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Fiche de TP n 3 : - Comptabilité analytique d’exploitation - 2016-2017 « Méthod

Fiche de TP n 3 : - Comptabilité analytique d’exploitation - 2016-2017 « Méthode des coûts complets » 1 1-Tableau de répartition des charges indirectes "MAI 2013 " Type des centres d’analyse Centres auxiliaires Centres principaux Centres d’analyse TOTAL Gestion Moyens Prestations connexes Approvisionnement Atelier 1 Atelier 2 Atelier 3 Distribution Total Répartition primaire 658 550 16 000 24 000 17 750 91 700 356 700 11 400 141 000 Répartition secondaire Moyens et Gestion 22 857,14 - 22 857,14 3 428,57 2 285,71 2 285,71 3 428,57 5 714,29 5 714,29 Clés 100% 0% 15% 10% 10% 15% 25% 25% Prestations connexes 27 428,57 6 857,14 - 27 428,57 5 485,71 2 742,86 2 742,86 4 114,29 5 485,71 Clés 100% 25% - 20% 10% 10% 15% 20% Total Répartition secondaire - - 25 521,43 96 728,57 362 871,43 21 228,57 152 200,00 unité d'œuvre ou taux de frais KG maquereaux acheté H MOD Heure Machine Heure Machine carton vendu Nombre d'unités d'œuvre 52000 1810 4330 600 3340 Coût de l'unité d'œuvre en DH 0,49 53,44 83,80 35,38 45,57 calculs justificatifs des charges indirectes du centre analytique "distribution" charges de la CAE (MAI 2013) = charges de la CG - charges non incorporables + les charges supplétives = 810 300 DH + achats (+ -) variations de stocks - dotations aux amortissements des FP + rémunération fictive des capitaux propres rémunération fictive des CP (pour Mai 2013) = 330 000 DH X 11% / 12 = 3025 DH les charges directes = achats (+-) variations de stocks + frais d'évacuation + main d'œuvre directe '= achats (+-) variations de stocks + (2,80 DH x (consommation de MP maquereaux du mois x 5%) + (1810 X 12) + (3360X34)+(270X14,50) FRAIS D'évacuation = (52000 KG X 5%) x 2,80 DH = 7280 DH Main d'œuvre directe = 139875 DH charges indirectes de la CAE pour le mois de Mai 2013 = 810300 - 7620 + 3025 - 7280 - 139875 = 658550 DH charges indirectes du centre analytique de distribution = total des charges indirectes du mois Mai - charges indirectes des autres centres analytiques = (658250 - (16000+24000+17740+91700+356700+11400) = 141 000,00 DH Fiche de TP n 3 : - Comptabilité analytique d’exploitation - 2016-2017 « Méthode des coûts complets » 2 2- Calcul du coût d'achat des matières premières achetées (Le Maquereaux) Charges Matière Première Maquereaux Charges directes d'approvisionnement Quantité Prix unitaire en DH Montant en DH - Matières premières "Maquereau" 52000 KG 12,00 624000,00 Charges indirectes d'approvisionnement 52000 KG 0,49 25521,43 coût d'achat du Maquereau 52000 KG 12,49 649521,43 2- Inventaire permanent des matières premières (Mai 2013) Compte d'inventaire permanent de la matière première " Maquereaux" Libellé Débit Libellé Crédit Q P.U M Q P.U M Stock initial 2200 7,60 16720 Sorties 52000 12,29 639198,42 Entrées 52000 12,49 649521,43 Stock Final THEORIQUE 2200 12,29 27043,01 Stock Final REEL 2100 12,29 25813,78 Total débit 54200 12,29 666241,43 Total crédit 54100 12,29 665012,20 Mali d'inventaire 100 12,29 1229,23 3- Calcul du coût de production Du Maquereau ( à la sortie de AT 1) Charges Tissu coupé Eléments du coût de production Quantité Prix unitaire en DH Montant en DH Coût d'achat des MP " Maquereau" 52000 KG acheté 12,29 639198,42 - charges directes de production (Atelier 1) 0 0 0,00 0,00 MOD 1810 HEURE 12,00 21720,00 Fiche de TP n 3 : - Comptabilité analytique d’exploitation - 2016-2017 « Méthode des coûts complets » 3 frais d'évacuation des déchets 2600 KG Déchet 2,80 7280,00 Charges indirectes de (Atelier 1) 1 810 H MOD 53,44 96728,57 + SI en cours de production kg 138600,00 -SF en cours de production - kg 0,00 0,00 coût De production (Filet de Maquereau + Graisse) 49 400 kg 903526,99 coût De production (Filet de Maquereau) coût de P° ensemble X 95% 41 600 kg 20,63 858350,64 coût De production (Graisse) 7 800 kg 5,79 45176,35 quantité produite de filet de Maquereau = 52000 X 80% = 42 200 kg quantité produite de graisse = 52000 X 15% = 7800 kg coût total de production du filet de Maquereau = 903526,99X 95% = 858350,64 DH * soit 20,63DH/Kg de filet coût total de production du filet de graisse = 903526,99X 5% = 45176,35 DH * Soit 5,79 DH/Kg de graisse 4- Inventaire permanent des produits sortis à l'atelier 1 (Mai 2013) Compte d'inventaire permanent du filet de maquereau Libellé Débit Libellé Crédit Q P.U M Q P.U M Stock initial 0 0,00 0,00 Sorties 41487,50 20,63 856029,38 Entrées 41600 20,63 858350,64 Stock Final théorique 112,5 20,63 2321,26 Total débit 41600 20,63 858350,64 Stock Final réel 41600 20,63 858350,64 PRODUCTION DE BOITES DE FILETS le filet maquereau est mis dans des boites de 125 grammes l'unité les mouvements de stocks des boites de filets de maquereaux nous donnent: SI + entrées (production) - sorties (ventes) = SF Production = SF + sorties - SI = 10100 + 334 000 - 12200 331900 BOITES DE FILET DE M Fiche de TP n 3 : - Comptabilité analytique d’exploitation - 2016-2017 « Méthode des coûts complets » 4 Cette production a nécessité une quantité de filet de maquereaux de : 331900 X 125 g = 41487500 GRAMMES soit 41487,50 KG DE FILETS DE MAQUERREAUX 5- Calcul du coût de production des Boites de filet de maquereau (ATELIER 2) Charges Produit en cours (pantalon) Eléments du coût de production Quantité Prix unitaire en DH Montant en DH Coût de production des filets de maquereaux (Atelier 1) 41 487,50 kg 20,63 856 029,38 - charges directes de production (ATELIER 2) - - Main d'œuvre directe A2 3 360 HMOD 34,00 114 240,00 - huile de soja 70 200 kg 1,00 70 200,00 Charges indirectes de Production (Atelier 2) 4 330 HM 83,80 362 871,43 En cours INITIAL de production - - 61 000,00 En cours FINAL de production - - - EMBALLAGES BOITES VIDES 331 900 unité 1,50 497 850,00 Coût de production des boites de maquereaux 331 900 unité 5,91 1 962 190,81 +Cout d'achat des cartons 3 319 unité 0,60 1 991,40 =Coût de production de carton contenant 100 boites de Maquereau 3 319 Carton à 100 boites de FM 591,80 1 964 182,21 Fiche de TP n 3 : - Comptabilité analytique d’exploitation - 2016-2017 « Méthode des coûts complets » 5 4- Inventaire permanent des boites de maquereaux (Mai 2013) Compte d'inventaire permanent des boites de maquereau Libellé Débit Libellé Crédit Q P.U M Q P.U M Stock initial 12200 4,60 56120,00 Sorties 334000,00 5,87 1959069,49 Entrées 331900 5,91 1962190,81 Stock Final théorique 10100 5,87 59241,32 Total débit 344100 5,87 2018310,81 Stock Final réel 344100 5,87 2018310,81 NI BONI D'INVENTAIRE NI MALI Les sorties de boites de maquereaux sont les ventes du mois (voir état des mouvements des stocks: 334000 BOITES DE MAQUEREAUX Compte d'inventaire permanent des boites vides Libellé Débit Libellé Crédit Q P.U M Q P.U M Stock initial 12200 1,50 18300,00 Sorties 331900,00 1,50 497850,00 Entrées 380000 1,50 570000,00 Stock Final théorique 60300 1,50 90450,00 Total débit 392200 1,50 588300,00 Stock Final réel 46000 1,50 69000,00 Mali d'inventaire 14300 1,5 21450,00 Compte d'inventaire permanent des cartons VIDES Libellé Débit Libellé Crédit Q P.U M Q P.U M Stock initial 220 0,60 132,00 Sorties 3319,00 0,60 1991,40 Entrées 4600 0,60 2760,00 Stock Final théorique 1501 0,60 900,60 Total débit 4820 0,60 2892,00 Stock Final réel 990 0,60 594,00 Mali d'inventaire 511 0,6 306,60 Compte d'inventaire permanent des Bouteilles vides Libellé Débit Libellé Crédit Q P.U M Q P.U M Stock initial 0 0,00 0,00 Sorties 7600 0,60 4560,00 Entrées 11000 0,60 6600,00 Stock Final théorique 3400 0,60 2040,00 Total débit 11000 0,60 6600,00 Stock Final réel 540 0,60 324,00 MALI D'INVENTAIRE 2860 0,60 1716,00 Fiche de TP n 3 : - Comptabilité analytique d’exploitation - 2016-2017 « Méthode des coûts complets » 6 Compte d'inventaire permanent des CARTONS contenant 100 boites de FM chacun Libellé Débit Libellé Crédit Q P.U M Q P.U M Stock initial 122 0,00 0,00 Sorties 3340 0,58 1932,95 Entrées 3319 0,60 1991,40 Stock Final théorique 101 0,58 58,45 Total débit 3441 0,58 1991,40 Stock Final réel 101 0,60 60,60 DIFFERENCE D'INVENTAIRE 0 0,00 c- Coût de production à la sortie de l'atelier 3 (coût de production des bouteilles d'huile de Maquereaux) Calcul du coût de production des bouteilles d'huile de Maquereaux Charges bouteilles d'huile de Maquereaux Eléments du coût de production Quantité Prix unitaire en DH Montant en DH Coût de production de graisse (Atelier 1) 7 800,00 kg 5,79 45 176,35 - charges directes de production (ATELIER 2) - - Main d'œuvre directe A2 270 HMOD 14,50 3 915,00 Charges indirectes de Production (Atelier 2) 600 HM 35,38 21 228,57 En cours INITIAL de production - - - En cours FINAL de production - - - EMBALLAGES BOUTEILLES 7 600 unité 0,60 4 560,00 Coût de production des bouteilles d'huile 7 600 unité 9,85 74 879,92 Fiche de TP n 3 : - Comptabilité analytique d’exploitation - 2016-2017 « Méthode uploads/Industriel/ correction-du-cas-de-synthese.pdf