FORMATION DES STAGIAIRES DU 05 AU 06 DECEMBRE 2011 www.pwc.com/cm Programme de

FORMATION DES STAGIAIRES DU 05 AU 06 DECEMBRE 2011 www.pwc.com/cm Programme de la journée du 05 décembre 2011 Bienvenue et introduction I- Partie théorique 1. Mission du commissaire aux comptes 2. Principes d’audit PwC 3. Approche d’audit de PwC 4. Contrôles 5. Inventaires physiques 6. Revue analytique 7. Tests de détails 8. Principes de documentation 9. Significant matters 2 Programme de la journée du 06 décembre 2011 II- Partie pratique 1. Dispositions à prendre avant de débuter la mission 2. Myclient 3. Etablissement des leadschedules et des sous-leadschedules 4. Audit de la section Trésorerie PwC 5. Audit de la section Immobilisation 6. Audit de la section fournisseur 7. Audit de la section Capitaux propres 8. Audit des Opex (Frais généraux) 9. Travaux de finalisation Conclusion 3 Bienvenue et Introduction PwC 4 1. Bienvenue et Introduction Bienvenue à PwC :  leader mondial des services intellectuels ; prestataire de services dans les domaines de l’audit financier et du conseil, ainsi que dans le domaine juridique et fiscal ; réseau international présent dans 766 bureaux et 154 pays et regroupant dans le monde 161 000 personnes. PwC Cameroun appartient à la zone Afrique Francophone dont les autres pays sont constitués de la Côte d’Ivoire, du Congo RDC, du Congo Brazaville, du Gabon, de la Guinée PwC constitués de la Côte d’Ivoire, du Congo RDC, du Congo Brazaville, du Gabon, de la Guinée Conakry et de Madagascar Cette formation a pour objet :  de vous faire assimiler les principes théoriques de base de l’audit selon la méthodologie de PwC ; de vous rendre rapidement opérationnel pour les missions d’audit Timing : partie théorique la première journée et partie pratique la seconde 5 Partie théorique 1. Mission du commissaire aux comptes PwC 6 1. Mission du commissaire aux comptes Mission du CAC s'inscrit dans un cadre légal C'est l'article 710 de l'Acte uniforme OHADA relatif au droit des sociétés commerciales et du GIE et du Règlement CEMAC N° 11/01 du 5 décembre 2001 qui réglemente nos droits et obligations dans le cadre de nos missions de CAC. Nous ne travaillons pas seulement en fonction de procédures internes PwC mais nous allons émettre une opinion attestant que les comptes sont réguliers, sincères et PwC 7 reflètent une image fidèle du résultat des opérations de l'exercice écoulé ainsi que de la situation financière et du patrimoine de la société à la fin de cet exercice ; C'est ce que nous appelons la certification des comptes. 1. Mission du commissaire aux comptes Mission de CAC confiée par l’Assemblée Générale des actionnaires de la société auditée Pour la S.A La durée des fonctions du commissaire aux comptes désigné dans les statuts ou par l'assemblée générale constitutive est de deux exercices sociaux. Lorsqu'il est désigné par l'assemblée générale ordinaire, le commissaire aux comptes exerce ses fonctions durant six exercices sociaux (Article 704 PwC 8 ordinaire, le commissaire aux comptes exerce ses fonctions durant six exercices sociaux (Article 704 de l’AU OHADA relatif au droit des sociétés commerciales et du GIE). Pour la S.A.R.L. (tenue de désigner un CAC) Le commissaire aux comptes est nommé pour trois exercices (Article 379 de l’AU OHADA relatif au droit des sociétés commerciales et du GIE). Partie théorique 2. Principes d’audit PwC 9 2. Principes d’audit Les principes d’audit se résument autour de : La matérialité Les échantillons Les assertions d’audit PwC 10 Le risque d’audit L’assurance raisonnable La preuve d’audit ou éléments probants 2. Principes d’audit 2.1. La matérialité Il serait inefficace et incroyablement coûteux de vérifier toutes les transactions enregistrées ; donc nous travaillons avec des seuils de matérialité. Vous êtes concernés par le seuil de matérialité car vous aurez à apprécier la matérialité des comptes ou opérations dont l'audit vous sera confié et celles des erreurs détectées, que vous reporterez à votre responsable sur la mission. L'appréciation du caractère significatif dépend : PwC 11  du niveau de risque  Du contexte  de notre expérience (CAKE)  et du jugement professionnel Matérialité Seuil de Seuil de matérialité matérialité Contexte Jugement professionnel Expérience ’ 2. Principes d’audit audit 2.1. La matérialité PwC matérialité matérialité Niveau de risque Contexte Expérience 2. Principes d’audit 2.1. La matérialité Les différentes types de matérialité se présentent comme suit :  Overall Materiality – Seuil de matérialité globale : c’est le seuil pris en compte pour définir l’opinion à émettre sur les états financiers. Il est apprécié au niveau des états financiers pris dans leur ensemble.  Performance Materiality (Tolerable error)- Seuil de matérialité pour la planification : c’est le montant d’erreur maximum au sein d’une population que l’auditeur est prêt à accepter. Ce seuil permet de conserver PwC 13 une marge de sécurité par rapport à l’Overall materiality compte tenu de la possibilité de l’impact matériel cumulé d’erreurs individuellement non matérielles et du risque de non détection.  De Minimis SUM (Summary of Uncorrected Mistatements) Posting Level- Seuil de remontée des ajustements comptabilisés et non comptabilisés dans le SUM : c’est seuil au-dessus duquel les ajustements doivent être reportés dans le SUM.  Seuil de matérialité spécifique : seuil à définir le cas échéant pour certains éléments des états financiers, jugés sensibles du fait du contexte réglementaire, sectoriel, ou interne à l'entité. 2. Principes d’audit 2.1. La matérialité Ces différents types de matérialité sont déterminés comme suit :  Overall Materiality Benchmark Rule of thumb PIE Non-PIE Profit-oriented entities Profit/loss before tax* Up to 5% Up to 10% Not-for-profit entities Total revenues or Up to 1% Up to 2% PwC 14 total expenses Total assets Up to 0.5% Up to 2% Other than not-for-profit entities where profit/loss before tax is not considered the appropriate benchmark Total revenues or total expenses Up to 1% Up to 2% Total assets Up to 1% Up to 2% Entities where EBITDA is considered the appropriate benchmark EBITDA Up to 2.5% Up to 3.5% Entities (mutual funds) where net assets is considered the appropriate benchmark Net assets Up to 0.5% Up to 1.75% 2. Principes d’audit 2.1. La matérialité  Performance Materiality Il est appliqué un haircut de 25% à 50% à l’Overall Materiality pour déterminer le Performance Materality  De Minimis SUM Posting Level PwC 15  De Minimis SUM Posting Level De Minimis SUM Posting Level se situe généralement à 5% de l’Overall Materiality. Mais il ne doit pas excéder 10% de l’Overall Materiality. 2. Principes d’audit 2.2. Les échantillons On travaille avec des échantillons :  de contrôles réalisés dont on va vérifier la bonne mise en oeuvre ( par ex : le comptable vérifie-t-il bien que la facture reçue d'un fournisseur correspond aux marchandises reçues) ;  de transactions ou opérations détaillées dont on va vérifier la bonne traduction comptable. PwC 16  de transactions ou opérations détaillées dont on va vérifier la bonne traduction comptable. 2. Principes d’audit 2.3. Les assertions d’audit Nous distinguons 7 assertions d'audit applicables à toutes les composantes des états financiers . Il s’agit : Exhaustivité / Completness (C) : toutes les transactions et événements qui se sont produits et qui auraient dus être enregistrés l'ont bien été. Exactitude / Accuracy (A): les transactions enregistrées sont arithmétiquement correctes. Valorisation / Valuation (V) : les éléments financiers sont correctement évalués. PwC 17 Valorisation / Valuation (V) : les éléments financiers sont correctement évalués. Existence et Occurrence (E/O) : les actifs et les passifs existent à la date de clôture / Les transactions enregistrées au compte de résultat correspondent à des événements économiques qui se sont produits pendant la période Cutoff (CO) : les transactions ont été enregistrées dans la bonne période. Droits et Obligations / Rights and Obligations (RO) : les actifs et les passifs de l'entreprise correspondent respectivement aux droits et obligations de l'entreprise à la date de clôture. Présentation et information / Presentation & Disclosure (P&D) : les états financiers sont correctement présentés (y compris l'information en annexe). 2. Principes d’audit 2.3. Les assertions d’audit  Les 7 assertions d'audit résument les différents types d'anomalie pouvant affecter les comptes.  Elles sont le fondement de toute notre démarche d'audit par les risques : l'objectif des travaux réalisés est de collecter des preuves d'audit, démontrant que chaque assertion est vérifiée pour chaque élément significatif des comptes. PwC 18  Chaque étape de travail vise à conclure sur le respect ou non d'une ou plusieurs assertions.  Valider un compte ou une opération c'est vérifier la validité des 7 assertions sur ce compte ou cette opération. 2. Principes d’audit 2.3. Le risque d’audit Pour rappel, l'objectif de nos travaux est de valider le respect des assertions. Les risques associés à cet objectif correspondent au non respect des différentes assertions d'audit. PwC 19 Le risque d'audit correspond au risque d'exprimer une opinion incorrecte du fait d'anomalies significatives contenues dans les comptes et non détectées. Nous pouvons limiter ces risques en faisant varier l'étendue et la nature de nos travaux . 2. Principes d’audit 2.3. Le risque d’audit Le risque d'audit se subdivise en 3 composantes :  Le risque inhérent : Possibilité uploads/s1/formation-stagiaires-decembre-2011.pdf

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  • Publié le Jan 21, 2021
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