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Contrôle de gestion Master Administration des Entreprises Olivier de La Villarm

Contrôle de gestion Master Administration des Entreprises Olivier de La Villarmois 21 septembre 2020 Sommaire 2 1. Déroulement du cours / questions pratiques 2. Synthèse de la vidéo 3. Questions / réponses Déroulement du cours 1. Déroulement du cours 4 Objectifs du cours : • Grande organisation : interagir efficacement avec son contrôleur de gestion • Petite organisation : être en mesure de mettre en place les principaux outils de contrôle 1. Déroulement du cours 5 Boîte à outils : • EPI • Enoncés des cas (avec les renvois au manuel) • Manuel Les corrections des cas ne sont pas mises en ligne Vous avez des exercices et des examens corrigés (EPI et manuel) 1. Déroulement du cours 6 Amphi1 Introduction au contrôle de gestion - principes fondamentaux de l’analyse des coûts TD1 Enjeux de la connaissance des coûts et arbitrage coût/valeur TD2 Le modèle coût / volume / profit TD3 Les coûts complets TD4 La décentralisation par le recours aux prix de cession interne (PCI) TD5 Le processus budgétaire TD6 Analyse d'écarts et évaluation intermédiaire TD7 Contrôle de gestion et revenue management Amphi2 La gestion stratégique des coûts et l’évolution du métier de contrôleur de gestion TD8 Tableaux de bord et business model Il est impératif de faire les cas, en s’appuyant sur le manuel de référence, avant de venir en TD Synthèse de la vidéo Partie 1 – Introduction au contrôle de gestion 8 Contrôler n’est pas… contrôler 1. Définition : Influencer les comportements pour mettre en œuvre la stratégie 2. Apparu avec la grande entreprise (GM) – la place centrale du budget et de la délégation de responsabilités 3. Des leviers multiples (même si une place centrale est donnée au « pilotage de la performance ») page suivante 4. Une relation stratégie / contrôle complexe Les cadres théoriques… 9 Contrôle/Contrôle organisationnel Contrôleur de gestion Contrôle de gestion … au service d’un contrôle de gestion plus efficace …et le pilotage de la performance 10 Partie 1 – Introduction au contrôle de gestion Contrôler n’est pas… contrôler 1. Définition : Influencer les comportements pour mettre en œuvre la stratégie 2. Apparu avec la grande entreprise (GM) – la place centrale du budget 3. Des leviers multiples (même si une place centrale est donnée au « pilotage de la performance ») 4. Une relation stratégie / contrôle complexe page suivante Contrôle de gestion et stratégie 11 Stratégie Piloter/ Mettre en oeuvre Opérations Missions stratégiques du contrôle de gestion Piloter/ Mettre en oeuvre Formuler Stratégie Opérations Vision traditionnelle Vision rénovée Partie 2 – Analyse des coûts: principe fondamentaux 12 1. Définitions : coût/prix, fixe/variable, direct/indirect, marge/résultat 2. Méthodes : • Simples : coûts partiels • Complexes : coûts complets 3. Des perspectives différentes : • Coûts partiels : court terme • Coûts complets : long terme Cas Lucky Duck 13 Q1. : la difficulté de traiter les charges indirectes (360 000 euros de coûts administratifs) Q2. : le calcul des marges sur coûts variables (comparaison des performance des produits et calcul des seuils de rentabilité) Q3. : le calcul des marges sur coûts spécifiques Q4. : les seuils de rentabilité (par produit et global) Q5. : la commande supplémentaire Q6. : l’arrêt de l’activité tondeuses Question 1 : (1/3) Déterminer un coût complet Pour les charges administratives : 360.000 euros / 6.800 unités = 52,94 euros/unité Autre possibilité coûts des composants : 360.000 euros / 2.605.000 euros = 0,1382 euro/euro de composants Pour un motoculteur : 800 × 0,1382 = 110,56 Pour une tondeuse : 170 × 0,1382 = 23,49 Motoculteurs Tondeuses Quantités Coûts unit. Coûts totaux Quantités Coûts unit. Coûts totaux Total Moteur 2 300 300,00 690 000 4 500 100,00 450 000 1 140 000 Autres pièces 2 300 500,00 1 150 000 4 500 70,00 315 000 1 465 000 Ass A1 2 300 200,00 460 000 4 500 0 460 000 Ass A2 2 300 0 4 500 80,00 360 000 360 000 Distribution 2 300 100,00 230 000 4 500 25,00 112 500 342 500 Administration 2 300 52,94 121 765 4 500 52,94 238 235 360 000 Total 2 300 1 152,94 2 651 765 4 500 327,94 1 475 735 4 127 500 14 Question 1 : (2/3) Une illustration de la subjectivité des coûts 15 Motoculteurs Tondeuses Quantités Coûts unit. Coûts totaux Quantités Coûts unit. Coûts totaux Total Moteur 2 300 300,00 690 000 4 500 100,00 450 000 1 140 000 Autres pièces 2 300 500,00 1 150 000 4 500 70,00 315 000 1 465 000 Ass A1 2 300 200,00 460 000 4 500 0 460 000 Ass A2 2 300 0 4 500 80,00 360 000 360 000 Distribution 2 300 100,00 230 000 4 500 25,00 112 500 342 500 Administration 2 300 52,94 121 765 4 500 52,94 238 235 360 000 Total 2 300 1 152,94 2 651 765 4 500 327,94 1 475 735 4 127 500 Motoculteurs Tondeuses Quantités Coûts unit. Coûts totaux Quantités Coûts unit. Coûts totaux Total Moteur 2 300 300,00 690 000 4 500 100,00 450 000 1 140 000 Autres pièces 2 300 500,00 1 150 000 4 500 70,00 315 000 1 465 000 Ass A1 2 300 200,00 460 000 4 500 0 460 000 Ass A2 2 300 0 4 500 80,00 360 000 360 000 Distribution 2 300 100,00 230 000 4 500 25,00 112 500 342 500 Administration 2 300 110,56 254 280 4 500 23,49 105 720 360 000 Total 2 300 1 210,56 2 784 280 4 500 298,49 1 343 220 4 127 500 Question 1 : (3/3) Le calcul du résultat par produit Quelle que soit la méthode employée, le résultat total sera toujours le même. La méthode induit par contre une modification de sa répartition entre les produits. 16 Motoculteurs Tondeuses Q P ou CU Total Q P ou CU Total Total Moteur 2 300 300,00 690 000 4 500 100,00 450 000 1 140 000 Autres pièces 2 300 500,00 1 150 000 4 500 70,00 315 000 1 465 000 Ass A1 2 300 200,00 460 000 4 500 0 460 000 Ass A2 2 300 0 4 500 80,00 360 000 360 000 Distribution 2 300 100,00 230 000 4 500 25,00 112 500 342 500 Administration 2 300 52,94 121 765 4 500 52,94 238 235 360 000 Total 2 300 1 152,94 2 651 765 4 500 327,94 1 475 735 4 127 500 Chiffre d'affaires 2 300 1 250,00 2 875 000 4 500 290,00 1 305 000 4 180 000 Résultat 2 300 97,06 223 235 4 500 -37,94 -170 735 52 500 Question 2 : (1/1) Les marges sur coûts variables 17 Motoculteurs Tondeuses Quantités Prix/coûts Total Quantités Prix/coûtsTotal Total Moteur CV 2 300 300,00 690 000 4 500 100,00 450 000 1 140 000 Autres pièces CV 2 300 500,00 1 150 000 4 500 70,00 315 000 1 465 000 Ass A1 CF 2 300 200,00 460 000 4 500 0 460 000 Ass A2 CF 2 300 0 4 500 80,00 360 000 360 000 Distribution CV 2 300 100,00 230 000 4 500 25,00 112 500 342 500 Administration CF 2 300 52,94 121 765 4 500 52,94 238 235 360 000 Total 2 300 1 152,94 2 651 765 4 500 327,94 1 475 735 4 127 500 Chiffre d'affaires 2 300 1 250,00 2 875 000 4 500 290,00 1 305 000 4 180 000 Résultat 2 300 97,06 223 235 4 500 -37,94 -170 735 52 500 Motoculteurs Tondeuses Quantités Prix/coûts Total Quantités Prix/coûtsTotal Total Chiffre d'affaires 2 300 1 250,00 2 875 000 4 500 290,00 1 305 000 4 180 000 Coûts variables 2 300 900,00 2 070 000 4 500 195,00 877 500 2 947 500 Marge sur coûts variables 2 300 350,00 805 000 4 500 95,00 427 500 1 232 500 Coûts fixes 1 180 000 Résultat 52 500 Taux de marge sur coûts variables 28,0% 32,8% Rappel : définition de la marge sur coûts spécifiques 18 Chiffre d'affaires 860 - Coûts variables -550 = Marge sur coûts variables 310 - Coûts fixes directs -170 = Marge sur coûts spécifiques 140 - Coûts fixes indirects -50 Résultat 90 Question 3 : (1/2) Les marges sur coûts spécifiques 19 Motoculteurs Tondeuses Quantités Prix/coûts Total Quantités Prix/coûts Total Total Moteur CV 2 300 300,00 690 000 4 500 100,00 450 000 1 140 000 Autres pièces CV 2 300 500,00 1 150 000 4 500 70,00 315 000 1 465 000 Ass A1 CF 2 300 200,00 460 000 4 500 0 460 000 Ass A2 CF 2 300 0 4 500 80,00 360 000 360 000 Distribution CV 2 300 100,00 230 000 4 500 25,00 112 500 342 500 Administration CF 2 300 52,94 121 765 4 500 52,94 238 235 360 000 Total 2 300 1 152,94 2 651 765 4 500 327,94 1 475 735 4 127 500 uploads/Management/2020-09-amphi-q-r-pdf.pdf