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1 ETUDES DE CAS SUR L'AUDIT COMPTABLE & FINANCIER 2 ETUDE DE CAS N°1 : L’UTILIS

1 ETUDES DE CAS SUR L'AUDIT COMPTABLE & FINANCIER 2 ETUDE DE CAS N°1 : L’UTILISATION DU CONTROLE INTERNE POUR LA REVISION DES COMPTES : Avec l’aide de son directeur financier, vous avez analysé les procédures d’encaissement de la société « AQUOIKIFE ». Vous avez rempli cette tâche en établissant un rapport d’évaluation du système de contrôle interne. Les remarques que vous avez formulées sont les suivantes : - L’assistante du directeur générale, une fois le courrier ouvert, transmet directement les titres de paiement (chèque et effets) au responsable des comptes clients, Monsieur BOURKADI, qui est chargé de tenir le journal banque et des effets à recevoir ; - A la réception des chèques, M. Rachid établit un bordereau de remise en 2 exemplaires, qui servira de document de base à l’enregistrement au journal de banque. Les effets, après leur enregistrement sont conservés dans un échéancier, situé sur le bureau de M. Rachid; - Effets (peu avant l’échéance) et chèques sont expédiés à la fin de chaque semaine par M. Rachid à la banque ; - Le directeur financier reçoit directement le double des bordereaux de remise, de même que le relevé bancaire. Il effectue régulièrement un rapprochement des différents comptes de banque ; - Chaque mois M. Rachid transmet au responsable de la centralisation, une pièce comptable mentionnant le total mensuel du journal de Banque-recettes, pour enregistrement au grand livre. Travail à faire: - Quelles sont les forces du système ? Quels tests de permanence effectueriez-vous ? - Quelles sont les faiblesses du système ? Quels contrôles incluriez-vous dans votre programme de travail ETUDE DE CAS N° 2 : APPLICATION DU SYSTÉME DE CONTROLE INTERNE : CAS DE LA SOCIÉTÉ « PLASTIFÉS » La société « plastifès», au chiffre d’affaires d’environ 8000000 dhs, est spécialisée dans la fabrication de sceaux, sacs et bouteilles... en plastique. Son siège social est situé à Fès. Elle possède trois usines employant chacune près de 70 personnes. Le siège s’occupe de tous les aspects administratifs et financiers. 1. Les directeurs des usines établissent des demandes de réapprovisionnement de stock au fur et à mesure de leurs besoins. Ils passent directement les commandes à leurs fournisseurs habituels puis transmettent les doubles au siège. 2. Les matières premières sont reçues dans les usines. Les factures correspondantes sont directement adressées par les fournisseurs au siège. Un comptable du siège compare la facture avec le double de la commande reçue de l’usine. Puis le paiement a lieu. 3. Après avoir comparé́ le bon de commande et la facture, le comptable établit le chèque puis le transmet au directeur général pour signature. 3 4. Les magasiniers des 3 usines procèdent à l’inventaire physique des stocks possédés dans les derniers jours de l’exercice. Toute différence entre l’inventaire physique et le stock comptable donne lieu à une rectification en conséquence des fiches de stock. 5. Les clients adressent leurs commandes au siège. Ce dernier établit les factures, les envoie aux clients, puis transmet aussitôt les commandes aux usines. Les magasiniers des usines préparent les commandes puis établissent des bons de livraison en deux exemplaires, un pour le client et un pour le transporteur. 6. Les chèques sont remis à Mme Nadia. Celle-ci dépose les chèques en banque le jour même, débite le compte « banque » concerné puis crédite le compte du client. Elle a également pour fonction d’assurer le suivi des clients douteux ou litigieux. Travail à faire: - Analyser les risques et recommander des procédures de contrôle interne assurant la - sauvegarde du patrimoine, et ce en remplissant le tableau ci-après : Faiblesse constatée Risque existant Recommandations ETUDE DE CAS N° 3 : EVALUATION DU CONTROLE INTERNE. CAS DE LA SOCIÉTÉ « KASBA.SA » Le PDG de la société́ « KASBA.SA », Mr MAZOUZI, qui vient de recevoir le rapport de son commissaire aux comptes (réserves sur les comptes clients, ventes et stocks), vous appelle en consultation. Les encarts d’inventaire sont, en effet, très importants et inexpliqués par la société́. Il existe un grand nombre d’avoir à émettre pour livraisons non conformes à la commande et d’avoir à émettre pour retours de marchandises. Mr MAZOUZI, qui n’était pas au courant de ces problèmes, souhaiterait rétablir la situation le plus rapidement possible. 4 Lors de votre premier entretien avec Mr MAZOUZI, il vous est exposé ce qui suit : - La société « KASBA.SA» distribue des produits aux petites, moyennes et grandes surfaces commerciales (ustensiles de cuisines, jouets, produits cosmétiques...). - La société est détenue en majorité par Mr MAZOUZI et sa famille. Elle est très dynamique. Son chiffre d’affaires ne cesse de croître et Mr MAZOUZI pense diversifier encore plus sa gamme de produits. Mr MAZOUZI vous remet l’organigramme de la société et vous demande d’analyser le circuit d’exploitation : ventes, clients, sorties de stocks. A la suite de vos investigations, vous notez les points suivants : 1. Commandes a. Réception des commandes : les commandes des clients sont recueillies par les représentants. Les bons de commandes sont pré numérotés et établis en 3 exemplaires : 1 pour le client, 2 pour le service commercial. b. Le service commercial : saisit les bons de commande sur ordinateur. Ce dernier émet une étiquette autocollante mentionnant le nom, le numéro et l’adresse du client. Ce service vérifie que les articles commandés sont en stocks et décide des réapprovisionnements lorsque le seuil des stocks minimum fixé est atteint. Il transmet ensuite 2 exemplaires des bons de commande et l’étiquette autocollante au chef magasinier. 2. Sortie des stocks c. Magasin : sortie physique ; Mr Brahim, chef magasinier, reçoit chaque matin les bons de commande et fait préparer les sorties de stocks. Les différents articles commandés par un client sont alors sortis du stock et rangés dans une boîte en plastique destinée à ce client, sur laquelle a été fixée l’étiquette autocollante mentionnant les références du destinataire. Les boîtes en plastique circulent sur un tapis roulant avec leur bon de commande. Chaque magasinier, chargé de la sortie d’un certain nombre d’articles, lit le bon de commande, range dans la boîte les articles commandés pour lesquels il est responsable et coche les articles correspondants sur le bon de commande. A la fin de la chaîne, la boîte est refermée et un exemplaire du bon de commande est laissé sur la boîte. Mr Brahim vérifie que tous les éléments du bon de commande sont cochés. d. Saisie comptable ; le 2ème exemplaire du bon de commande est remis au service commercial qui, par la validation des bons de commande, édite les bons de livraison et les factures, et met à jour le stock comptable. Lorsqu’une rupture de stock est constatée physiquement au magasin et non sur le stock comptable, le service commercial remet à jour le stock comptable et commande aux fournisseurs les références correspondantes. Cette situation arrive régulièrement. 5 3. Livraison Les bons des commandes reçus le matin au magasin sont traités dans la matinée. Les marchandises sont expédiées dans l’après-midi. Les livraisons sont assurées par des transporteurs indépendants. Ceux-ci livrent les colis et remettent un des deux exemplaires de bons de livraison au client. Le 2ème est parfois rendu à la société « KASBA.SA ». 4. Retours de marchandises Les retours qui arrivent assez souvent, sont reçus par le service commercial qui, à la fin de chaque mois : o Procède à l’inventaire des stocks reçus ; o Etablit les bons de retour ; o Emet les avoirs qu’il envoie aux clients ; o Remet les marchandises au chef magasinier ; o Remet un double au service clients qui ajuste les comptes clients. Etant donné le grand nombre de réclamations, le service commercial a un important retard dans l’émission des avoirs. 5. Le service clients Ce service est chargé de tenir à jour la comptabilité clients et d’assurer le suivi des impayés. 5. Suivi des clients ; ce service dispose à cet effet de listings informatiques énumérant par client tous les mouvements (ventes et encaissements). Le suivi des clients est un travail pesant car la société a environ 6000 clients. 6. Relance des impayés ; lorsqu’un client dépasse l’échéance de 30 jours, le service clients envoie une lettre de rappel. Cette procédure est en réalité peu utilisée car il y a beaucoup de clients à analyser et, étant donné le retard de la société dans l’émission des avoirs, les clients mécontents bloquent délibérément les paiements ou se déduisent d’office les avoirs. Travail à faire: En tant qu’auditeur, vous êtes chargés de mettre en évidence les lacunes, de dégager les risques éventuels et de proposer des procédures de contrôle à mettre en place en utilisant le même tableau que l’exercice précedents. N.B : Concernant la procédure relative au suivi des clients (5-e), il vous est demandé de proposer un tableau récapitulatif du compte clients. 6 ETUDE DE CAS N° 4 : EVALUATION DU CONTROLE INTERNE. CAS DU « TRANSPORT MAROC.SA» La société « Transport MAROC.SA », société anonyme au capital de 5000000 dhs et dont vous êtes auditeur financier contractuel, connaît un essor considérable uploads/Industriel/ travauxdirrigesdelauditcomptableetfinancier20221-220524203456-f86d0fb6.pdf