Remerciez-le!

Remerciez @Admin pour avoir partagé cet document gratuitement, de la manière la plus simple, en partageant sur les réseaux sociaux.

Cours: Audit1 ISCAE Appréciation du contrôle interne RAPPEL DE LA DEMARCHE GENE

Cours: Audit1 ISCAE Appréciation du contrôle interne RAPPEL DE LA DEMARCHE GENERALE D’AUDIT RAPPEL DE LA DEMARCHE GENERALE D’AUDIT ACCEPTATION DU MANDAT ACCEPTATION DU MANDAT ORIENTATION ET PLANIFICATION ORIENTATION ET PLANIFICATION APPRECIATION DU CONTRÔLE INTERNE APPRECIATION DU CONTRÔLE INTERNE CONTRÔLE DES COMPTES CONTRÔLE DES COMPTES CONTRÔLE DES COMPTES CONTRÔLE DES COMPTES TRAVAUX DE FIN DE MISSION TRAVAUX DE FIN DE MISSION OPINION SUR LES COMPTES OPINION SUR LES COMPTES REDACTION DU RAPPORT REDACTION DU RAPPORT Définition : Définition : Déf éf.1:Le Le contrôle contrôle interne interne est est l’ensemble l’ensemble des des mesures mesures d’auto d’auto contrôle, contrôle, comptables comptables ou ou autres, autres, que que la la direction direction définit, définit, applique applique (et (et fait fait appliquer) appliquer) et et surveille surveille sous sous sa sa responsabilité responsabilité afin afin (et (et fait fait appliquer) appliquer) et et surveille surveille sous sous sa sa responsabilité responsabilité afin afin d ’assurer ’assurer la la maîtrise maîtrise de de ses ses opérations opérations et et la la sauvegarde sauvegarde du du patrimoine patrimoine de de l ’entreprise ’entreprise . . Déf Déf. . 2: Le Le contrôle contrôle interne interne est est un un processus processus mis mis en en œuvre œuvre par par le le conseil conseil d’administration d’administration, , les les dirigeants dirigeants et et le le personnel personnel d d ’une ’une organisation, organisation, destiné destiné à à fournir fournir une une assurance assurance raisonnable raisonnable quant quant à à la la réalisation réalisation des des objectifs objectifs fixés fixés j Contrôle interne Contrôle interne - - Les termes utilisés : Les termes utilisés :  le le contrôle contrôle interne interne est est un un processus processus. Il Il constitue constitue un un moyen moyen d d ’arriver ’arriver à à ses ses fins fins et et non non une une fin fin en en soi soi. ses ses fins fins et et non non une une fin fin en en soi soi.  Un Un processus processus est est une une séquence séquence d’actions d’actions qui qui associe associe étroitement étroitement des des opérations opérations physiques physiques et et des des systèmes systèmes d’information d’information opérations opérations physiques physiques et et des des systèmes systèmes d information d information.  Les Les processus processus sont sont d d ’autant ’autant mieux mieux effectués effectués que que des des dispositifs dispositifs adéquats adéquats viennent viennent en en assurer assurer la la maîtrise maîtrise et et le le contrôle contrôle Ces Ces dispositifs dispositifs adéquats adéquats viennent viennent en en assurer assurer la la maîtrise maîtrise et et le le contrôle contrôle. Ces Ces dispositifs dispositifs sont sont désignés désignés sous sous le le vocable vocable de de systèmes systèmes tels tels que que : :  Règlements internes, procédures Règlements internes, procédures S d S d ’i f i ’i f i  Systèmes d Systèmes d ’information ’information  Objectifs individuels ou collectifs, Objectifs individuels ou collectifs,  Structure organisationnelle, définition des tâches et des postes Structure organisationnelle, définition des tâches et des postes  le le contrôle contrôle interne interne est est mis mis en en œuvre œuvre par par des des personnes personnes. Ce Ce n ’est ’est pas pas simplement simplement un un ensemble ensemble de de manuels manuels de de procédures procédures et et de de documents documents; ; il il est est assurée assurée par par des des personnes personnes à tous tous les les niveaux niveaux de de la la hiérarchie hiérarchie C’est C’est une une personnes personnes à tous tous les les niveaux niveaux de de la la hiérarchie hiérarchie. C est C est une une préoccupation, préoccupation, une une volonté volonté de de tous tous les les responsables, responsables, qui qui doivent doivent prévoir, prévoir, dans dans chacune chacune des des modalités modalités qui qui concourent concourent à à la la gestion gestion de de l’entreprise, l’entreprise, les les sécurités sécurités qui qui permettent permettent d d ’en ’en assurer, assurer, autant autant que que possible, possible, l ’autorégulation ’autorégulation et et l ’auto ’auto contrôle contrôle l autorégulation autorégulation et et l auto auto-contrôle contrôle.  le le management management ne ne peut peut attendre attendre du du contrôle contrôle interne interne qu qu ’une ’une assurance assurance raisonnable raisonnable et et non non une une assurance assurance absolue absolue assurance assurance raisonnable raisonnable, et et non non une une assurance assurance absolue absolue.  Le Le contrôle contrôle interne interne est est axé axé sur sur la la réalisation réalisation d d ’objectifs objectifs dans dans un un ou ou plusieurs plusieurs domaines domaines qui qui sont sont distincts distincts mais mais qui qui se se recoupent recoupent permettant permettant d’atteindre d’atteindre : :  La La pertinence pertinence des des politiques politiques : : la la direction direction est est à même même de de définir définir la la politique politique la la mieux mieux adaptée adaptée aux aux objectifs objectifs et et moyens moyens définir définir la la politique politique la la mieux mieux adaptée adaptée aux aux objectifs objectifs et et moyens moyens de de l ’entreprise ’entreprise; ; L ’efficacité L ’efficacité : : la la politique politique décidée décidée par par la la direction direction est est respectée respectée ; ; L ’efficience L ’efficience : : les les ressources ressources nécessaires nécessaires pour pour la la mise mise en en œuvre œuvre de de cette cette politique politique sont sont obtenues obtenues au au moindre moindre coût coût œuvre œuvre de de cette cette politique politique sont sont obtenues obtenues au au moindre moindre coût coût. Objectifs du Contrôle interne Objectifs du Contrôle interne Le Le contrôle contrôle interne interne est est défini défini comme comme l ’ensemble ’ensemble des des moyens moyens humains humains et et techniques techniques tels tels que que l ’organisation ’organisation les les humains humains et et techniques, techniques, tels tels que que l organisation, organisation, les les procédures, procédures, les les systèmes, systèmes, ayant ayant pour pour objectifs objectifs : :  la la protection protection et et la la sauvegarde sauvegarde du du patrimoine patrimoine ; ;  la la réalisation réalisation et et l ’optimisation ’optimisation des des opérations opérations ; ;  la la fiabilité fiabilité des des informations informations financières financières ;  la la fiabilité fiabilité des des informations informations financières financières ;  la la conformité conformité aux aux lois lois et et aux aux réglementations réglementations en en vigueur vigueur; ;  le le respect respect des des objectifs objectifs et et des des règles règles fixés fixés par par la la direction direction générale générale. . Principe de contrôle interne Principe de contrôle interne Principe d’organisation : Principe d’organisation : L ’organisation L ’organisation doit être préalable adaptée adaptable vérifiable formalisée et doit être préalable adaptée adaptable vérifiable formalisée et Lorganisation Lorganisation doit être préalable, adaptée, adaptable, vérifiable, formalisée et doit être préalable, adaptée, adaptable, vérifiable, formalisée et comporter une séparation convenable des fonctions. comporter une séparation convenable des fonctions. Principe d’auto Principe d’auto- -contrôle : contrôle : Le recoupement consiste à comparer des informations qui doivent semblables Le recoupement consiste à comparer des informations qui doivent semblables alors qu’elles figurent dans des documents différents. alors qu’elles figurent dans des documents différents. P i i d P i i d Principe de permanence : Principe de permanence : Les procédures utilisées par l’entreprise doivent être pérennes Les procédures utilisées par l’entreprise doivent être pérennes Principe d’universalité : Principe d’universalité : Principe d universalité : Principe d universalité : Ce principe signifie que le contrôle interne concerne toutes les personnes dans Ce principe signifie que le contrôle interne concerne toutes les personnes dans l’entreprise en tout temps et en tout lieu. l’entreprise en tout temps et en tout lieu. Principe d’indépendance : Principe d’indépendance : Ce principe implique que les objectifs du contrôle interne sont à atteindre Ce principe implique que les objectifs du contrôle interne sont à atteindre Ce principe implique que les objectifs du contrôle interne sont à atteindre Ce principe implique que les objectifs du contrôle interne sont à atteindre indépendamment des méthodes, procédés et moyens de l’entreprise. indépendamment des méthodes, procédés et moyens de l’entreprise. Principe d’information : Principe d’information : L ’information qui chemine dans les circuits du contrôle interne doit être pertinente, L ’information qui chemine dans les circuits du contrôle interne doit être pertinente, utile, objective, communicable et vérifiable. utile, objective, communicable et vérifiable. P i i d’h i P i i d’h i Principe d’harmonie : Principe d’harmonie : Le contrôle interne n’implique en aucun cas une multiplication aussi inutile que Le contrôle interne n’implique en aucun cas une multiplication aussi inutile que coûteuse de procédures lourdes et redondantes, il doit être adapté à l’entreprise et coûteuse de procédures lourdes et redondantes, il doit être adapté à l’entreprise et à son environnement en fonction de l’importance des risques et du coût de sa à son environnement en fonction uploads/Management/ audit-i-evaluation-du-dispositif-de-controle-interne.pdf