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FSJES MASTER LCI Animateur : M. A.AMEDJAR AU : 12-13 CH –I- ES ETATS DE SYNTHES

FSJES MASTER LCI Animateur : M. A.AMEDJAR AU : 12-13 CH –I- ES ETATS DE SYNTHESES INTRODUCTION : La comptabilité générale est une technique d’enregistrement des opérations économiques et financières réalisées par l’entreprise ; on distingue deux types d’opérations comptables :  Les opérations courantes : la facturation, les salaires, les règlements …  Les opérations d’inventaire : Les travaux de fin d’exercice qui conduisent à la déclaration du résultat : constatation et régularisation des amortissements, des provisions, des stocks, des charges et des produits … Les travaux d’inventaire doivent aboutir au résultat de l’exercice (perte ou bénéfice). Ce résultat doit être déclaré par l’entreprise à l’administration fiscale accompagné des documents de preuves appelés les états de synthèse.  Le bilan : tableau qui indique la situation financière de l’entreprise .au passif on trouve les ressources de l’entreprise et l’actif on trouve les emplois.  Le CPC : le compte de gestion qui indique la situation des charges et des produits d’un exercice donné.  Les ETIC : état d’informations complémentaires composés des tableaux de provisions , des immobilisations , des amortissements …  L’état des soldes de gestion.  Le tableau de financement. I - L’ETAT DES SOLDES DE GESTION : C’est un double tableau présenté directement à partir du CPC . Il comporte deux parties :  Le tableau de formation de résultat ( TFR ),  Le tableau de la capacité d’autofinancement ( CAF ) . 1/ TABLEAU DE FORMATION DES RESULTATS : C’est un tableau qui permet de dégager des soldes à partir du CPC : -a- La marge brute : MB = ventes de marchandises (en l’état) - achats revendus de marchandises  ventes de m/ses en l’état = ventes de m/ses – RRR accordés sur vente de m/ses ,  achats revendus de m/ses = achats de m/ses – RRR obtenus sur achats de m/ses – variation des stocks des marchandises ,  variation des stocks des m/ses = SF – SI , -b- La production de l’exercice : PE = ventes de biens et services produits + variation des stocks des produits + immobilisations produites par l’entreprise pour elle même  ventes de BSP = ventes de produits finis – RRR accordés sur ventes de produits ,  variation des stocks des produits = SF – SI . -c- La consommation de l’exercice : CE = achats consommés de matières et fournitures + autres charges externes  achats consommés de matières et fournitures = achats de matières premières – RRR obtenus sur achats de matières premières – variation des stocks des matières premières ,  variation des stocks des matières premières = SF – SI -d- La valeur ajoutée : VA = MB + PE – CE La valeur ajoutée est le principal solde du TFR car elle permet à l’entreprise de mesurer l’évolution de son activité pour dégager des comparaisons dans le temps ( d’un exercice à un autre ) et dans l’espace ( comparer avec les entreprises concurrentes ) . -e- L’excédent brut d’exploitation : EBE = VA + subventions d’exploitation – impôts et taxes – charges de personnels L’excédent brut d’exploitation est le premier indicateur de rentabilité . s’il est négatif il devient insuffisance brute d’exploitation ( IBE ) . -f- Le résultat d’exploitation : RE = EBE + autres produits d’exploitation – autres charges d’exploitation + reprises d’exploitation – dotations d’exploitation -g- Le résultat financier : RF = produits financiers – charges financières -h- Le résultat courant : RC = RE + RF -i- Le résultat non courant : RNC = produits non courants – charges non courantes -j- Le résultat net de l’exercice : Résultat net de l’exercice = RC + RNC – impôts sur le résultat 2/ TABLEAU DE LA CAPACITE D’AUTOFINANCEMENT : La CAF permet d’indiquer le degré dont l’entreprise dispose pour financer ses investissements par ses propres moyens . Pour calculer la CAF on doit déterminer les éléments suivants :  Les éléments additifs : - Le résultat net ( si bénéfice ) ; - Les dotations durables ( toutes les dotations aux amortissements , aux provisions pour dépréciation des immobilisations financières et pour risques et charges durables ) ; - La valeur nette d’amortissement des immobilisations cédées (VNA = VO –Σamort)  Les éléments soustractifs : - Le résultat net (si perte) ; - Les reprises durables ( aux provisions pour dépréciation des immobilisations financières et pour risques et charges durables ) ; - Le produit des cessions des immobilisations cédées ( PCI ) ; CAF = RNE + dotations durables– reprises durables + VNA - PCI Pour trouver la somme effectivement disponible pour l’entreprise on doit calculer l’autofinancement : L’autofinancement = CAF – bénéfices distribués APPLICATION : L’entreprise « GAMA » vous communique les informations suivantes au 31/12/2002 ; Les comptes de situation et de gestion se présentent ainsi (en 1 000 dh ) ; Comptes de situation montants Comptes de gestion Montants Capital Frais préliminaires (amortissements à 50%) réserves fonds commercial résultat net immobilisations corporelles (amortissements à 30%) immobilisations financières (provisions à 20%) créances clients provisions à 10%) TVP (provisions à 20%) emprunts banques ( SD ) provision pour risque et charge dettes fournisseurs caisse Etat créditeur Autre prov. pour risque et charge Banque ( SC ) Crédit d’escompte Etat débiteur 500 60 320 50 ? 800 50 280 25 150 340 90 160 155 70 40 100 75 120 Ventes de m/ses RRRaccordés / ventes de m/ses Achats de m/ses RRRobtenus /achats de m/ses Ventes de BSP RRRaccordés /ventes de BSP Achats de matières premières RRRobtenus /achats de MP Autres ventes et pdts accessoire Autres achats I.P.P.E.P.E.M Autres charges externes Subvention d’exploitation reçue Impôt et taxe Charges de personnels Dotations d’exploitation Reprises d’exploitation Charges financières Produits financiers Charges non courantes Produits non courants Impôt sur le résultat 350 20 200 30 400 15 170 25 120 30 65 170 15 45 120 160 (1) 25 (2) 20 78 90 (3) 85 (4 ) 60 (1)dont 50 sur l’actif circulant (2)dont 15 sur l’actif immobilisé (3)dont 18 de VNA (4)dont 35 de PCI Bénéfices distribués 100 Mouvements des stocks en 1 000 dh . Stocks 01/01/2002 31/12/2002 Matières premières Marchandises produits 30 50 50 40 (a) 45 (a) 30 (a) (a) dont 20% de provisions T.A.F : 1- Dresser le CPC ; 2- Dresser l’état des soldes de gestion ; 3- Dresser le bilan ; 4- Dresser le tableau de financement ; REPONSE : CPC de l’entreprise « GAMA » au 31/12/2002(en 1 000 dh) Eléments Montants Produits d’exploitation : Ventes de marchandises en l’état Ventes de biens et services produits Variation des stocks des produits I.P.P.E.P.E.M Subventions d’exploitation Reprises d’exploitation Charges d’exploitation : Achats revendus de marchandises Achats consommés de matières et fournitures Autres charges externes Impôts et taxes Charges de personnels Dotations d’exploitation 330 505 -20 65 15 25 175 165 170 45 120 160 Résultat d’exploitation 85 Produits financiers : Charges financières : 78 20 Résultat financier 58 Résultat courant 143 Produits non courants : Charges non courantes : 85 90 Résultat non courant -5 Résultat avant impôt 138 Impôt sur le résultat 60 Résultat net de l’exercice 78 ESG de l’entreprise « GAMA » au 31/12/2002(en 1 000 dh) 1/ Tableau de formation de résultat : 2/ Tableau de la capacité d’autofinancement : Résultat net de l’exercice 78 Bénéfice ( + ) 78 Perte ( - ) - Dotations d’exploitation ( 1 ) 110 Dotations financières ( 1 ) - Dotations non courantes ( 1 ) - Reprises d’exploitation ( 2 ) 15 Reprises financières ( 2 ) - Reprises non courantes ( 2 ) ( 3 ) - Produits des cessions d’immobilisations 35 Valeur nette d’amortissement des immobilisations cédées 18 CAPACITE D’AUTOFINANCEMENT 156 Distribution des bénéfices 100 AUTOFINANCEMENT 56 Eléments Montants 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 Ventes de marchandises en l’état Achats revendus de marchandise MARGE BRUTE ( 1-2 ) PRODUCION DE L’EXERCICE ( 5+6+7 ) Ventes de biens et services produits Variation de stock de produit Immobilisation produite par E/se pour elle même CONSOMMATION DE L’EXERCICE ( 9+10 ) Achats consommés de matières et de fournitures Autres charges externes VALEUR AJOUTEE ( 3 + 4 - 8 ) Subvention d’exploitation Impôt et taxe Charges de personnels EXCEDENT BRUTE D’EXPLOITATION ( 11 + 12 –13 – 14 ) INSUFFISANCE BRUTE D’EXPLOITATION Autres produits d’exploitation Autres charges d’exploitation Reprises d’exploitation Dotations d’exploitation RESULTAT D’EXPLOITATION ( 15+17-18+19-20) Produits financiers Charges financières RESULTAT FINANCIER ( 22 – 23 ) RESULTAT COURANT ( 21 + 24 ) Produits non courants Charges non courantes RESULTAT NON COURANT ( 26 – 27 ) Impôt sur le résultat RESULTAT NET DE L’EXERCICE ( 25 +28 – 29 ) 330 175 155 550 505 -20 65 335 165 170 370 15 45 120 220 - - - 25 160 85 78 20 58 143 85 90 -5 60 78 II- uploads/Marketing/ amos-analyse-financiere.pdf