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« Est également un délit de contrefaçon toute reproduction, représentation ou d

« Est également un délit de contrefaçon toute reproduction, représentation ou diffusion, par quelque moyen que ce soit, d'une oeuvre de l'esprit en violation des droits de l'auteur, tels qu'ils sont définis et réglementés par la loi. La contrefaçon en France d'ouvrages publiés en France ou à l'étranger est punie de trois ans d'emprisonnement et de 300 000 euros d'amende. » (art. L335-2 et L335-3 du code de la propriété intellectuelle). Collection DCG Contrôle de gestion UE 11 du DCG Édition 2018/2019 Auteurs : Christian Goujet Marie-Noëlle Legay 4 rue de Villars – 42000 SAINT ETIENNE Tél : 04 77 79 92 46 – Fax : 04 94 80 59 24 Notre site Web avec paiement sécurisé : www.editions-corroy.fr E-mail : infos@editions-corroy.fr C O R R I G É Chez le même éditeur : Collection BTS Processus, Management, Économie et droit Collection Informatique EBP, Excel, Access Collection DCG/DSCG Toutes les UE du DCG et du DSCG Collection Tout-en-Tête Formation continue, préparation aux concours Collection Arrêt-Culture Entreprenologie, Musique, Dissertation Bon travail C O L L E C T I O N D C G UE 11 Corrigé CONTRÔLE DE GESTION ÉDITIONS CORROY - 4 rue de Villars - 42000 SAINT ETIENNE - 04.77.79.92.46 ¡ www.editions-corroy.fr TABLE DES MATIÈRES Partie 1 : Méthodes classiques de calcul des coûts Fiches-outils Points du programme Cas 1 : DGB : Coûts complets dans le cadre d’une activité de services 1 2.2 p. 5 Cas 2 : CRIOMAR : Coûts complets dans le cadre d’une activité industrielle 1 2.2 p. 9 Cas 3 : EVAL : Coût complets, en-cours de production 1 2.2 p. 15 Cas 4 : OUF : Risque d’exploitation et optimisation du résultat 2 3.2 p. 17 Cas 5 : MIRAMAR : Coûts partiels, risque d’exploitation, élasticité 2 3.2 p. 21 Cas 6 : CENTRE-BOIS : Charges fixes et variables, risque d'exploitation, espérance mathématique d'une variable aléatoire 1, 2, 3 2.2, 2.4 p. 23 Cas 7 : " LE TANDEM : Seuil de rentabilité, coûts partiels, risque d'exploitation 2 3.2 p. 27 Cas 8 : MARGINO : Coût marginal, optimisation d’un prix de vente 2 3.2 p. 31 Cas 9 : SALVI : Variable aléatoire, risque d’exploitation, levier opérationnel 2, 3, 5 2.4 p. 33 Cas 10 : SDI : Variables aléatoires, loi binomiale et loi de Poisson 4, 1 2.4 p. 35 Partie 2 : Calcul des coûts au service de la décision stratégique Fiches-outils Points du programme Cas 11 : ARMUNO : Coûts d’activité, comparaison avec la méthode classique 2.2 4.2 p. 37 Cas 12 : GÉNÉRATOR : Coûts d’activité, comparaison avec la méthode classique 2.2 4.2 p. 41 Cas 13 : CARTONICA : Coûts à base d’activité, reconfiguration de processus 2.2 4.2 p. 45 Cas 14 : LINNA : Analyse de la valeur, coûts cibles 7 3.5 4.2 p. 49 " Nouveau cas Corrigé UE 11 C O L L E C T I O N D C G CONTRÔLE DE GESTION ÉDITIONS CORROY - 4 rue de Villars - 42000 SAINT ETIENNE - 04.77.79.92.46 ¡ www.editions-corroy.fr Partie 3 : l’outil budgétaire Fiches-outils Points du programme Cas 15 : EOLINE : seuil de rentabilité, risque d’exploitation, élasticité, ordonnancement, gestion de projet 2, 10 2.2 p. 51 Cas 16 : PRÉVISSE : Prévisions des ventes, séries chronologiques, analyse d’écarts sur marge 8, 11 3.4 p. 55 Cas 17 : SOCIÉTÉ D’IMPRIMERIE DU LIVRE Prévision de masse salariale, Gestion des stocks en avenir certain 9, 12 3.4 p. 57 Cas 18 : ELECTROMÈNE : Gestion des stocks en avenir aléatoire 5, 9 3.4 p. 59 Cas 19 : MEURAMA : Prévision de ventes, gestion des stocks en avenir certain et en avenir aléatoire 8, 9, 10 3.4 p. 61 Cas 20 : ALTEOS : Coûts d’activité, risque d’exploitation, optimisation sous contrainte, analyse d’écart sur résultat, gestion de la qualité 10, 11 2.2, 3.4 p. 65 Cas 21 : HOLAR : Centres de responsabilité, Imputation rationnelle, Écarts sur coûts de production 2, 11 2.2, 3.3, 3.4 p. 73 Cas 22 : INTERWEB : Budget de trésorerie, documents de synthèse prévisionnels 3.4 p. 77 Cas 23 : UNILOR : Ordonnancement, financement d’un projet d’investissement 3.4 p. 79 Cas 24 : DIRELEC : Analyse d’un écart sur résultat, tableau de bord de gestion, risque d’exploitation 2, 11 3.4 p. 81 Cas 25 : SOCIÉTÉ EDITO : Analyse d’écarts sur marge, coûts cibles, loi normale 5, 7, 11 3.4 4.2 2.4 p. 87 Partie 4 : l’animation d’une structure complexe Fiches-outils Points du programme Cas 26 : CENTRE SOCIAL DE T. : Performance économique 2.5 p. 91 Cas 27 : SOCIÉTÉ MÉCANO : Prix de cessions internes 3.3 p. 93 Cas 28 : PREMIUM SILICIUM : Centres de responsabilité, prix de cession interne 3.3 p. 95 Cas 29 : SLT : Centres de profit, prix de cession interne, optimisation 3.3 p. 97 Cas 30 : CASSOCIAL : Analyse des variations de la masse salariale, tableau de bord 12,13 3.4 4.3 p. 99 Cas 31 : FCL : Tableau de bord, prix de cession internes 13 4.3 3.3 p. 101 Cas 32 : SOCIÉTÉ PUBLIOR : Coûts spécifiques, coûts complets, centres de responsabilité et cessions internes, utilisation de la loi normale, gestion de stock, analyses d’écarts sur coûts de production 5, 9, 11 2.4, 3.2, 3.3, 3.4 p. 103 Cas 33 : GROUPE BIZOT : Coûts variables et imputation rationnelle des charges fixes, programmation linéaire, prix de cession interne, gestion de la qualité 2, 5,6, 10 2.3, 2.4, 3.2, 3.3, 3.5 p. 109 C O L L E C T I O N D C G UE 11 Corrigé CONTRÔLE DE GESTION ÉDITIONS CORROY - 4 rue de Villars - 42000 SAINT ETIENNE - 04.77.79.92.46 ¡ www.editions-corroy.fr 5 DGB CONNAISSANCES ASSOCIÉES Coûts complets dans le cadre d’une activité de services(d’après sujet DESCF) 1. Coût de revient de l’exploitation de la ligne Calculs préalables nécessaires : Le nombre de km parcourus par chaque véhicule au cours de l’année N dépend du nombre de navettes effectuées. Chaque navette représente une distance totale AR de : 50 km x 2 = 100 km. Nb de navettes par jour Nb de jours d’activité Nb de km parcourus sur l’année Autocar Iliade TGV 4 365 146 000 Autocar Grand Tourisme 2 225 45 000 Le calcul des coûts pour l’année N doit être présenté en distinguant les deux types de véhicules : Car Iliade TGV Car Grand Tourisme Total Quantité P.U. Total Quantité P.U. Total Charges directes Gazole (1) 46 720 0,625 29 200,00 13 500 0,625 8 437,50 37 637,50 Lubrifiants 146 000 0,010 1 460,00 45 000 0,010 450,00 1 910,00 Entretien (2) 146 000 0,130 18 980,00 45 000 0,130 5 850,00 24 830,00 Pneumatiques 146 000 0,030 4 380,00 45 000 0,030 1 350,00 5 730,00 Assurances 146 000 0,020 2 920,00 45 000 0,020 900,00 3 820,00 Entretien 3 000,00 1 000,00 Personnel (3) 4 380 20,00 87 600,00 1 350 20,00 27 000,00 Amortissement (4) 140 000 0,20 28 000,00 46 333 0,20 9 266,67 Financement 160 000 0,10 16 000,00 60 000 0,10 6 000,00 Assurances (5) 2 000,00 666,67 Frais supplémentaires (6) 1 500,00 666,67 Total coûts directs 146 000 1,336 195 040,00 45 000 1,369 61 587,50 Coûts indirects (7) 146 000 0,050 7 300,00 45 000 0,050 2 250,0 9 550,00 Coût de revient total 146 000 1,386 202 340,00 45 000 1,419 63 837,50 266 177,50 (1) Consommation de gazole = 146 000 x 32/100 litres pour Iliade et 45 000 x 30/100 litres pour Grand Tourisme. Prix HT du gazole = 0,75 € / 1,2. (2) Coûts d’entretien imputés à l’autocar Grand Tourisme proportionnellement au kilométrage parcouru pour les navettes TGV = 3 000 x 45 000 km/ 135 000 km. (3) Nombre d’heures des chauffeurs : pour le car Iliade : 3 heures x 4 navettes /jour x 365 jours. Pour le car Grand Tourisme : 3 heures x 2 navettes/jour x 225 jours. (4) Base de calcul de l’amortissement économique = 160 000 € - 4 000 € (pneumatiques) - 10% x 160 000 € pour le car Iliade. Pour le car Grand Tourisme, la base amortissable est calculée de la même manière et estimée au prorata du kilométrage effectué pour la desserte de la gare TGV = 180 000 € - 5 000 € - 20% x 180 000 € x 45 000 / 135 000. (5) Assurances pour le car Grand Tourisme = 2 000 € x 45 000 / 135 000. (6) Frais supplémentaires pour le car Grand Tourisme = 2 000 € x 45 000 / 135 000. (7) Coûts fixes communs : le coût d’unité d’œuvre est obtenu ainsi : 500 000 € / 10 000 000 km. Il est finalement possible de faire apparaître un coût de revient moyen par kilomètre pour la ligne « gare TGV » : 266 177,50 € / (146 000 + 45 000) = 1,394 €/km. Corrigé UE 11 C O L L E C T I uploads/Management/ collection-dcg-controle-de-gestion-ue-11-du-dcg-edition-2018-rue-de-villars-saint-etienne-tel-fax.pdf