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Rapport de stage de conception Technique assistance S.A.R.L. PLAN - PLAN ......

Rapport de stage de conception Technique assistance S.A.R.L. PLAN - PLAN .......................................................................................................................... 1 - REMERCIEMENTS ................................................................................................. 4 - INTRODUCTION ................................................................................................... 5 - PARTIE THÉORIQUE : LE COMMISSARIAT AUX COMPTES : .................. 8 I- La dimension de la mission : ................................................................................... 8 1-Nature et rôle du commissariat aux comptes : ................................................................. 8 2- Evolution historique du commissariat aux comptes : ..................................................... 9 3- Diversité des missions et champ d'application du commissariat aux comptes : ............ 9 4- Caractéristiques générales des missions : .......................................................................10 4-1. Responsabilités : ..................................................................................................10 4-2. Obligation de moyens : .........................................................................................10 4-3. Avis et conseils : ................................................................................................... 11 4-4. Non immixtion dans la gestion : ...........................................................................11 4-5. Caractère permanent de la mission : ....................................................................12 4-6. Travail en équipe et intervention personnelle : ....................................................13 4-7. Respect des règles propres aux professions libérales : ........................................13 5- Particularités d'exercice du commissariat aux comptes : ...............................................13 5-1. Le co-commissariat : .............................................................................................13 5-2. Commissaire suppléant : .......................................................................................14 II- L'importance de l'éthique dans le commissariat aux comptes : ....................... 14 1- Principe général : .............................................................................................................14 2- Comportement professionnel : ....................................................................................... 14 2-1. Indépendance : .................................................................................................... 14 2-2. Compétence : .......................................................................................................15 2-3. Qualité du travail : .............................................................................................. 15 2-4. Secret professionnel : ...........................................................................................15 2-5. Acceptation et maintien des missions : .................................................................15 3- Publicité : ......................................................................................................................... 16 4- Honoraires : ..................................................................................................................... 16 4-1. Modalités de la rémunération : ........................................................................... 16 4-2. Importance des honoraires : ................................................................................ 16 III- Effort de normalisation dans la pratique du commissariat aux comptes : .... 16 1- Notion de norme : ........................................................................................................... 17 2- Normes de la mission générale : .................................................................................... 17 2-1. Généralités : ....................................................................................................... 17 2-2. Normes de la certification : ................................................................................ 17 2-3. Normes des vérifications spécifiques : ............................................................... 19 2-4. Communication des irrégularités à l'assemblée générale : ................................ 20 IV- Le commissariat aux comptes : Démarche générale, méthodes et techniques : 1- Présentation d'ensemble : .............................................................................................. 21 2- Acceptation de la mission : ............................................................................................. 21 3- Prise de connaissance et orientation de la mission : ..................................................... 23 3.1. Les risques généraux d'audit : ............................................................................ 24 3.1.1. La situation économique et financière : ............................................. 24 3.1.2. Organisation générale de l’entreprise : ............................................. 24 E.N.C.G. Tanger 2001/2002 TEMSAMANI JALAL 1 Rapport de stage de conception Technique assistance S.A.R.L. 3.1.3. Attitude de la direction : ..................................................................... 24 3.1.4. Les risques liés à l'A.C.F. : ................................................................. 24 3.2. Identification des domaines et des systèmes significatifs : .................................. 25 3.3 Rédaction d'un programme général de travail (ou plan de mission) : ................. 26 4- Appréciation du contrôle interne : ................................................................................. 27 5- Contrôle des comptes : .................................................................................................... 29 5.1. Examen des états de synthèse : ............................................................................ 30 5.2. Techniques de contrôle des comptes : ................................................................. 31 5.2.1. Observation physique : ...................................................................... 31 5.2.2. la confirmation directe : .................................................................... 32 5.2.3. Contrôle documentaire : .................................................................... 34 5.2.4. Contrôle arithmétique : ...................................................................... 34 5.2.5. Analyse, estimation, rapprochement : ............................................... 34 5.2.6. Revue analytique : .............................................................................. 34 5.2.7. Informations orales : .......................................................................... 35 6- Les notions de régularité, sincérité et image fidèle : .................................................... 35 6.1. La régularité : ...................................................................................................... 35 6.2. La sincérité : ........................................................................................................ 36 6.3. La notion d'image fidèle : .................................................................................... 36 6.4. L'exactitude : ....................................................................................................... 36 6.5. L'efficacité et l'utilité de l'audit comptable et financier : .................................... 37 6.5.1. L'efficacité : ........................................................................................ 37 6.5.2. L'utilité : ............................................................................................. 37 7- Dossiers : annuels et permanents : ................................................................................ 37 7.1. Les dossiers permanents : ................................................................................... 38 7.2. Les dossiers de contrôle annuel : ........................................................................ 38 8- La mise en œuvre des techniques de sondage : ............................................................. 39 9- Vérifications spécifiques : .............................................................................................. 40 9.1. Les conventions réglementées : ............................................................................. 40 9.2. Actions détenues par les administrateurs ou membres du conseil de surveillance:40 9.3. Egalité entre actionnaires : .................................................................................. 41 9.4. Rapport de gestion : ............................................................................................. 41 9.5. Documents adressés aux actionnaires : ............................................................... 41 9.6. Acquisition d'une filiale, prise de participation et de contrôle :........................... 42 10- Synthèse : .................................................................................................................... 42 V- La portée des rapports de commissariat aux comptes : ................................. 42 1- Le rapport général : ...................................................................................................... 42 1.1. Etablissement et diffusion : ............................................................................... 42 1.2. Structure : .......................................................................................................... 43 1.3. Choix de l'opinion : ............................................................................................ 43 2- Communications aux dirigeants : ................................................................................ 44 3- Autres rapports : ........................................................................................................... 45 VI- Responsabilités du commissaire aux comptes : .............................................. 45 1- Nature des responsabilités du commissaire aux comptes : ........................................ 46 2- Responsabilité civile : .................................................................................................... 46 3- Responsabilité pénale : ................................................................................................ 46 4- La responsabilité disciplinaire : .................................................................................. 46 5- La révélation des faits délictueux : ............................................................................. 47 VII- Le commissariat aux comptes dans un milieu informatisé : ...................... 47 1- L'audit des systèmes informatisés : ............................................................................ 47 2- Les outils informatiques : ........................................................................................... 48 E.N.C.G. Tanger 2001/2002 TEMSAMANI JALAL 2 Rapport de stage de conception Technique assistance S.A.R.L. PARTIE PRATIQUE : LE COMMISSARIAT AUX COMPTES DANS UN ÉTABLISSEMENT DE CRÉDIT : ...................................................................................... 50 I - Le Plan Comptable des Etablissements de Crédit : ........................................... 50 1- Le Bilan : ........................................................................................................................ 51 1.1. L'actif du bilan : .................................................................................................. 51 1.1.1. Les comptes de trésorerie et d'opérations avec les établissements de crédit et assimilés : ........................................................................................................................... 51 1.1.2. Les comptes d'opérations avec la clientèle : ..................................... 52 1.1.3. Les comptes d'opérations sur titres et opérations diverses :............. 52 1.1.4. Les comptes de valeurs immobilisées : ............................................. 53 1.2. Le passif du bilan : ............................................................................................. 53 1.2.1. Les comptes de trésorerie et d'opérations avec les établissements de crédit et assimilés : ........................................................................................................................... 53 1.2.2. Les comptes d'opérations avec la clientèle : .................................... 54 1.2.3. Les comptes d'opérations sur titres et opérations diverses : ............ 54 1.2.4. Les comptes de capitaux permanents : ............................................ 54 1.3. Le hors-bilan : ................................................................................................... 55 2 - Le compte de produits et charges : ............................................................................. 55 2.1. Les charges du C.P.C. : ..................................................................................... 55 2.1.1. Les charges d'exploitation bancaire : .............................................. 55 2.1.2. Les charges générales d'exploitation : ............................................. 56 2.2. Les produits du C.P.C. : .................................................................................... 56 2.2.1. Les produits d'exploitation bancaire : ............................................. 56 2.2.2. Les produits divers : ......................................................................... 57 II - Les particularités du commissariat aux comptes dans le domaine bancaire : 58 1 - Le contrôle interne dans les établissements de crédit : ............................................. 58 1.1. L'organe de direction : ..................................................................................... 58 1.2. L'organe d'administration : .............................................................................. 60 2 - Les risques particuliers aux établissements de crédit : .............................................. 60 2.1. Le risque de crédit : .......................................................................................... 60 2.2. Le risque de marché : ....................................................................................... 61 2.3. Le risque global de taux d'intérêt : .............................................................. 62 2.4. Risque de liquidité : .......................................................................................... 63 2.5. Risque de règlement : ....................................................................................... 63 III- Présentation de la mission : .......................................................................................... 64 1 - Les principales phases de la mission : ....................................................................... 64 2 - Les programmes de travail : ....................................................................................... 65 2.1. Trésorerie : ....................................................................................................... 65 2.2. Immobilisations et amortissements : ................................................................ 66 2.3. Les capitaux propres : ...................................................................................... 67 2.4. Charges de personnel : ..................................................................................... 67 2.5. Frais généraux : ................................................................................................ 68 3 - La synthèse du contrôle des comptes : ...................................................................... 69 4 - Le rapport du commissariat aux comptes : ................................................................ 71 - CONCLUSION ....................................................................................................................... 74 - RÉFÉRENCES BIBLIOGRAPHIQUES ............................................................ 77 E.N.C.G. Tanger 2001/2002 TEMSAMANI JALAL 3 Rapport de stage de conception Technique assistance S.A.R.L. - ANNEXES .............................................................................................................. 78 Le présent travail est le fruit d’un stage effectué au sein du cabinet d'expertise comptable "technique assistance" à Tanger, sous la supervision de M.Bensellam Mohammed, gérant du cabinet, à qui je tiens à exprimer ma vive reconnaissance pour la bienveillance et l’amabilité dont il a fait preuve et pour l’aide précieuse qu’il m’a accordé tout au long du déroulement de mon stage. Je tiens également à remercier l'ensemble du personnel du cabinet qui n'a pas hésité à m'aider et à me fournir les informations nécessaires et qui a fait preuve de la collaboration qui existent entre eux et qui m’ont réservée tout au long de mon séjour au cabinet. De même, je tiens à exprimer ma vive gratitude et reconnaissance à M.Boujettou Hassane pour la disponibilité dont il a fait preuve et pour le soutien et l'aide qu'il m'a réservé tout au long de l'élaboration de ce travail. Enfin, je ne pourrai clore cette liste sans avoir exprimer ma reconnaissance et mes vifs remerciements à M.Afia mohammed Laroussi, expert comptable, commissaire aux compte et responsable des travaux effectués par ses soins et par les membres de son cabinet. E.N.C.G. Tanger 2001/2002 TEMSAMANI JALAL 4 REMERCIEMENTS Rapport de stage de conception Technique assistance S.A.R.L. Les documents financiers sur lesquels se basent les dirigeants pour définir les orientations de leurs sociétés sont-ils pertinents et suffisamment fiables ? Les informations publiées par l'entreprise et destinées aux tiers avec lesquels elle entretient des relations financières ou commerciales sont-elles sincères ? C'est dans le but d'alléger le poids de ces interrogations et de ces incertitudes que s'est développée une pratique progressivement reconnue et même rendue, dans un certain nombre de cas, obligatoire : L'audit comptable et financier. L'audit recouvre, dans les faits un concept assez large. Il consiste ; d'une manière générale ; en un examen mené par un observateur uploads/Management/ le-commissariat-au-compte.pdf