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Sommaire Remerciements. Dédicaces. Liste des abréviations. Introduction général

Sommaire Remerciements. Dédicaces. Liste des abréviations. Introduction générale ............................................................................................................01 Chapitre I : Cadre théorique de la comptabilité et travaux d’inventaire. Section 1: Généralités sur la comptabilité............................................................................... Section 2 : L’harmonisation comptable en Algérie et principes généraux............................. Section 3 : Généralités sur travaux d’inventaire…………………………………………… Conclusion ............................................................................................................. Chapitre II : l’inventaire comptable et la clôtures des comptes. Section 1 : L’inventaire comptable et les écritures de régularisations .................................... Section 2 : Technique d’établissements des états financiers ................................................. Section 3 : La détermination du résultat comptable et fiscale ........................................... Conclusion générale ............................................................................................................. Bibliographie ....................................................................................................................... Liste des tableaux, figures et schémas ............................................................................... Annexes ................................................................................................................................ Chapitre III: Les travaux de fin d’exercice : Application au sein de l’INSIMI et HIMI Section 1 : Présentation de l’entreprise « INSIMI et HIMI » ................…………………………… Section 2 : déroulement de l’inventaire physique au sein de l’INSIMI ET HIMI…………………. Conclusion générale ............................................................................................................. Bibliographie ....................................................................................................................... Liste des tableaux, figures et schémas ............................................................................... Annexes ................................................................................................................................ Remerciements. Tout d’abord, nous tenons à remercier Dieu tout - puissant, de nous avoir donné la force à travers nos choix de réaliser ce modeste travail. Dédicaces. Liste des abréviations.  BA : Base Amortissable.  CNC : Conseil National des Comptable.  CNAN : Compagnie Nationale Algérienne de Navigation.  CIDTA : Code des Impôts Directs et Taxes Assimilées.  CNRC : Centre National du Registre de Commerce.  DA : Dinars Algérien.  DC : Direction Capitainerie.  DL : Direction Logistique.  DR : Direction Remorquage.  DFC : Direction Finance et Comptabilité.  DMA : Direction Manutention et Acconage.  DDD : Direction Domaine et Développement.  DMI : Direction du Management Intègre.  DRH : Direction Ressources Humaines.  EPE: Entreprise Publique Economique.  FIFO : First In First Out.  HT : Hors Taxes.  IFRS : International Financial Reporting Standards.  IAS : International Accounting Standards.  IASC : International Accounting Standards Committee.  IASB : International Accounting Standards Board.  IBS : Impôt sur Bénéfice des Sociétés.  INSIM : Institut International de Management  LCF : Loi de Finances Complémentaire.  ONP : l’Office National des ports.  PCN : Plan Comptable National.  PV : Procès Verbal.  PEPS : Premier Entrer Premier Sorti.  PGC : Plan Comptable Générale.  QHSE : Qualité, Hygiène, Sécurité Environnement.  QTE : Quantité.  RRR : Rabais, Remises, Ristournes.  SCF : Système Comptable Financier.  SO.NA.MA : Société Nationale de Manutention.  SPA : Société Par Actions.  TIAP : Titres Immobilisés de l’Activité de Portefeuille.  TVA : Taxe sur la Valeur Ajoutée.  TTC : Toutes Taxes Comprise.  UGT : Unité Génératrice de Trésorerie.  VMP : Valeurs Mobilières de Placement.  VNC : Valeur Net Comptable.  VO : Valeur d’Origine.  VR : Valeur Résiduelle. Chapitre I : Cadre théorique de la comptabilité et travaux d’inventaire. Introduction Les entreprises progressent dans un environnement de plus en plus délicat et turbulent, les décisions qui étaient dans le passé plus ou moins faciles à prendre, présentent aujourd’hui plus de difficultés. Toute décision, qu’elle soit interne ou externe, nécessite la prise en compte des différents aspects de cet environnement. L’information prend ainsi une importance accrue pour une bonne prise de décision, mais la qualité de cette décision dépend de la qualité de l’information sur laquelle on se base pour la prendre. L’objectif de ce chapitre est de présenter le cadre théorique de la comptabilité et des travaux d’inventaires. Il est scindé en trois sections, la première est consacrée aux généralités sur la comptabilité, qui développe la notion de la comptabilité, son rôle, ses finalités ainsi que son organisation. La deuxième porte sur l’harmonisation comptable en Algérie et la troisième section est focalisée sur généralités des travaux d’inventaire. Section 1 : Généralités sur la comptabilité. La comptabilité constitue un véritable système d’informations qui s’est accaparé une place essentielle dans le système d’informations générales des entreprises. Dans cette section, il y a lieu de présenter d’abord la définition de la comptabilité, son rôle, ses finalités puis son organisation. A : Définition de la comptabilité. La comptabilité peut être définie comme : « Une technique de mesure qui constate, enregistre et mémorise l’activité d’un agent économique, privé ou public, ou de la nation. Elle est destinée à servir d’instrument d’information à l’agent lui-même ou au public, en vue soit de répondre à l’obligation légale et fiscale, soit de l’analyse de la gestion et de la prévision. La comptabilité désigne aussi l’ensemble de livres, de documents comptables d’une entreprise ou d’un particulier » La comptabilité constitue l’organe d’une vision pour l’entreprise. Elle doit permettre à tout moment de donner les renseignements exacts sur sa situation économique. Pour cela, elle est considérée comme une technique d’enregistrement de toutes les opérations financières effectuées par l’entreprise au cours de son activité. Ces enregistrements reposent sur la mise en œuvre des règles, des principes et des éléments de doctrine qui s’appuient sur le plan comptable, sur la loi et les règlementations comptables nationales et internationales. B : Le rôle de la comptabilité. La comptabilité est un système d’information qui enregistre les flux économiques après leur réalisation, conformément à des principes généralement admis. Le procédé d’enregistrement retenu permet l’élaboration d’états financiers destinés à présenter une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de l’entreprise, à l’usage de différents utilisateurs. Elle permet également de procéder à un diagnostic de l’entreprise, d’orienter ses choix de gestion et d’établir des prévisions sur ses activités ou sur ses besoins. La comptabilité est à la fois : - Un outil de contrôle des opérations ; - Un moyen de preuve juridique en cas de litige ; - Une obligation légale (toute entreprise doit tenir une comptabilité) ; - Un moyen de calcul de l’assiette des impôts (base) ; - Une source d’information sur la situation et l’évolution de l’entreprise ; - Une aide à la prise de décision sur le plan financier. La comptabilité générale est une comptabilité financière définie comme un système d’organisation de l’information financière permettant : - De saisir, classer, enregistrer des données de base chiffrées ; - De fournir après un traitement approprié, un ensemble d’informations conformes aux besoins des divers utilisateurs. Pour augmenter la qualité et la compréhension de l’information, toute comptabilité implique: - Le respect de principes (conventions) ; - Une organisation répondant aux exigences de contrôle et de vérification ; - La mise en œuvre de méthodes et de procédures appropriées ; - L’utilisation d’une terminologie commune. La comptabilité financière distingue deux types de travaux comptables. Comptabilité Financière Schéma n°01 : Types de travaux comptable. Source : schéma synthétisé par nos soins à partir des données de « cours de comptabilité financière », janvier, 2006, p.2. A : Les finalités de la comptabilité. La comptabilité générale a pour finalités essentielles l’information et le contrôle des mouvements patrimoniaux qui sont les suivants : B : L’information des utilisateurs de la comptabilité. L’information comptable donne une image de l’entreprise, c’est la modélisation simplifiée de la -Enregistrement jour par jour des faits comptable, réalisés par l'entreprise sur une période de 12 mois. TraductionComptable des opérations courantes - Ensemble des opérations permettant de recenser les éléments du patrimoine de l'entreprise et de déterminer le résultat exact en fin d’exercice -Établissement des documents de synthèse Inventaire réalité. Parmi ces informations, on distingue : L’information interne de l’entreprise auprès des dirigeants ; L’information externe de l’entreprise auprès des clients, des fournisseurs, des banques, de l’État, des salariés, des actionnaires… etc., avec un souci d’informer et de respecter les obligations réglementaires. C : Le contrôle des mouvements et du patrimoine des entités. Comme instrument de mesure de la richesse créée par l’entreprise, la comptabilité fournit les bases nécessaires à la détermination de divers droits pécuniaires tels que les dividendes des actionnaires, la participation financière des salariés et les impôts exigés par l’État. La comptabilité apporte également des éléments quantitatifs permettant de vérifier le respect des contrats explicites. D : Un moyen de preuve. Lors du contrôle des contrats à l’origine de toute transaction, la comptabilité constitue un moyen de preuve. Le caractère formel et strict des règles permet le respect des trois exigences suivantes : - La traçabilité de l’information qui permet d’effectuer le suivi des évènements économiques et de leur enregistrement ; - La chronologie des enregistrements comptables ; - L’irréversibilité de ces enregistrements, évitant ainsi toute fraude. A : Les trois approches de la comptabilité. La gestion comptable peut être envisagée sous trois angles différents selon l’utilisation des informations que l’on mobilise. Tableau n° 01 : les trois approches de la comptabilité. Approche financière de l’entreprise -L’entreprise est comme un lieu de création de richesse. -L’activité doit conduire l’entreprise a augmenter sa richesse nette, par l’accroissement de ses actifs et la maitrise de ses passifs. -Approche qui permet d’appréhender la performance financière de l’entreprise Approche patrimoniale de l’entreprise -l’entreprise est évaluée à travers l’analyse juridique de son patrimoine : ensemble des droits (actifs de l’entreprise) et des obligations (passifs de l’entreprise). -la comptabilité uploads/Finance/ sommaire-32.pdf