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Comptabilité approfondie TRAITEMENT DES OPÉRATIONS LIBELLÉES EN DEVISES Traitem

Comptabilité approfondie TRAITEMENT DES OPÉRATIONS LIBELLÉES EN DEVISES Traitement des opérations libellées en devises INTRODUCTION Traitement des opérations libellées en devises Concepts clés : Opérations libellés en devises T aux de change, taux historique et taux de clôture Vente et achats à terme Gain et perte de change Ecart de conversion Actif ou Passif Couverture de change Traitement des opérations libellées en devises Traitement comptable des créances et dettes en devises : L’évaluation à l’entrée L’évaluation à l’inventaire L’évaluation à la sortie Traitement des opérations libellées en devises Traitement comptable à l’entrée : À l’entrée, les créances ou dettes libellées en monnaie étrangère doivent être comptabilisées en monnaie nationale ( DH ). Pour les opérations assorties d’une couverture de change, par achat à terme ou vente à terme, elle doivent être enregistrées au cours à terme. Traitement des opérations libellées en devises Exemple 1: Le 04/02/2014, exportation des produits, montant 10 000 € , Le même jour 1 € = 11,2 MAD Comptabilisation : 04/02/14 3421 Client 112 000 7122 Ventes de biens produits à l’étranger 112 000 Facture n° …. Les comptes à utiliser à l’exportation :  7113 : ventes de marchandises à l’étranger  7122 : ventes des biens produits à l’étranger  7125 : ventes des services produits à l’étranger Traitement des opérations libellées en devises Exemple 2 : Le 04/02/2014, importation des matières 1ère, montant 10 000 € (dont montant acheté à terme : 4000 € au cours 1€ = 11,4 MAD ) . Le même jour 1€ = 11,2 MAD 04/02/14 6211 Achats de matières premières 112800 4411 Fournisseurs 112800 Facture n° Montant des importations = 4000 ×11,4 + 6000×11,2 =112800 Traitement des opérations libellées en devises Evaluation à la sortie : Deux cas se présentent à la date de règlement : Gain de change Perte de change Gain de change des dettes C. de change < C .Historique des créances C.de change > C . Historique Perte de change dettes C.de change > C. Historique des créances C. de change < C. Historique Traitement des opérations libellées en devises Suite exemple 1 : Le 15/04/2014, règlement. Le même jour 1 € = 11,1 MAD 15/04/14 5141 Banque 111 000 6331 Perte de change 1 000 Clients 112 000 Chèque bancaire n° À l’entrée = 11,2 × 10 000 = 112 000 À la sortie = 11,1 × 10 000 = 111 000 Perte de C = 112 000 – 111 000 = 1 000 Traitement des opérations libellées en devises Suite exemple 2 : Le 08/11/2014, Règlement . Le même jour 1 € = 11 DH 08/11/14 4411 Fournisseurs 112800 Gain de change 1200 5141 Banque 111 600 Chèque bancaire n° Règlement = 11 × 6000 + 11,4 × 4000 = 111600 Dh Gain de change = 6000 × 11,2-6000 ×11= 1200 Dh Traitement des opérations libellées en devises Evaluation à l’inventaire : Traitement des opérations libellées en devises Exemple 3 : Le 03/10/2014, importation de M.1ère , montant 2000 $, le même jour 1$ = 8,50 DH . Au 31/12/2014 1$ = 8,40 DH À l’inventaire : Un écart de conversion passif à constater ( 8,50 - 8,40 × 2000 ) 31/12/14 4411 Fournisseurs 200 4702 Diminution des dettes circulantes 200 Ecart Traitement des opérations libellées en devises Exemple 4 : Le 03/10/2014, Exportation de Pts finis pour 1000 €, le même jour 1 € = 11,50 . Au 31/12, 1€ = 11,40 DH A l’inventaire: • Il faut constater un écart de conversion actif • Une provision de 100 DH par principe de prudence 31/12/14 3701 Diminution des créances circulantes 100 3421 Clients 100 Ecart Actif 6595 DNC au provision pour Risques et Charges 100 4508 Provision pour perte de change 100 Perte probable Traitement des opérations libellées en devises À l’ouverture de l’exercice de l’exercice suivant , il faut passer la contrepassation de l’écriture relative à la constatation des écarts de conversion. 01/01/2015 3421 Clients 100 3701 Diminution des créances circulantes 100 Contrepassation Les provisions pour perte de change doivent être réajustées à la fin de chaque exercice. Traitement des opérations libellées en devises CAS PARTICULIERS : Couverture de change Soit l’état des créances et dettes libellées en devises au 31/12/08 d’une société se présente comme suit : Au 31/12/08, 1$ = 7,45 DH et 1 € = 11,3 DH. TAF : Présenter les écritures nécessaires 31/12/08. Postes Date de la facture Montant en devise Montant facturé Date d’échéance Clients  A  B Fournisseur  C  D 02/11/08 20/12/08 25/11/08 15/12/08 10 000 $ 10 000 € 15 000 $ 20 000 € 75 000 DH 114 000 DH 113 250 DH 226 800 DH 15/01/09 26/01/09 15/02/09 25/01/09 Traitement des opérations libellées en devises ETUDE DE CAS 1 Une entreprise a réalisé les opérations suivantes avec un client Français : Le 01/12/07, elle reçoit une avance par virement bancaire, montant 20 000 €. Le même jour 1 € =11,3 DH. Le 20/12/07, exportation des produits finis au client français d’un montant de 100 000 €. Le même jour 1 € = 11,4 DH. Le 28/12/07, le client règle une partie par virement bancaire, soit un montant de 50 000 €. Le même jour 1 € = 11.5 DH. Le 31/12/07, 1 €= 11.6 DH. TAF : Présenter toutes les écritures nécessaires Traitement des opérations libellées en devises ETUDE DE CAS 2 Une entreprise a réalisé les opérations suivantes Le 10/12/14, versement d’une avance sur une importation future de M.1ère ,montant 40 000 € . Le même jour 1 € = 11,3 Dh. Le 20/12/07 livraison des M.1ère , montant facturée = 120 000 € Le jour de facturation1 € =11,4 Dhs. Le même jour l’entreprise a acheté à terme 40 000 € = 11,45 . Le 31/12/07, 1 € = 11,5 Le 07/01/2015, l’E/se a réglé par virement bancaire le solde de ses dettes à son fournisseur, le même jour 1 € = 11,6 Dhs. TAF : Présenter toutes les écritures nécessaires Traitement des opérations libellées en devises CONCLUSION Traitement des opérations libellées en devises MERCI POUR VOTRE ATTENTION uploads/Sante/ compta-approfondie-traitement-operations-en-devises.pdf