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الصفحة 1 7  المادة المحاسبة مدة االنجاز 3 الشعبة أو المسلك شعبة العلوم االقتصا

الصفحة 1 7  المادة المحاسبة مدة االنجاز 3 الشعبة أو المسلك شعبة العلوم االقتصادية والتدبير :مسلك العلوم االقتصادية المعامل 4 المركز الوطني للتقويم واالمتحانات والتوجيه الامتحان الوطين املوحد للباكلوراي الدورة العادية 2019 - املوضوع - NS50  NOTE • Seule l’utilisation de la calculatrice non programmable est autorisée. • L’écriture comptable doit comporter les numéros et les intitulés des comptes, les montants et le libellé. • Les deux dossiers du sujet sont indépendants. • La page 5 est à rendre obligatoirement avec la copie. • 0,5 point de la note sur vingt est consacré à la présentation soignée de la copie : éviter les ratures et surcharges, numéroter les réponses, encadrer les résultats et utiliser la règle pour tracer. DOSSIER N° 1 : TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE La société « MICRO-INFO S.A.R.L. » est spécialisée dans la production de composantes électroniques (disques durs, cartes mères, puces…). Pour la réalisation de certains travaux d’inventaire relatifs à l’exercice 2018, le service comptable met à votre disposition les documents et informations ci-après. DOCUMENT N° 1 : AMORTISSEMENTS 1. Frais de prospection a. Extrait de la balance au 31/12/2018 b. Autres informations Les frais de prospection, engagés le 07/03/2014, sont amortissables en mode constant sur une durée de 5 ans. 2. Matériel et outillage a. Extrait des plans d’amortissements Date d’entrée Valeur d’entrée Amortissement Mode Taux Machine M1 04/02/2013 219 600 Constant 10 % Machine M2 02/11/2018 139 200 b. Cession La machine M1 a été cédée le 20/05/2018. 3. Matériel de transport a. Le matériel de transport, acquis le 10/07/2016 pour une valeur d’entrée de 240 000 DH, est amorti selon le mode dégressif sur une durée de 4 ans (coefficient fiscal : 1,5). b. Extrait du tableau des amortissements : Annexe n° 2 N° de Compte Intitulé de compte Solde avant inventaire Mouvements de l’inventaire Débiteur Créditeur Débit Crédit 28116 Amortissements des frais de prospection 89 200 111 500 22 300 االمتحان الوطني الموحد للبكالوريا- الدورة العادية 2019 – الموضوع - :مادة المحاسبة– شعبة العلوم االقتصادية والتدبير مسلك العلوم االقتصادية NS50 الصفحة 2 7 DOCUMENT N° 2 : PROVISIONS ET AUTRES RÉGULARISATIONS 1. Fonds commercial Le fonds commercial figure au bilan de l’entreprise pour une valeur d’acquisition de 392 000 DH. Au 31/12/2018, sa valeur est estimée par un expert à 361 000 DH. La dépréciation est considérée non courante. 2. Titres de participation a. Extrait du grand livre au 31/12/2017 D 2510 Titres de participation C D 2951 Provisions pour dépréciation des titres de participation C 1 104 000 SD : 1 104 000 SC : 168 000 168 000 b. Autres informations • Le portefeuille des titres de participation se compose de 1 200 actions. • Aucune acquisition ni cession n’a été effectuée au cours de l’exercice 2018. • Au 31/12/2018, la valeur de l’action pourrait subir une baisse de 100 DH. 3. Stocks • Au 31/12/2017, le stock des disques durs avait fait l’objet d’une provision de 125 000 DH. • Au 31/12/2018, le stock des disques durs est d’une valeur globale de 950 000 DH et pourrait subir une dépréciation de 15%. 4. Créances clients (TVA au taux de 20%) Client Créance TTC au 31/12/2018 Provision 2017 Observation 2018 OMAR - 47 400 Créance encaissée entièrement. ILYAS 138 000 - Dépréciation estimée à 35% de la créance. 5. Provisions pour risques a. Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2018 b. Informations complémentaires La provision pour litige, à caractère courant, couvre un différend opposant l’entreprise à un salarié licencié en 2017. Au 31/12/2018, l’entreprise estime que ce litige pourrait entraîner le paiement de dommages et intérêts d’un montant de 33 000 DH. 6. Charges et produits • La société signe chaque année le contrat de maintenance de son matériel de production. La facture de maintenance relative à chaque mois est reçue le 05 du mois suivant. Au titre du mois de décembre 2018, le montant des frais de maintenance est estimé à 3 400 DH hors taxes. TVA au taux de 20%. • Au 31/12/2018, il reste trois cartouches d’encre pour imprimantes (fournitures non stockées) dans l’armoire du responsable administratif. Le prix d’achat d’une cartouche est de 500 DH hors taxes. TVA au taux de 20%. N° de compte Intitulé de compte Solde débiteur Solde créditeur 1511 Provisions pour litiges 41 000 االمتحان الوطني الموحد للبكالوريا- الدورة العادية 2019 – الموضوع - :مادة المحاسبة– شعبة العلوم االقتصادية والتدبير مسلك العلوم االقتصادية NS50 الصفحة 3 7 TRAVAIL À FAIRE 1 Cocher la bonne réponse. Annexe n° 1 0,25 pt 2 a. Calculer la valeur d’entrée des frais de prospection. b. Reconstituer toutes les écritures de régularisation relatives aux frais de prospection, passées au 31/12/2018. 1,5 pt 3 Calculer : a. le cumul des amortissements du matériel et outillage au 31/12/2017 ; b. les dotations aux amortissements de l’exercice 2018 du : • matériel et outillage ; • matériel de transport. 1,5 pt 4 Passer au journal les écritures de régularisation relatives : a. aux dotations aux amortissements des immobilisations corporelles ; b. à la sortie de la machine M1. Justifier par le calcul 1,5 pt 5 Compléter l’extrait du tableau des amortissements. Annexe n° 2 1 pt 6 Pour les titres de participation : a. calculer la provision de l’exercice 2018 ; b. calculer la valeur de l’ajustement au 31/12/2018 et préciser sa nature ; c. passer l’écriture de régularisation de la provision. 1,5 pt 7 Remplir l’extrait du bilan au 31/12/2018. Annexe n° 3 0,75 pt 8 Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives : a. au fonds commercial ; justifier par le calcul le montant de la provision 2018 b. aux stocks ; c. aux créances clients ; justifier par le calcul le montant de la provision 2018 sur le client ILYAS d. à la provision pour risques ; e. aux charges et produits. 5,5 pts االمتحان الوطني الموحد للبكالوريا- الدورة العادية 2019 – الموضوع - :مادة المحاسبة– شعبة العلوم االقتصادية والتدبير مسلك العلوم االقتصادية NS50 الصفحة 4 7 DOSSIER N° 2 : ANALYSE COMPTABLE Pour la réalisation de certains travaux d’analyse comptable relatifs à l’exercice 2018, l’entreprise commerciale « MATÉRIELINO S.A. », vous remet les documents et informations ci-après. DOCUMENT N° 1 : DONNÉES DE L’EXPLOITATION 1. Extrait du tableau de la capacité d’autofinancement (C.A.F.) : Annexe n° 4 2. Extrait du tableau des amortissements Exercice du 01/01/2018 au 31/12/2018 Nature Dotation de l’exercice Immobilisation en non-valeurs 42 000 Immobilisations corporelles 378 500 3. Extrait du tableau des provisions Exercice du 01/01/2018 au 31/12/2018 Nature Dotations Reprises d’exploitation financières non courantes d’exploitation financières non courantes Provisions pour dépréciation de l’actif immobilisé - 12 450 - - 6 650 - Provisions durables pour risques et charges - - 27 000 - - 7 500 Provisions pour dépréciation de l’actif circulant (HT) 57 740 3 840 - 29 850 2 250 - Autres provisions pour risques et charges 24 000 - - - - - 4. Extrait du compte de produits et charges Exercice du 01/01/2018 au 31/12/2018 TOTAUX DE L'EXERCICE Chiffre d’affaires 6 450 000 Résultat courant 1 281 000 5. Informations complémentaires • Le taux du coût variable est de 65 %. • Le chiffre d’affaires est réparti régulièrement sur 11 mois : l’entreprise ferme le mois de mai. DOCUMENT N° 2 : DONNÉES FINANCIÈRES 1. Informations sur la situation financière de l’entreprise • La valeur nette comptable des frais préliminaires est de 56 000 DH. • Une créance client de 9 500 DH ne peut être encaissée avant 18 mois. • Les titres et valeurs de placement, d’une valeur nette comptable de 12 000 DH, sont facilement cessibles. • Une dette fournisseur de 30 000 DH est à échéance dans 2 ans. • Une provision durable pour risques de 126 000 DH est jugée sans objet. L’impôt sur les sociétés correspondant est de 39 760 DH. 2. Extrait du bilan financier condensé au 31/12/2018 • Actif immobilisé : 2 310 000 DH. • Total de l’actif : 4 265 000 DH. TRAVAIL À FAIRE 1 Compléter l’extrait du tableau de la capacité d’autofinancement (C.A.F.). Annexe n° 4 0,75 pt 2 Présenter le tableau d’exploitation différentiel simplifié. 0,75 pt 3 a. Calculer le seuil de rentabilité. b. Déterminer la date de réalisation du seuil de rentabilité. c. Interpréter les résultats obtenus. 1,5 pt 4 a. Compléter l’extrait du tableau des redressements et reclassements. Annexe n° 5 b. Calculer la valeur financière des dettes à long et moyen terme. 1,25 pt 5 Calculer et interpréter : a. le fonds de roulement propre ; b. le ratio de solvabilité ; c. le ratio de trésorerie à échéance. 1,75 pt االمتحان الوطني الموحد للبكالوريا- الدورة العادية 2019 – الموضوع - :مادة المحاسبة– شعبة العلوم االقتصادية والتدبير مسلك العلوم االقتصادية NS50 الصفحة 5 7 ANNEXES À REMPLIR ET À RENDRE OBLIGATOIREMENT AVEC LA COPIE Annexe n° 1 : Question à choix multiple (QCM) Les amortissements permettent de constater la diminution du total : ☐ du passif circulant ☐ de l’actif circulant ☐ de l’actif immobilisé ☐ du uploads/Finance/ examen-2019-session-normale-sujet 1 .pdf