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Contrôle de vraisemblance Afin de s’assurer par approximation de certains compt

Contrôle de vraisemblance Afin de s’assurer par approximation de certains comptes de la « SA KLM », votre choix s’est porté sur la vérification du compte « 4455 Etat TVA facturée». Données relevées: 1/ Ventes de l’exercice N : 34 578 900,00 dh réparties comme suit: • Articles taxés à 20% : 24 560 000,00 dh (HT) • Articles taxés à 14% : 5 568 600,00 dh (HT) • Articles taxés à 7% : 2 324 500,00 dh (HT) • Articles non taxés : 2 125 800,00 dh (HT) Les comptes clients présentent le solde suivant: 479 525,00 dh, le compte clients effets à recevoir est débiteur de 188 874,00 dh, le comptes Clients dettes pour emballages et matériels consignés est créditeur de 132 840,00 dh. Le compte Etat TVA facturée est créditeur e 86 534,00 dh. La vérification des factures non réglées a permis de relever: - Articles taxés à 20% : 198 200,00 dh (HT), Articles taxés à 14%: 186 650 dh (HT), Articles taxés à 7% : 121 400,00 dh (HT) , Articles non soumis à la TVA: 87 880,00 dh. Les emballages consignés correspondent à des cuves expédiées aux clients au prix de 54 dh la cuve. Au 31/12/N le dépouillement des bons de livraison fait dégager 2 480,00 cuves envoyées aux clients. L’entreprise est sous le régime des encaissements. Travail à faire: Vérifier la cohérence des montants inscrits dans les comptes de la société 2/Dans une mission d’Audit, vous avez sélectionné le poste matériel et outillage et vous avez relevé les informations suivantes: 1/ Fichier des immobilisations: Valeur brute des immobilisations issue du fichier des immobilisations: 63 245 674,00 dh. Taux d’amortissement linéaire: 10%. Après vérification, on constate que le fichier n’a pas pris en considération les cessions réalisées le 30/10/N concernant deux machines: Désignation Date d’acquisition Amortissements cumulés au 31/12/N Machine 1 01/01/N-15 25 000 000,00 Machine 2 01/10/N-13 12 000 000,00 2/ Immobilisations comptabilisées: Valeur brute comptabilisée 31 845 674 Parmi les enregistrements comptables dans le Compte 2332 Matériel et Outillages figure 5 600 000,00 dh représentant une réparation d’un matériel industriel tombé en panne. Le montant a été engagé le 01/10/N. 3/ Observation physique: Le recensement des machines d’atelier et la correspondance avec les fiches des immobilisations a permis de relever que la valeur brute des machines existantes est de 26 245 674,00 dh. Travail à faire: • Les informations ci-dessus vous paraissent-elles cohérentes? • Relever les irrégularités et dégager les incohérences comptables? • Apprécier l’impact sur le résultat. uploads/Industriel/ test-de-vraissemblance.pdf