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MANUEL D’AUDIT Date de mise à jour : Novembre 2002 SOMMAIRE Chapitre : 0 Page :

MANUEL D’AUDIT Date de mise à jour : Novembre 2002 SOMMAIRE Chapitre : 0 Page : 1/308 Pages CHAPITRE INTRODUCTIF : L’APPROCHE D’AUDIT PAR LES RISQUES 1. PLANIFICATION DE L’AUDIT SELON L’APPROCHE PAR LES RISQUES 7 1.1 Prise de connaissance des affaires du client 8 1.2 Examen analytique (préliminaire ou global) 8 1.3 Jugement préliminaire du niveau du seuil de signification 8 1.4 Prise en considération des risques d’audit 8 1.5 Compréhension et évaluation du système de contrôle interne 9 1.6 Etablissement des stratégies préliminaires d’audit pour chaque assertion 10 2. MISE EN ŒUVRE DU PLAN D’AUDIT 13 2.1 Concepts de base : les éléments probants 13 2.2 Allocation du seuil de signification global (SSG) 15 2.3 L’évaluation approfondie du contrôle interne 16 2.4 Prise en compte de l’environnement informatique 20 2.5 Prise en compte de l’audit interne 23 2.6 Eléments à considérer lorsque l’entité auditée fait appel à un service de bureau 25 2.7 La détermination du risque de non-détection (RND) et les tests substantifs 27 2.8 Prise en compte de la continuité de l’exploitation 30 2.9 Achèvement et rapport d’audit 34 2.10 Suivi des réserves 37 MANUEL D’AUDIT Date de mise à jour : Novembre 2002 SOMMAIRE Chapitre : 0 Page : 2/308 Pages 3. EXAMEN LIMITE 39 3.1 Principes généraux applicables à la mission d’examen limité 39 3.2 Acceptation de la mission 39 3.3 Planification 39 3.4 Procédures et éléments probants 40 3.5 Conclusion et rapport 40 CHAPITRE I: DEMARCHE GENERALE DE L’AUDIT 1- ACCEPTATION DE LA MISSION 42 1.1 Démarche préalable à l’acceptation de la mission 42 1.2 Acceptation et établissement de la lettre de mission 43 2. PLANIFICATION DE LA MISSION 45 2.1 Définition de la planification 45 2.2 Prise de connaissance des activités de l’entité 45 2.3 Procédure analytique 47 2.4 Le seuil de signification 48 2.5 Prise en compte des risques 51 2.6 Etablissement du plan de mission 52 2.7 Etablissement du programme de travail 53 MANUEL D’AUDIT Date de mise à jour : Novembre 2002 SOMMAIRE Chapitre : 0 Page : 3/308 Pages 3. EVALUATION DU SYSTEME DE CONTROLE INTERNE 54 3.1 Constitution du dossier de travail 54 3.2 Outils d’évaluation des composantes du contrôle interne 55 Généralité 61 Comptabilité 67 Contrôle de gestion 71 Informatique 75 Investissements 85 Revue fiscale et sociale 92 Trésorerie 97 Titres de participation 107 Vente - clients 110 Achats - fournisseurs 118 Gestion de la production 126 Gestion des stocks 137 Gestion du personnel 145 3.3 Les résultats de l’évaluation du système de contrôle interne 151 3.4 Communication des déficiences relevées 151 4. LES TESTS DE VALIDATION 152 4.1 Introduction 152 4.2 Audit des soldes d’ouverture 153 4.3 Le questionnaire de contrôle des comptes 154 Immobilisations Incorporelles 155 Immobilisations Corporelles 156 Titres de Participation Titres de Placement et Créances Rattachées a des Participations 160 Autres Immobilisations financières. 165 Stocks 167 Ventes - Clients 171 Trésorerie 175 Emprunts et dettes assimilés 177 Achats - Fournisseurs 179 MANUEL D’AUDIT Date de mise à jour : Novembre 2002 SOMMAIRE Chapitre : 0 Page : 4/308 Paie-Personnel 182 Pages Capitaux propres, réserves, subventions et provisions réglementées 184 Provisions pour risques et charges 188 débiteurs et créditeurs divers et autres 189 Compte de résultat 191 Etat : impôts et taxes 193 Engagements hors bilan 195 4.4 Réévaluation 196 4.5 Observation physique 196 4.6 Confirmation directe des soldes 207 4.7 Sondages 209 4.8 Examen des données comparatives 218 5. COMMUNICATION DES RESULTATS DE L’AUDIT 219 5.1 Questionnaire de fin de mission 219 5.2 Traitement des événements postérieurs à la clôture 223 5.3 Lettre d’affirmation 229 5.4 La note de synthèse 230 5.5 Communication du rapport d’audit 232 CHAPITRE II : MODELES TECHNIQUES 1. MODELE DE DOSSIER PERMANENT 233 2. MODELE DE DOSSIER D’INTERIM 240 3. MODELE DE DOSSIER DE TRAVAIL 245 MANUEL D’AUDIT Date de mise à jour : Novembre 2002 SOMMAIRE Chapitre : 0 Page : 5/308 Pages 4. MODELE DE CIRCULARISATION 266 4.1 Circularisation des intermédiaires en bourse 266 4.2 Circularisation des assurances 267 4.3 Circularisation des avocats 268 4.4 Circularisation des participations 269 4.5 Circularisation des banques 270 4.6 Circularisation des clients 272 4.7 Circularisation des fournisseurs 273 5. AUTRES MODELES 274 5.1 Lettre de mission 274 5.2 Lettre d’affirmation 283 5.3 Rapport d’audit 289 5.4 Rapport d’examen limité 297 5.5 Lettre de contrôle interne 299 5.6 Programme de travail 300 5.7 Client profile 302 5.8 Plan de mission 305 5.9 Final Mémo 306 5.10 Analyse du temps 307 5.11 Fiche d’ouverture de mission 308 MANUEL D’AUDIT Date de mise à jour : Novembre 2002 APPROCHE D’AUDIT PAR LES RISQUES Chapitre : Introductif Page : 6/308 OBJECTIFS ET PRINCIPES GENERAUX DE L’AUDIT L’objectif de l’audit des comptes est de permettre à l’auditeur d’exprimer une opinion indiquant si les comptes sont réguliers, sincères et donnent une image fidèle de la situation financière de l’entité et des résultats de ses opérations conformément au système comptable des entreprises. L’auditeur se doit de respecter le Code des devoirs professionnels tel qu’approuvé par l’arrêté du ministre des finances du 26 juillet 1991 (voir notre règlement intérieur). L’auditeur conduit et réalise sa mission selon les normes de la profession. Celles-ci définissent les principes fondamentaux et précisent leurs modalités d'application. L’auditeur planifie et conduit sa mission en faisant preuve d’esprit critique et en étant conscient que certaines situations peuvent conduire à des anomalies significatives dans les comptes. L’auditeur définit les diligences requises pour réaliser la mission selon les normes de la profession en prenant en compte les exigences de ces normes, les règles édictées par certains organismes de contrôle ou de tutelle (ex : la Banque Central de Tunisie), les dispositions particulières des textes légaux et réglementaires régissant la mission et, le cas échéant, les termes et conditions de la mission et les exigences en matière de rapport. Un audit réalisé selon les normes de la profession vise à obtenir une assurance raisonnable que les comptes pris dans leur ensemble ne comportent pas d’anomalies significatives. Le concept d'assurance raisonnable se rapporte à tous les éléments probants collectés sur lesquels s’appuie l’auditeur pour pouvoir conclure que les comptes, pris dans leur ensemble, ne contiennent pas d’anomalies significatives. Ce concept s’applique au processus d’audit dans sa globalité. L’auditeur est chargé de formuler une opinion sur les comptes, alors que la Direction de l’entité est responsable de la préparation et de la présentation de ceux-ci. En aucun cas l’audit des comptes n’exonère la Direction de ses responsabilités. MANUEL D’AUDIT Date de mise à jour : Novembre 2002 APPROCHE D’AUDIT PAR LES RISQUES Chapitre : Introductif Page : 7/308 L’APPROCHE D’AUDIT PAR LES RISQUES Cette approche permet d’orienter les efforts de l’auditeur vers les zones dites à risque accru, c’est le risque que les états financiers comportent des anomalies significatives. Selon cette approche on doit collecter l’information nécessaire pour apprécier le risque d’anomalies et choisir les procédures d’audit adéquates pour contre carrer ce risque. ACCEPTATION DE LA MISSION PRISE DE CONNAISSANCE PRELIMINAIRE EVALUATION PRELIMINAIRE DU CONTROLE INTERNE EVALUATION APPROFONDIE DU SYSTEME DE CONTROLE INTERNE TESTS DE VALIDATION CIBLE TESTS DE VALIDATION EXTENSIFS FINALISATION ET RAPPORT SI NON EFFICACE SI EFFICACE PLANIFICATION DE LA MISSION MANUEL D’AUDIT Date de mise à jour : Novembre 2002 APPROCHE D’AUDIT PAR LES RISQUES Chapitre : Introductif Page : 8/308 1. PLANIFICATION DE L’AUDIT SELON L’APPROCHE PAR LES RISQUES : La planification de l’audit est la phase au cours de laquelle on évalue les facteurs qui influent sur la probabilité de distorsions importantes des états financiers et on fixe l’orientation générale de la mission et l’étendu des travaux de vérification à exécuter. Cette planification se fait par une approche de haut en bas (top-down approach). Celle ci nous donne l’assurance que : • Nous identifions les facteurs de risques critiques qui affectent l’entité ; • Nous évaluons l’efficience des dirigeants dans leur gestion de ces risques ; • Nous élaborons une approche de révision qui répond à ces risques. Planification et prise en compte des risques Objectifs globaux Efficience Opinion sur les états financiers Valeur ajoutée au client Erreurs Irrégularités Continuité de l’exploitation Appréciation du risque général Compréhension de l’affaire Identifier les attentes du client Evaluer la structure du contrôle interne Evaluer le seuil de signification Etablir l’approche globale d’audit Fixer les risques spécifiques des comptes Développer un plan d’audit efficace et efficient Tests substantifs Tests de contrôle L’approche top-down commence par l’assimilation des objectifs globaux de la mission, c’est à dire ceux visés, de manière générale par un audit, en l’occurrence l’expression d’une opinion sur les états financiers, répondre aux attentes du client, faire un travail efficace et efficient. MANUEL D’AUDIT Date de mise à jour : Novembre 2002 APPROCHE D’AUDIT PAR LES RISQUES Chapitre : Introductif Page : 9/308 L’approche par les risques ne se limite pas à détecter les indicateurs de risque, elle amène à identifier les contrôles susceptibles d’atténuer l’incidence de ces risques sur la qualité de l’information financière divulguée par la société, sur lesquels l’équipe d’audit s’appuie pour restreindre les tests d’authenticité. La planification de l’audit se fait selon les uploads/Management/ manuel-audit-jbco-nouvelle-version-1102 1 .pdf