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REPUBLIQUE DU BURUNDI COUR DES COMPTES Approuvé en audience plénière solennelle

REPUBLIQUE DU BURUNDI COUR DES COMPTES Approuvé en audience plénière solennelle du 26/11/2015 RAPPORT DEFINITIF DE CONTROLE DE L’EXECUTION DU BUDGET GENERAL DE L’ETAT, EXERCICE 2014 i TABLE DES MATIERES TABLE DES MATIERES ................................................................................................................... i LISTE DES TABLEAUX ................................................................................................................... vi LISTE DES GRAPHIQUES .............................................................................................................. ix PREAMBULE ...................................................................................................................................... x BELIBERE .......................................................................................................................................... xi RESUME EXECUTIF ....................................................................................................................... xii CONCLUSIONS ............................................................................................................................... xiv 0.1. Insuffisance quant à la conformité des textes de loi .................................................... xiv 0.2.Insuffisances quant à la conformité des comptes ........................................................ xiv 0.3. Insuffisances quant à la sincérité des opérations comptables ................................. xv 0.4. Insuffisances quant à la sincérité du solde budgétaire .............................................. xv 0.5. Insuffisances quant à la transparence des opérations comptables et financières ...................................................................................................................................................... xv 0.6. Insuffisances quant à la régularité des opérations de recettes ............................... xvi 0.7. Insuffisances quant à la régularité des dépenses ...................................................... xvii 0.8. Insuffisances quant à l’exécution des indicateurs budgétaires ........................... xviii RECOMMANDATIONS ................................................................................................................. xxi AVIS SUR LA CONFORMITE ET LA SINCERITE DES OPERATIONS BUDGETAIRES DE L’ETAT PORTANT EXERCICE 2014 ............................................................................................. 1 A. CONFORMITE DES OPERATIONS BUDGETAIRES .......................................................... 2 1. Conformité des opérations aux textes applicables ...................................................... 2 2. Conformité entre les comptes individuels des comptables et la balance cumulée des comptes ................................................................................................................................. 3 B. SINCERITE DES OPERATIONS BUDGETAIRES ................................................................ 3 RAPPORT SUR LE CONTROLE ET L’ANALYSE DE L’EXECUTION DU BUDGET 2014 4 1. Cadre légal ................................................................................................................................... 5 2. Contexte de préparation du budget révisé 2014 et orientations budgétaires 2014- 2016. ............................................................................................................................................. 5 2.1 Contexte de préparation .................................................................................................... 5 ii 2.2 Orientations budgétaires ................................................................................................... 5 3. Outils et méthodologie d’élaboration du rapport .............................................................. 6 Partie 1 : Equilibre du Budget de l’Etat ...................................................................................... 8 Chapitre 1 : Le solde d’exécution du budget de l’Etat ........................................................... 8 A. Les résultats de l’exécution budgétaire .................................................................................... 8 1. Etablissement du solde d’exécution budgétaire .................................................................. 8 2. Evolution du solde de l’exécution du budget ...................................................................... 10 3. Du financement du déficit ..................................................................................................... 10 B.Insuffisance quant à la sincérité des soldes d’exécution du budget de l’Etat 201412 1. Insuffisance quant à la sincérité du bilan...................................................................... 12 2. Insuffisance quant à la sincérité du solde d’exécution du budget de l’Etat. ....... 13 2.1- Importance de l’impact des opérations de fin de gestion ...................................... 14 2.2- Les arriérés extrabudgétaires ....................................................................................... 15 C. Règles de comptabilisation des résultats d’exécution budgétaire ..................................... 16 1. La Constatation des opérations relatives au traitement des créances publiques ........ 16 2. La distinction des différents résultats de gestion ....................................................... 16 3. L’amélioration de la qualité de l’’information budgétaire .................................................. 17 3.1.L’amélioration de la qualité des informations du compte-rendu budgétaire................ 17 3.2. L’élaboration du Compte Général de l’Etat ................................................................ 18 3.3. La production d’une situation de comptabilité matière (valeurs inactives) ...... 19 3.4 L’élaboration d’un inventaire du patrimoine ............................................................. 19 PARTIE 2 : CONTROLE DE LA REGULARITE ET DE LA CONFORMITE DE L’EXECUTION DES OPERATIONS BUDGETAIRES ................................................................. 20 CHAPITRE 1 : REGULARITE ET CONFORMITE DES OPERATIONS DE RECETTES ... 20 A. La qualité des prévisions des recettes de l’Etat ............................................................. 20 1. Taux d’exécution .................................................................................................................. 20 2. Qualité des previsions budgétaires ................................................................................ 22 3. La documentation des méthodes utilisées ................................................................... 25 iii B. Le recouvrement des recettes budgétaires ...................................................................... 25 1. Recouvrement des créances budgétaires ..................................................................... 25 2. Recouvrement des prêts rétrocédés .............................................................................. 27 C. Transparence des données relatives aux recettes............................................................... 28 1. Classification des recettes non fiscales .............................................................................. 28 1. Classification des recettes non fiscales .............................................................................. 28 2. Budgétisation des ressources en dons et prêts extérieurs ..................................... 28 3. Non-conformité des données relatives aux recettes non fiscales .......................... 29 D. Régularité des opérations relatives à la TVA ........................................................................ 30 1. TVA collectée .......................................................................................................................... 30 2. Remboursement TVA ............................................................................................................ 31 CHAPITRE 2 : CONTROLE DE L’EXECUTION DES DEPENSES DE L’ETAT .................. 32 A. La gestion des modifications des crédits ............................................................................... 32 1. Non-conformité avec les dispositions de la LFP ............................................................... 32 3. Insuffisance des informations portées au projet de loi de règlement ............................. 34 3.1. La répartition des crédits au titre des imprévues ........................................................... 35 3.2 Dépenses payées avant ordonnancement (débits d’office) ........................................... 36 3.3 Les autorisations d’emploi .................................................................................................. 36 B-Contrôle de régularité des dépenses budgétaires ................................................................. 37 1. Dépassements des crédits.................................................................................................... 37 2. Apurement des arriérés de dépenses vis-à-vis de ses salariés et des tiers ................. 38 3. Incohérence des données sur les dépenses .................................................................... 39 C. Contrôle des charges de la dette ............................................................................................ 41 1. Méthode de mesure de la dette publique ........................................................................... 41 2. Situation de la dette ............................................................................................................. 42 3. Gestion des crédits de la dette publique ............................................................................ 43 4. Dette intérieure ....................................................................................................................... 44 iv 5. Dépenses fiscales ................................................................................................................ 45 PARTIE 3 : ANALYSE DES OPERATIONS BUDGETAIRES ................................................... 46 CHAPITRE 1 : L’ANALYSE DE L’EXECUTION DES RECETTES BUDGETAIRES .......... 46 A. Des produits fiscaux (Compte 71) ........................................................................................... 46 1. Evolution des produits fiscaux ............................................................................................ 49 2. Réalisations des produits fiscaux en 2014 ............................................................................. 51 2.1. Impôt sur les revenus, les bénéfices et les gains en capital (Compte 711) ............... 51 2.2. Impôts sur les biens et services (Compte 714) .............................................................. 52 2.3. Impôts sur le commerce extérieur et les transactions internationales (715) ............. 58 B. Produits non fiscaux (Compte 72) ................................................................................................. 60 1. Recettes non fiscales du budget de l’année 2014 ............................................................ 60 2. Evolution des recettes non fiscales .......................................................................................... 61 3. Comparaison des recettes non fiscales du PLR 2014 et celles de l’OBR ............. 63 4. Recettes des revenus de la propriété (721) .................................................................. 64 5. Recettes sur ventes des biens et services (722) ........................................................ 66 6. Droits administratifs (723).................................................................................................. 68 7. Recettes des amendes et pénalités ................................................................................. 69 C. Les dons ...................................................................................................................................... 69 1- Aperçu sur les recettes en dons .......................................................................................... 69 2. Recettes des dons par origine.............................................................................................. 70 3. Evolution des recettes de dons ............................................................................................ 71 D. Produits exceptionnels (Compte 78) ...................................................................................... 73 CHAPITRE 2. ANALYSE DES CHARGES DU BUDGET GENERAL DE L’ETAT .............. 75 A. Situation de l’exécution des charges en 2014 ................................................................. 75 1. Aperçu général sur l’exécution des charges du budget général de l’Etat, exercice 2014 ............................................................................................................................. 75 B. Part de réalisation des différents types des dépenses exécutées en 2014. ............ 76 C. Evolution des dépenses totales sur les cinq dernières années(En Milliards FBU) 77 v D. Analyse des dépenses courantes ....................................................................................... 78 1. De l’évolution des salaires de 2010 à 2014 ................................................................... 78 2 Analyse des dépenses relatives aux salaires............................................................... 79 2.1. De la rémunération des salariés ....................................................................................... 79 2.2. Des rémunérations des sous-statuts .......................................................................... 80 2.3. Rémunération des sous contrats ...................................................................................... 82 2.4. Des rémunérations des vacataires, contractuels, journaliers et occasionnels 83 2.5. Des indemnités particulières-pouvoirs publics ........................................................ 83 2.6. Des primes et indemnités diverses .............................................................................. 84 2.7. Des contributions sociales ............................................................................................ 85 2.8. Biens et services ............................................................................................................... 85 3. Des achats (compte 63) ...................................................................................................... 95 E.Dépenses d’investissement ................................................................................................... 99 1. Comptabilisation des dépenses d’investissement selon la Classification Economique des dépenses.................................................................................................. 101 2. Répartition des dépenses d’investissement sur les Ressources Nationales .... 102 3. Evolution des dépenses d’Investissement exécutées ............................................. 102 E. Analyse de la dette publique .............................................................................................. 105 1. Dette intérieure ................................................................................................................... 107 2. Dette extérieure .................................................................................................................. 108 ANNEXES ........................................................................................................................................... 110 vi LISTE DES TABLEAUX Tableau 1: Soldes budgétaires de 2014. ........................................................... 8 Tableau 2: Evolution du déficit base-caisse (en milliards de FBU). ................ 10 Tableau 3: Financement du déficit 2014 ......................................................... 11 Tableau 4: Synthèse des prévisions et des réalisations des recettes pour 2014. ................................................................................................ 21 Tableau 5: Comparaison des données des rapports de l’OBR et la BGC du Ministère des Finances pour les recettes non fiscales (Exercice 2014) ................................................................................................ 29 Tableau 6: Comparaison des données des rapports de l’OBR et la BGC du Ministère des Finances pour la TVA collectée (Exercice 2014) ...... 30 Tableau 7: Comparaison des données des rapports de l’OBR et la BGC du Ministère des Finances pour au remboursement des crédits de TVA (Exercice 2014) ................................................................................ 31 Tableau 8: Mouvements de crédits par ministères et institutions .................... 33 Tableau 9: Dépassements de crédits .............................................................. 38 Tableau 10: Impayés de l’Etat vis-à-vis de ses salariés et des tiers ............... 39 Tableau 11: Incohérence des montants inscrits dans la Classification Economique et ceux de la BGC ...................................................... 40 Tableau 12: Etat de réalisation des produits fiscaux ....................................... 47 Tableau 13: Comparaison des données de l’OBR et celles de la BGC 2014 . 49 Tableau 14: Evolution de la réalisation des recettes fiscales de 2010 à 2014 50 Tableau 15:Réalisations des impôts sur les revenus, les bénéfices et les gains en capital .......................................................................................... 52 Tableau 16: Réalisations en impôts et taxes sur les biens et services au cours de l’exercice 2014. ........................................................................... 53 Tableau 17: Réalisations des impôts généraux sur les biens et services ...... 54 Tableau 18: Recettes des droits d’accises ...................................................... 55 Tableau 19: Taxes sur permis d’utilisation de biens ou l’exercice d’activités .. 57 vii Tableau 20: Réalisations au cours de l’exercice 2014 .................................... 58 Tableau 21: Réalisation des droits de douane et autres droits de l’importation ......................................................................................................... 58 Tableau 22: Taxe à l'exportation ..................................................................... 59 Tableau 23:Autres impôts sur le commerce extérieur et les transactions ....... 60 Tableau 24: Recettes non fiscales (72) ........................................................... 61 Tableau 25: Evolution des recettes uploads/Finance/ burundi-2014-oversight-external-audit-report-ministry-of-finance-comesa-eac-eccas-french 1 .pdf