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Gestion de la trésorerie Février 2019 Centre de Ressources Comptabilité Finance

Gestion de la trésorerie Février 2019 Centre de Ressources Comptabilité Finance Lycée MARIE CURIE Avenue du 8 mai 1945 - BP 348 38435 ECHIROLLES cedex http://crcf.ac-grenoble.fr/ La gestion de la trésorerie EXERCICES D’APPLICATION Application 1 – Gestion prévisionnelle de la trésorerie Vous intervenez au sein du service financier de la société de vente de meubles, DUBOS SA dont les données sont fournies en annexe 1. Il vous est demandé d’élaborer le budget de trésorerie du premier trimestre N. 1. Compléter les budgets présentés en annexe A. 2. Commenter les résultats obtenus. Annexe 1 - Prévisions d’activité de la société pour le premier trimestre de l’année N En k€ Janvier Février Mars CA HT 78 000 83 000 88 000 Achats HT 56 000 54 000 62 000 Autres charges HT soumises à TVA (1) 5 000 5 000 5 000 Autres charges non soumises à TVA (1) 1 000 1 500 1 000 Investissements HT (1) 55 000 45 000 (1) Tous ces éléments sont réglés au comptant. Bilan au 31.12.N-1 ACTIF PASSIF Actif immobilisé Constructions 200 000 Matériel et outillage industriel 130 000 Autres immobilisations corporelles 40 000 Actif circulant Stock de marchandises 59 000 Clients 112 000 Banque 30 000 Capitaux propres Capital social 400 000 Résultat de l’exercice 8 700 Provisions Dettes Emprunts 80 000 Dettes fournisseurs 16 300 Dettes fiscales et sociales (1) 11 000 Dettes fiscales (impôt sur les sociétés) 55 000 Total ACTIF 571 000 Total PASSIF 571 000 Dettes fiscales et sociales (1) : TVA à décaisser 7 000 K€ et charges sociales 4 000 K€ GESTTRES_EN Annelise Couleau-Dupont page 1/32 Réseau CRCF - Ministère de l'Éducation nationale - http://crcf.ac-grenoble.fr Gestion de la trésorerie Février 2019 Autres informations : - Les clients règlent 30 % au comptant et 70 % à 30 jours. - Les fournisseurs sont réglés de la façon suivante : 25 % au comptant et 75 % à 30 jours. - Les rémunérations s’élèvent à 9 000 K€ par mois. Les charges sociales sont estimées à 50 % du montant des salaires et sont payées le mois suivant. - Taux de TVA : 20 %. Réglable le mois suivant. Remboursement du crédit de TVA obtenu le mois suivant de la demande. - Postes du bilan au 31 décembre N-1 :  Créances clients : Règlement 70 % en janvier et 30 % en février ;  Dettes fournisseurs : Paiement 40 % en janvier et 60 % en février ;  Dettes fiscales : Paiement en mars ;  Emprunt : Remboursement mensuel de 5 500 K€. Annexe A – Budgets (À compléter) Budget des ventes En k€ Janvier Février Mars Ventes HT TVA collectée Ventes TTC Budget des achats En k€ Janvier Février Mars Achats HT TVA déductible sur achats Achats TTC Budget des autres charges En k€ Janvier Février Mars Autres charges HT (soumises à TVA) Autres charges HT (non soumises à TVA) TVA déductible sur achats Autres achats TTC Budget des investissements En k€ Janvier Février Mars Achats immobilisations HT TVA déductible sur immobilisations Achats immobilisations TTC Budget de TVA GESTTRES_EN Annelise Couleau-Dupont page 2/32 Réseau CRCF - Ministère de l'Éducation nationale - http://crcf.ac-grenoble.fr Gestion de la trésorerie Février 2019 En k€ Janvier Février Mars TVA collectée sur ventes TVA déductible sur achats TVA déductible sur autres charges TVA déductible sur acquisitions d’immobilisations TVA à décaisser ou crédit de TVA Décaissement de la TVA Encaissement de la TVA Budget des encaissements En k€ Janvier Février Mars Encaissements d’exploitation - Créances clients au bilan d’ouverture - Ventes au comptant - Ventes à 30 jours - Crédit de TVA Encaissements hors exploitation - Nouvel emprunt - Cessions d’immobilisations Total des encaissements Budget des décaissements En k€ Janvier Février Mars Décaissements d’exploitation - Dettes fournisseurs au bilan d'ouverture - Achats au comptant - Achats à 30 jours - Autres charges - Salaires - Charges sociales - TVA à décaisser - Autres impôts et taxes Décaissements hors exploitation - Acquisitions d’immobilisations - Remboursement d’emprunt - Dividendes - Impôts sur les sociétés Total des décaissements Budget de trésorerie En k€ Janvier Février Mars Total des encaissements Total des décaissements Encaissements – Décaissements Trésorerie début de période Trésorerie fin de période Application 2 – Gestion prévisionnelle de la trésorerie GESTTRES_EN Annelise Couleau-Dupont page 3/32 Réseau CRCF - Ministère de l'Éducation nationale - http://crcf.ac-grenoble.fr Gestion de la trésorerie Février 2019 La société Escudié SA est spécialisée dans la conserverie de fruits. Depuis sa création, la société Escudié a accumulé un savoir-faire qui lui permet de résister à la concurrence. Toutefois, les conditions de règlement sont difficiles à négocier et on vous confie la gestion de la trésorerie pour le premier trimestre de l’année N. A l’aide de l’annexe 1, 1. Compléter les budgets présentés en annexe A. 2. Commenter le budget de trésorerie. Annexe 1 – Les budgets du premier trimestre N Budget des ventes En € Janvier Février Mars Ventes HT 178 000 181 000 185 000 TVA collectée 35 600 36 200 37 000 Ventes TTC 213 600 217 200 222 000 Budget des achats En € Janvier Février Mars Achats HT 145 000 164 000 122 000 TVA sur ABS 29 000 32 800 24 400 Achats TTC 174 000 196 800 146 400 Budget des autres charges En € Janvier Février Mars Autres charges HT (soumises à TVA) 14 500 17 800 18 200 Autres charges HT (non soumises à TVA) 3 000 4 500 3 000 TVA sur ABS 2 900 3 560 3 640 Autres achats TTC 20 400 25 860 24 840 Budget des investissements En € Janvier Février Mars Achats immobilisations HT 75 000 TVA sur immobilisations 15 000 Achats immobilisations TTC 90 000 Budget de TVA En € Janvier Février Mars TVA collectée sur ventes 35 600 36 200 37 000 TVA déductible sur achats 29 000 32 800 24 400 T.V.A. déductible sur autres charges 2 900 3 560 3 640 TVA déductible sur investissement 15 000 TVA à décaisser ou crédit de TVA -11 300 -160 8 960 Décaissement de la TVA 6 520 Encaissement de la TVA 11 300 Budget des charges de personnel En € Janvier Février Mars Salaires 36 000 37 000 45 000 GESTTRES_EN Annelise Couleau-Dupont page 4/32 Réseau CRCF - Ministère de l'Éducation nationale - http://crcf.ac-grenoble.fr Gestion de la trésorerie Février 2019 Cotisations sociales 16 200 16 650 20 250 Total des salaires et cotisations sociales 52 200 53 650 65 250 Autres informations : - L’acquisition d’une immobilisation est prévue en janvier N : coût d’acquisition HT 75 000 €, TVA au taux normal. Son règlement aura lieu en janvier pour 50 % et en février pour le solde. Son financement sera assuré par un emprunt à hauteur de 40 000 € perçu en janvier. L’emprunt sera remboursé par six annuités constantes, au taux de 8 %. La première échéance sera en janvier N+1 - Les clients règlent 50 % au comptant et 50 % à 30 jours. - Les fournisseurs sont réglés de la façon suivante : 1/3 à 30 jours et 2/3 à 60 jours. - Les autres charges ainsi que les charges sociales sont payées le mois suivant leur engagement. Les salaires sont payés le mois même. - Taux normal de TVA : 20 %. Réglable le mois suivant. Remboursement du crédit de TVA obtenu le mois suivant de la demande. - Postes du bilan au 31 décembre N-1 :  Créances clients : 85 000 €. Règlement en janvier ;  Dettes fournisseurs : 205 000 €. Paiement 40 % en janvier et 60 % en février ;  Disponibilités : 10 000 € ;  TVA à décaisser pour le mois de décembre : 6 520 € ;  Dettes fiscales (impôts sur les sociétés) : 75 000 €. Paiement en mars. Annexe A – Budgets (À compléter) Budget des encaissements En € Janvier Février Mars Encaissements d’exploitation - Créances clients au bilan d’ouverture - Ventes au comptant - Ventes à 30 jours - Crédit de TVA Encaissements hors exploitation - Nouvel emprunt - Cessions d’immobilisations Total des encaissements Budget des décaissements En € Janvier Février Mars Décaissements d’exploitation - Dettes fournisseurs au bilan d'ouverture - Achats au comptant GESTTRES_EN Annelise Couleau-Dupont page 5/32 Réseau CRCF - Ministère de l'Éducation nationale - http://crcf.ac-grenoble.fr Gestion de la trésorerie Février 2019 - Achats à 30 jours - Achats à 60 jours - Autres charges - Salaires - Charges sociales - TVA à décaisser - Autres impôts et taxes Décaissements hors exploitation - Acquisitions d’immobilisations - Remboursement d’emprunt - Dividendes - Impôts sur les sociétés Total des décaissements Budget de trésorerie En € Janvier Février Mars Total des encaissements Total des décaissements Encaissements – Décaissements Trésorerie début de période Trésorerie fin de période Application 3 – Budget de trésorerie – D’après sujet de Bac STMG – Session 2017 Créée par M. Hervé en 1985, la SARL Rev’info, située en Ille-et-Vilaine à Redon, est spécialisée dans la vente de produits bureautiques et informatiques. Elle propose également uploads/Finance/ gesttres-en.pdf