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DCG 2010 – UE11 Contrôle de gestion 1/11 1010011 SESSION 2010 CONTRÔLE DE GESTI

DCG 2010 – UE11 Contrôle de gestion 1/11 1010011 SESSION 2010 CONTRÔLE DE GESTION Durée de l’épreuve : 4 heures - coefficient : 1.5 Document autorisé : Liste des comptes du plan comptable général, à l’exclusion de toute autre information. Matériel autorisé : Une calculatrice de poche à fonctionnement autonome sans imprimante et sans aucun moyen de transmission, à l’exclusion de tout autre élément matériel ou documentaire (circulaire n° 99-186 du 16/11/99 ; BOEN n° 42). Document remis au candidat : Le sujet comporte 11 pages numérotées de 1 à 11. Il vous est demandé de vérifier que le sujet est complet dès sa mise à votre disposition. Le sujet se présente sous la forme de 4 dossiers indépendants Page de garde………………………………………………………………………………………………page 1 Présentation du sujet………………………………………………………………………………………page 2 DOSSIER 1 - CALCUL DE COÛTS…………………………………………. (7 points)……………… page 3 DOSSIER 2 - GESTION DE LA PRODUCTION DES PLAQUETTES……(3.5 points)……………. page 4 DOSSIER 3 - ANALYSE PREVISIONNELLE POUR 2010 ………………..(5.5 points)……………. page 4 DOSSIER 4 - TABLEAUX DE BORD……………………………………….. (4 points)…………….. page 5 ________________________________________________________________________________________________ Le sujet comporte les annexes suivantes Annexe 1 - Le processus de production…………………………………………………………………..page 6 DOSSIER 1 Annexe 2 - Informations sur la production du 4ème trimestre 2009.……………..………………………page 7 Annexe 3 - Informations sur les coûts hors production du 4ème trimestre 2009…………………………...page 8 Annexe 4 - Informations sur le client OTAC pour le 4e trimestre 2009 et sur sa commande du 12 novembre 2009.…………………...……………………………….……………...page 8 DOSSIER 2 Annexe 5 - Prévisions concernant les plaquettes vendues en l’état pour le 1er trimestre 2010……………page 9 Annexe 6 - Extrait de la table de la loi normale……….…………………………………………………..page 9 DOSSIER 3 Annexe 7 - Données de gestion prévisionnelles de l’entreprise pour 2010 ................................................ page 10 Annexe 8 - Projet de développement des ventes de particules ................................................................... page 10 DOSSIER 4 Annexe 9 - Étude des principes de gestion opérationnelle chez RECIPO .................................................. page 10 Annexe10 - Politique environnementale de l’entreprise ATOOBOIS ....................................................... page 11 Si le texte du sujet, de ses questions ou de ses annexes, vous conduit à formuler une ou plusieurs hypothèses, il vous est demandé de la (ou les) mentionner explicitement dans votre copie. AVERTISSEMENT DCG ● ● ● ● DCG 2010 – UE11 Contrôle de gestion 2/11 SUJET Il vous est demandé d’apporter un soin particulier à la présentation de votre copie. Toute information calculée devra être justifiée. La société ATOOBOIS est spécialisée dans la valorisation de déchets de bois. Elle fait partie du groupe RECIPO positionné principalement dans le recyclage des câbles et métaux non ferreux. L’entreprise, créée en 1986 par deux personnes physiques, compte une quarantaine de salariés. RECIPO a pris une participation majoritaire en 2005 afin d’assurer les investissements nécessaires au développement de l’entreprise ATOOBOIS. Elle traite 50 000 à 60 000 tonnes de déchets de bois par an sur un site industriel situé au sud du département du Nord. L’activité est soumise à autorisation administrative, au titre de la législation des installations classées pour la protection de l’environnement. Les déchets de bois sont essentiellement des emballages tels que des palettes, des caisses et des cagettes. Ils sont classés en catégories selon leur qualité : • Catégorie 1 : déchets de palettes et de caisses, bois de calage, tourets et joues de tourets en bois sans corps étrangers ; • Catégorie 2 : bois de construction et de chantier, bois de démolition, bois de déchetteries, bois aggloméré et contreplaqué. Les panneaux souples, les bois traités ou pollués sont exclus du recyclage. Les approvisionnements sont assurés par apport volontaire ou par collecte. Les fournisseurs de la catégorie 1 sont de gros industriels, des collecteurs et recycleurs d’emballages (tourets, palettes...) tandis que les déchets de la catégorie 2 sont principalement fournis par des collecteurs et pour une faible part par des collectivités et industriels. Tous les déchets suivent le même processus de production qui est décrit en annexe 1. Cette annexe est utile pour les différents dossiers à traiter. Les opérateurs de production travaillent en deux postes (5h-13h et 13h-21h). Un poste de nuit peut être ajouté en fonction de l’augmentation de l’activité (21h-5h). Les opérateurs de tri bénéficient en général de contrats de travail aidés. Les principaux débouchés sont : - à partir de particules : fabrication de panneaux agglomérés, recyclage en litières pour animaux ; - à partir de plaquettes : valorisation énergétique en chaufferie (bois de chauffage). Les acheteurs actuels de plaquettes sont, en général, des clients fidèles désireux de négocier les prix. Un bâtiment spécifique accueille les services généraux. Le contrôle de gestion est assuré par l’un des deux responsables de l’entreprise. Fin 2009, il vous confie quelques travaux à réaliser. DCG 2010 – UE11 Contrôle de gestion 3/11 DOSSIER 1 - CALCUL DE COÛTS Vous êtes chargé du calcul des coûts complets pour le 4ème trimestre 2009. Travail à faire A l’aide des annexes 1 et 2 : 1. Présenter le tableau de répartition des charges. Calculer le coût de production des particules obtenues. 2. Calculer le coût de revient et le résultat des deux produits vendus. Commenter. 3. Rappeler la signification des notions de charges directes et charges indirectes. Illustrer votre réponse au travers des charges de l’opération 7 et des services généraux. A l’aide des annexes 1, 2, 3 et 4 : Le responsable de la gestion de l’entreprise souhaite mettre en place en 2010 l’analyse des coûts hors production par activités. Il avance deux motivations principales : • L’amélioration de la connaissance de la formation des coûts ; • La politique de prix pratiquée par l’entreprise, fondée sur les coûts actuels, ne prend pas suffisamment en compte le type de client dans les négociations (quantités achetées, importance des quantités livrées, fidélité, choix des conditions de transport...). Il vous demande de procéder à une étude préliminaire pour le 4ème trimestre 2009. 4. Expliquer les notions d’activité et d’inducteur d’activité (ou de coût). Procéder à l’analyse critique du choix du responsable de n’appliquer la méthode des coûts par activités qu’au coût hors production (4 à 5 idées sont attendues). 5. Calculer le coût des inducteurs d’activité au 4ème trimestre 2009. 6. Calculer le coût de revient de la commande du 12 novembre 2009. Faire la comparaison avec le coût obtenu par la méthode actuelle. Conclure. 7. Indiquer les intérêts de la méthode pour la détermination d’une nouvelle politique de prix. DCG 2010 – UE11 Contrôle de gestion 4/11 DOSSIER 2 - GESTION DE LA PRODUCTION DES PLAQUETTES La demande de plaquettes vendues en l’état génère des variations saisonnières importantes. La mise en place de flux tendus n’est pas envisageable pour ce type d’activité. Travail à faire A l’aide des annexes 1, 5 et 6 : 1. Comment expliquer l’importance de l’écart type de la demande du 1er trimestre 2010 ? 2. Calculer la probabilité de se trouver en rupture de stock au cours du trimestre. 3. Quel niveau de production permettrait de satisfaire 98% de la demande trimestrielle sans retard de livraison? Conclure. L’entreprise peut se trouver face à deux situations problématiques : une rupture de stocks et/ou une augmentation forte et temporaire de la production (l’entreprise utilise la flexibilité pour répondre aux variations de la demande en utilisant la troisième équipe). 4. Après avoir défini la notion de coûts cachés, indiquer les coûts cachés envisageables dans les deux situations (deux à trois éléments concrets attendus par situation). DOSSIER 3 - ANALYSE PREVISIONNELLE POUR 2010 Le responsable de la gestion a établi les prévisions pour l’année 2010 fournies en annexe 7. Travail à faire A l’aide des annexes 1 et 7, pour l’année 2010 : 1. Présenter le tableau d’analyse des résultats prévisionnels par produits et globaux fournissant la marge sur coût variable et le résultat. 2. Déterminer le seuil de rentabilité et le levier opérationnel à partir des données globales. Analyser le levier opérationnel. Les résultats obtenus sont-ils significatifs ? 3. Déterminer l’équation du résultat et du seuil de rentabilité à partir des données par produits. Commenter. 4. Calculer l’incidence sur le résultat d’une diminution de la production et des ventes de 4 000 tonnes de plaquettes vendues en l’état. A l’aide des annexes 1, 7 et 8, pour l’année 2010 : 5. Calculer l’incidence sur le résultat du remplacement des ventes de 5 000 tonnes de plaquettes vendues en l’état par 5 000 tonnes de particules. Quels autres éléments faut-il prendre en considération pour prendre une décision définitive ? DCG 2010 – UE11 Contrôle de gestion 5/11 DOSSIER 4 - TABLEAU DE BORD Le groupe RECIPO souhaite mettre en place un système de tableaux de bord opérationnels chez ATOOBOIS. Vous disposez, en annexe 9, d’un résumé des pratiques opérationnelles du groupe RECIPO et, en annexe 10, de la politique environnementale de l’entreprise ATOOBOIS qui dispose d’une certification environnementale. Travail à faire : 1. Définir la notion de tableau de bord. 2. Donner une typologie des indicateurs de performance de l’activité de production d’une entreprise industrielle. A l’aide des annexes 1, 9 et 10 : 3. Expliquer les raisons de la préférence du groupe RECIPO pour les tableaux de bord au détriment uploads/Management/121-exam-etat-2010-sujet.pdf