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14/09/21 07 07 2007 1 FORMATION CONTINUE A L’AUDIT MANUEL DE PROCEDURE 14/09/21

14/09/21 07 07 2007 1 FORMATION CONTINUE A L’AUDIT MANUEL DE PROCEDURE 14/09/21 07 07 2007 2 « Le contrôle est l’analyse et l’examen des transactions de l’entreprise en vue de s’assurer de leur régularité et de leur conformité » FORMATION A « L’INSPECTION ET L’AUDIT EN ENTREPRISE » 14/09/21 07 07 2007 3 I - DEFINITION ET FINALITES DE L’AUDIT ET DU CONTROLE Le mot contrôle recouvre au moins 2 sens: Dans un premier sens, il signifie vérification. Le contrôle est alors le moyen par lequel l’on s’assure de la conformité d’une situation à certaines règles ou normes. L’objectif du contrôle consiste à établir les responsabilités par rapport aux déviations constatées. Il a une connotation policière et répressive. 14/09/21 07 07 2007 4 Dans un second sens, le contrôle signifie maîtrise. Il s’agit alors, grâce au contrôle, de connaître dans sa diversité un milieu afin de pouvoir s’y adapter, d’y évoluer avec un degré de risque raisonnable, et d’être finalement maître de la situation. Le contrôle, dans ce cas, a une dimension préventive. Ce second sens du mot contrôle est plus englobant. Il s’agit certes, par le contrôle de vérifier, mais surtout de maîtriser différents risques auxquels on s’expose. 14/09/21 07 07 2007 5 DEFINITIONS: L’audit est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations; lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. Il l’aide à atteindre ses objectifs par une approche systématique et méthodique d’évaluation de ses processus de management des risques, de contrôle et de gouvernement d’entreprises, faisant des propositions pour renforcer leur efficacité. 14/09/21 07 07 2007 6 OBJECTIFS DE L’AUDIT: L’objectif final de l’audit interne est de rechercher: l’application et la mise en œuvre des procédures généralement reconnues comme efficaces pour le contrôle de l’entreprise, le respect des instructions permanentes définissant les procédures de contrôle interne et d’imputation des opérations réalisées. L’audit interne est différent de l’audit externe dont l’objectif est d’exprimer une opinion motivée sur la régularité, la sincérité et l’image fidèle des informations financières qui lui sont soumises. 14/09/21 07 07 2007 7 Ces informations sont généralement concrétisées par des états financiers annuels ou des situations intermédiaires; et l’opinion à donner porte sur un bilan, un compte de résultat, une annexe, un tableau de financement ou de flux de trésorerie. L’audit interne quand à lui, met plutôt l’accent sur: - La vérification de l’imputation des opérations dans les différents comptes de l’entreprise, - Le respect des instructions permanentes en matières de procédures administratives, techniques, financières et comptables, - l’aide à apporter aux membres de l’entité pour exercer efficacement leurs responsabilités, 14/09/21 07 07 2007 8 - l’aide à apporter à la direction pour exercer les responsabilités suivantes: . Assurer le bien fondé du système de contrôle interne; . Assurer la fiabilité et l’intégrité des données financières et commerciales générées à l’usage de la Direction; . Assurer la réalisation des objectifs de toutes les entités au sein de l’entreprise; 14/09/21 07 07 2007 9 . Assurer une utilisation efficace des ressources allouées à chaque entité; . Prévenir et détecter les fraudes; . Assurer une coordination avec l’audit externe. 14/09/21 07 07 2007 10 ORGANISATION DE L’INTERVENTION DE L’AUDITEUR ORGANISATION DE L’INTERVENTION DE L’AUDITEUR L’AUDITEUR DOIT PLANIFIER SON INTERVENTION DE MANIERE A POUVOIR EFFECTUER, AVEC EFFICIENCE ET DANS LES DELAIS REQUIS UN AUDIT EFFICACE. LA PLANIFICATION DE L’AUDIT EST BASEE SUR LA CONNAISSANCE PARFAITE DE L’ENTITE AU SEIN DE L’ORGANISME. 14/09/21 07 07 2007 11 LA PLANIFICATION DE L’INTERVENTION DE L’AUDITEUR LA PLANIFICATION DE L’INTERVENTION DE L’AUDITEUR DOIT COMPORTER LES ETAPES SUIVANTES: - Une étude de la fonction auditée, des conventions comptables ainsi que des procédés de contrôle interne en usage; - Une appréciation du degré de confiance à accorder au contrôle interne; - La définition de la nature, du calendrier et de l’étendue des travaux d’audit à appliquer; - La coordination du travail à exécuter. 14/09/21 07 07 2007 12 A – PLANNING ET SUIVI DE LA MISSION D’AUDIT LE PLANNING: L’identification claire des différentes dates d’intervention, de la nature et de l’étendue des travaux à exécuter ainsi que des collaborateurs chargés de leur exécution constituent le planning. Le planning est donc subdivisé en 4 composantes: - Le chronogramme (temps mis pour la réalisation des travaux d’audit budget); - L’équipe des collaborateurs choisis; - L’allocation du temps par collaborateur; - Listes des documents à émettre avec leurs dates limites. 14/09/21 07 07 2007 13 Le planning rentre donc dans la phase de préparation de la mission dans le cadre d’une étude préliminaire. LE SUIVI ET LE CONTRÔLE DE LA VERIFICATION L’équipe d’audit ayant pris connaissance du programme de travail contenant les objectifs essentiels de la mission, va pouvoir en commencer l’exécution proprement dite. En jargon du métier, nous dirons que « nous descendons à ce moment là sur le terrain ». C’est la partie la plus répétitive de la fonction d’audit car, faisant appel à des techniques spécifiques et mettant en œuvre des outils 14/09/21 07 07 2007 14 appropriés, elle doit être systématique et suivre un certain processus. Les techniques: Ce sont: - les interviews, - l’examen analytique, - l’observation physique. Les outils: Ce sont essentiellement: - le diagramme de circulation (flow chart), - les questionnaires de contrôle interne, - les tests et les sondages statistiques. 14/09/21 07 07 2007 15 Une fois l’équipe d’audit descendue sur le terrain, une supervision doit être faite par le chef de la mission par le biais du suivi des travaux réalisés par les collaborateurs. La qualité de la vérification dépend largement de celle de sa supervision et de la rigueur de son contrôle. 14/09/21 07 07 2007 16 a) SUIVI DE LA MISSION Une étroite supervision en cours de mission permet de prendre à temps les décisions nécessaires pour assurer la qualité de la vérification lorsque des difficultés particulières retardent ou empêchent la réalisation de certains travaux ou risquent de compromettre la certification de états financiers. Ses principales caractéristiques sont de: 14/09/21 07 07 2007 17 - Veiller au respect des programmes de vérification et au temps alloué par le budget et de modifier les prévisions initiales en prenant les dispositions appropriées si les circonstances l’exigent; - Assister les réviseurs dans leur travail, notamment lorsque se présentent des difficultés techniques; - Motiver les réviseurs et harmoniser les relations entre les membres de l’équipes; - Fixer la nature et l’étendue des travaux de vérification supplémentaires qui pourraient s’avérer nécessaires au cours de la mission; 14/09/21 07 07 2007 18 - S’assurer que le travail a été correctement effectué et que les conclusions formulées par les réviseurs sont pertinentes; - Faire la synthèse des travaux effectués, des - Faire la synthèse des travaux effectués, des problèmes rencontrés et des conclusions problèmes rencontrés et des conclusions dégagés au cours de la mission. dégagés au cours de la mission. b) b) LA SYNTHESE DE LA VERIFICATION LA SYNTHESE DE LA VERIFICATION Le réviseur devra faire une revue critique des Le réviseur devra faire une revue critique des travaux de vérification qu’il aura accomplis, et travaux de vérification qu’il aura accomplis, et s’assurer que les tests effectués ont permis s’assurer que les tests effectués ont permis d’atteindre les objectifs fixés et qu’aucune d’atteindre les objectifs fixés et qu’aucune vérification n’a été omise. Pour cela, il dispose vérification n’a été omise. Pour cela, il dispose de 3 sortes de documents: de 3 sortes de documents: 14/09/21 07 07 2007 19 (i)- L’état des faiblesses de contrôle et le sommaire des ajustements proposés Ces deux documents de travail ont pour but de récapituler les problèmes rencontrés et de formaliser les conséquences qu’ils peuvent avoir sur le déroulement de la vérification. L’état des faiblesses de contrôle, présenté lors d’une session précédente, reprend les insuffisances de contrôle interne et permet de déterminer leur conséquence sur la nature et l’étendue des travaux de vérification à effectuer. 14/09/21 07 07 2007 20 Le sommaire des ajustements proposés joue un rôle similaire. Établi à la suite des travaux de validation effectués, il récapitule les ajustements relevés comme nécessaires au cours de la vérification, et permet de déterminer, suivant la significativité de leur montant, s’ils doivent (ou non) conduire à l’expression d’une réserve dans le certificat ou la modification des états financiers vérifiés. 14/09/21 07 07 2007 21 Bien que la présentation de ce document ne fasse pas l’objet d’une formalisation standardisée, il montrera généralement l’effet des ajustements proposés sur le bilan et sur le résultat de l’exercice, avec une explication sommaire de leur objet, et indiquera la référence des papiers de travail les justifiant et les commentaires des responsables de l’entreprise vérifiée. 14/09/21 07 07 2007 22 ii) - Le résumé des travaux effectués et des problèmes rencontrés En complément de ces documents qui récapitulent ses conclusions, le réviseur préparera un résumé des problèmes rencontrés, des dispositions prises et des conclusions en résultant. Ce document, véritable « rapport interne » au chef de mission, représente la synthèse des exceptions uploads/Management/ formation-continue-a-l-x27-audit-manuel-de-procedure-et-l-x27-inspection-et-l-x27-audit-en-entreprise.pdf