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1 Université de Sousse Examen de Comptabilité Financière 1 Session de contrôle

1 Université de Sousse Examen de Comptabilité Financière 1 Session de contrôle Septembre 2020 Année universitaire : 2019-2020 Niveau : Première année LSG Durée de l’épreuve : 02H00 Nombre de pages : 02 Exercice 1 : Le 2 janvier 2019, trois amis décident de s’associer pour constituer une nouvelle société « AMM » dont l’objet est la fabrication du yaourt. Ali apporte tous les éléments constituant le patrimoine de son entreprise individuelle, à l’exception des installations générales, agencements et aménagements divers. Il apporte aussi des machines d’un montant égal à 37500 D. Au 31/12/2018, les éléments de son patrimoine se présentent comme suit : Eléments Montants en dinars Eléments Montants en dinars Terrain 150000 Créditeurs divers 2 250 Construction 135000 Stocks de produits finis 6 750 Emprunt bancaire* 60000 Fournisseurs d’exploitation 37500 Clients-avances et acomptes reçus sur commande 1500 Résultat de l’exercice -2 250 Débiteurs divers 4500 Titres de participation 27000 Emprunt courant lié au cycle d’exploitation 10500 Personnel-avance et acompte 3000 Frais préliminaires 3000 Fournisseurs d’exploitation-effets à payer 9000 Compte de l’exploitant 215250 Dépôts et cautionnements reçus 7500 Titres immobilisés 12000 Installations générales, agencements et aménagements divers 12000 Prêt à long terme 6000 Personnel-rémunérations dues 18000 * L’emprunt bancaire est remboursable sur 4 tranches semestrielles égales (20/02/2019, 20/08/2019, 20/02/2020, 20/08/2020). Mourad apporte à la société les éléments suivants : - Un camion valant 52500 D dont la moitié a été réglée au fournisseur. Le reste sera réglé par la société « AMM » après 9 mois. - Un stock de produits finis valant 33000 D qui a été repris par la nouvelle société avec une minoration de 10%. - Des effets à recevoir pour un montant de 13550 D. Meher prend en charge le règlement de la première tranche de l’emprunt bancaire et apporte des avoirs en banque. Il reçoit en contrepartie 20% du capital de la société « AMM ». Travail à faire : 1) Déterminer la situation nette comptable de l’entreprise de Ali au 31/12/2018. 2) Analyser et déterminer l’apport de chaque associé ainsi que le capital social de la société «AMM». 3) Etablir le bilan d’ouverture de la société « AMM » au 02 janvier 2019 ainsi que les notes correspondantes, sachant que les honoraires de l’avocat et les frais de la publicité légale se sont élevés à 5700 D, payés par chèque bancaire par la société. 4) Déterminer la situation nette comptable de la société « AMM » à la date de sa création. 2 Exercice 2 : La société « Super Shoes », est spécialisée dans la production des chaussures. Au cours du mois de janvier 2019, elle a réalisé les opérations suivantes : 01/01. Vente de produits finis au client « Aziz ». La facture (F4320) mentionne les éléments suivants : Valeur brute HT : 25000,000 D, taux du rabais : 10%, taux de la remise : 5%, taux d’escompte : 1%, taux de la TVA : 19%, droit de timbre 0,600 D. Le client « Aziz » a réglé 14970,275 D par chèque bancaire et a signé le jour même pour le reste de sa dette un effet de commerce échéant le 31/12/2019. 02/01. Versement en espèces au fournisseur « Mouna » de 1500,000 D à titre d’avance sur une commande en cours (le montant de la commande est de 10000,000 D HT (TVA au taux de 19%). 03/01. Réception et paiement par chèques bancaires des factures suivantes : - Facture de téléphone : 226,100 D TTC (taux de la TVA 19%), droit de timbre 0,600 D. - Réparation d’une machine : 800,000 D HT (taux de la TVA 19%), droit de timbre 0,600 D. - Honoraires de l’avocat : 600,000 D HT (taux de la TVA 13%), droit de timbre 0,600 D. - Assurance d’une camionnette : 500,000 D. 05/01. Achat à crédit de matières premières auprès du fournisseur « Mouna » dont l’avance a été versée le 02/01. La facture correspondante (F505) comporte les éléments suivants : Montant brut HT : 10000,000 D, taux de la remise : 5%, taux de la TVA : 19%, frais de transport H.T 70 D (TVA 7%), droit de timbre 0,600D. 10/01. La société « Super Shoes » demande au fournisseur « Mouna » un rabais complémentaire au taux de 5% sur les matières premières. Le fournisseur « Mouna » accepte sa réclamation et lui adresse une facture correspondante mentionnant un rabais au taux de 3% (FA1/505). 15/01. Achat d’une machine à crédit pour 30000,000 D HT (TVA au taux de 19%, droit de timbre 0,600 D). La société « Super Shoes » a déjà versé un acompte de 1000,000 D. 20/01. Encaissement en espèces de la moitié des dépôts de garantie d’un montant égal à 1000,000 D déjà versés par la société « Super Shoes » depuis trois années. 25/01. Vente au comptant par chèque bancaire de produits finis au client « Sami ». La facture de vente (F4321) indique : valeur brute HT: 18000,000 D, taux de la TVA : 19%, taux du rabais : 7%, taux d’escompte : 2%, frais de transport 59,92 D TTC (taux de la TVA : 7%), droit de timbre 0,600 D. 29/01. Suite à un défaut de fabrication, le client « Sami » retourne 1/3 des produits achetés le 25/01. Le même jour, la société « Super Shoes » lui adresse une facture d’avoir (FA 1/4321) constatant le retour. Le montant correspondant est réglé par chèque bancaire. 30/01. Encaissement en espèces des prêts courants liés au cycle d’exploitation : 6000 D. Travail à faire : 1- Passer ces opérations au journal de la société « Super Shoes ». 2- Liquider la TVA au titre du mois de janvier. uploads/Societe et culture/ examen-controle-2020.pdf