ensemble des connaissances acquises au cours de la formation ainsi que l’expérience professionnelle vécue. La compétence joue un rôle important dans la garantie de l’audit ; • L’éthique: La sensibilité éthique est la capacité morale de l’auditeur à faire face aux pressions le conduisant à émettre des avis favorables sur des états de synthèse ne reflétant pas l’image fidèle ou encore à ne pas dénoncer des manœuvres frauduleuses. ; • La responsabilité juridique : Comme déjà signalé, les auditeurs courent plusieurs risques et engagent des responsabilités à l’égard des utilisateurs de l’information financière. De ce fait, les commissaires aux comptes peuvent être poursuivis en justice par l’une des parties prenantes et se voir infligés des sanctions pénales, civiles ou disciplinaires ; • La flexibilité des règles et méthodes comptables : La diversité des règles et méthodes comptables est considérée comme l’un des facteurs susceptibles d’avoir un impact sur l’indépendance de l’auditeur. 8 IV- Relation entre auditeur et audité : 4.1. Les relations entre auditeurs et audités nécessitent une double coopération : • Un exercice de communication où les deux parties doivent faire preuve d’écoute, de compréhension et de diplomatie pour instaurer un véritable dialogue Ainsi ce tableau montre qu’en fonction de l’attitude de l’audité, l’auditeur va se positionner dans un état différent : Tableau : relation entre auditeur et audité 1 Situation 1 Situation 2 Attitudes de l’audité Réactions de l’auditeur Attitudes de l’audité Réactions de l’auditeur Enfant Enfant Enfant Enfant Adulte Adulte Adulte Adulte Parent Parent Parent Parent Situation 1 : Si l’audité agit comme un « enfant » voulant dissimuler un certain nombre de choses, répondant de façon superficielle aux questions, changeant volontairement de sujet sur des questions embarrassantes ou encore tentant des diversions , l’auditeur va se mettre en situation de « parent » souhaitant connaitre la vérité et étant méfiant de toute situation. Situation 2 : 1 L’audit qualité interne, Auteur : C. VILLALONGA ; DUNOD 2ème édition 9 En revanche, si l’audité agit comme un « uploads/Management/ relation-auditeur-audite-travail-portant-sur.pdf