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Audit interne-Phase de préparation 1 Master: Management et Contrôle des organis

Audit interne-Phase de préparation 1 Master: Management et Contrôle des organisations Pr. Tarik Jellouli Préparé par: -Amrani Nouha -Bachbachi Mohamed -Msaad Oumaima -Seffar Sofya Andaloussi Année universitaire : 2016-2017 Université Sidi Mohammed Ben Abdellah Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales – Fès AUDIT INTERNE Audit interne-Phase de préparation 2 Introduction : Toute entreprise qu’elle soit publique ou privée, grande ou petite doit se fixer des objectifs .L’horizon de toute entreprise est de parvenir à atteindre des objectifs et mettre en œuvre les moyens et les ressources nécessaire pour y arriver .On assiste à un triptyque ‘’objectif-moyen nécessaire-pilotage’’. Cela dit, il y a quelque années l’entreprise se focalisait sur un management globale de l’organisation dans tous ces aspects, la réflexion est de nos jours vers l’audit .Il s’agit d’un nouveau mode de ‘’success story’’, en effet si l’organisation, les consultants débutaient leurs interventions par un diagnostic des faits réels, un état des lieux, une analyse .De nos jours, ils commencent par un audit .Ce mot intrigue, résonne, innove, fait vendre. Si nous jetons un coup d’œil dans la revue de littérature, les définitions de l’audit sont bien nombreuses, nous retenons celle-ci : ‘’L’audit est un examen, occasionnel ou périodique sur pièce et sur place qui a pour objectif l’amélioration de la gestion de l’entreprise. ‘’1 L’audit Interne se définit alors comme : ‘’L'Audit Interne est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche systématique et méthodique, ses processus de management des risques, de contrôle, et de gouvernement d'entreprise, et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacité. ’’2 Parmi les composants de l’audit, nous trouvons l’audit interne qui est une activité à l’intérieur de l’entreprise, dépendante de la direction générale et indépendante des autres services, objective, impartiale par des personnes formées le plus souvent de l’organisation et en équipe. L’audit interne est une fonction qui répond à une définition précise et il est mis en œuvre selon une méthodologie bien déterminée, s’exerce dans le respect d’un certain nombre de normes garantissant le déroulement objectif des missions .L’auditeur interne est un professionnel qui doit regarder le fonctionnement de son entreprise d’un œil sans cesse neuf. 1 Note de cours Mr Jellouli Tarik 2 Institut Français de l'Audit et du Contrôle Internes Audit interne-Phase de préparation 3 L’audit interne a pour principale objectif l’évaluation du contrôle interne, notamment assurer la protection du patrimoine de l’organisation, veiller sur la qualité du système d’information, s’assurer de la conformité des actions, prévenir les risques et les zones de vulnérabilité. L’audit interne est devenu une fonction indispensable dans toute grande entreprise, les pme aussi ne font pas l’exception. Cependant pour que l’auditeur puisse effectuer sa fonction, il est dans une obligation de suivre un ensemble d’étape appelé ‘’mission d’audit interne ‘’ qui comporte 4 phases, à savoir : La phase de préparation – la phase de réalisation-la phase de conclusion-phase de suivi des recommandations. Notre travail portera sur la première phase de la mission d’audit, qui nous interpelle à se poser la question suivante : Quel serait l’importance de la phase de préparation dans une mission d’audit ? On vous propose ce plan, pour vous schématisez ce que nous allons analyser dans notre travail. Le plan : Dans la perspective, de mieux cerner notre thème et ressortir sa pertinence, nous allons le diviser en deux parties :  La première partie intitulée « Phase préliminaire d’une mission d’audit interne » s’articule autour de trois sections : La première et deuxième section La méthodologie ainsi que l’ordre de mission La troisième section, sera centrée sur la prise de connaissance  La deuxième partie intitulée « Synthèse de la phase préliminaire » comporte 3 sections également. La première section traite l’étape d’évaluation des risques dans sa globalité. La deuxième section porte quant à elle sur le rapport d’orientation. La troisième section quant à elle se focalise sur le programme de vérification. Une annexe sera consacrée aux comités d’audit . Audit interne-Phase de préparation 4 Partie 1 : Phase préliminaire d’une mission d’audit interne Dans l'entreprise, l'auditeur interne doit se confronter à plusieurs situations tout en veillant à Bien accomplir ses tâches, de façon simple, transparente et adaptable à la structure et aux Stratégies de l'entreprise. Bien évidemment, une identification des supports appliqués par l’auditeur est nécessaire avant de décrire ses principales phases, effectuer les travaux, en tirer les conclusions, et obtenir les actions de progrès mis en place. Section 1-Méthodologie de travail :  Manuel d’audit : Le manuel d’audit est un document à usage interne qui va refléter l’organisation et les habitudes de travail du service d’audit, Il est exigé par la norme 20403 : « Le responsable de L’audit interne doit établir des règles et procédures fournissant un cadre à l'activité d'audit Interne ». Il permet d’améliorer le système de contrôle interne et la qualité de travail des auditeurs :  Définir de façon précise le cadre de travail: organigramme, fiches de fonction, conditions générales de travail de l’audit  Aider à la formation de l'auditeur débutant: c’est le premier contact de l’auditeur débutant avec le service d’audit  Servir de référentiel : rappel des normes et standards de l’audit, des normes Spécifiques  Décrit la méthodologie de travail: détail de déroulement des missions dans ses Différentes phases, le rôle des différents membres de l’équipe d’audit.  La charte de l’audit 3 IFACI Audit interne-Phase de préparation 5 C’est le document constitutif de la fonction d’audit interne à présenter et à faire connaitre aux autres acteurs de l’entité. Selon les normes internationales en matière d’audit le contenu de la charte est précisé comme suit :  Définit la position de service audit dans l’organisation ;  Autoriser l’accès aux documents, aux personnes et aux biens ;  Définit l’étendue des missions d’audit ; D’autre part « la norme 1000 » met l’accent sur les missions de l’auditeur, ses pouvoirs et ses responsabilités.  Plan d’audit : Le plan d’audit: c’est la description des activités et des dispositions nécessaires pour réaliser un audit. Audit interne-Phase de préparation 6 Le plan d'audit doit avoir un contenu exhaustif qui comporte tous les sujets susceptibles d'être audités. Cela nécessite une démarche étalée sur plusieurs années (3 à 5 ans) au cours desquelles on va successivement l'enrichir, le compléter et le mettre à jour. Le contenu du plan d’audit doit être adapté à la taille et à la complexité de l’entité à auditer. C’est un exercice difficile, parce qu’il demande de se projeter dans le contexte de l’organisme audité souvent inconnu de l’équipe d’audit. Le plan de l’audit comporte : • le(s) objectif(s) de l’audit et sa place dans le programme des audits ; • le(s) domaine(s) d’application de l’audit ; • l’identité des unités auditées ; • l’identité du responsable d’audit et des auditeurs ; • l’identification des documents de référence ; • la date, la durée et le lieu de l’audit Selon l’Ifaci 4 « Le responsable de l'audit interne doit établir un plan d'audit fondé sur les risques afin de définir des priorités cohérentes avec les objectifs de l'organisation » Simulation de plan d’audit         4 Institut Français de l'Audit et du Contrôle Internes Mission d’audit J F M A M J J A S O N D Par métier Par fonction Par projet Par théme A la demande du management Audit interne-Phase de préparation 7 La cartographie des risques La cartographie des risques est une composante essentielle du dispositif de management des risques. Son élaboration à l’échelle de l’organisation nécessite des ressources, des techniques et du temps. Il s’agit de recenser, évaluer, hiérarchiser et positionner les risques sur une carte: c’est une photo des risques à un instant donné. La cartographie des risques est considérée comme une étape du processus «déroulement mission d’audit» du fait qu’elle: -est utilisée pour l’élaboration du plan pluriannuel de l’audit interne; -oriente les travaux des auditeurs internes dans la réalisation de leurs Missions. La cartographie permet d’atteindre trois objectifs :  évaluer et classer les risques de l’organisation  informer les responsables afin que chacun soit en mesure d’y adapter le management de ses activités  permettre à la direction générale, et avec l’assistance de risque management, d’élaborer une politique de risque qui va s’imposer à tous : -aux responsables opérationnels dans la mise en place de leur système de contrôle interne -aux auditeurs internes pour élaborer leur plan d’audit c’est-à-dire fixer les priorités  Le dossier d’audit : Le dossier d’audit fait la preuve du travail diligent du spécialiste en audit du Bureau de l’audit interne. Le spécialiste en audit y consigne tous les renseignements qui permettent de constater et de réviser la façon dont il est arrivé à ses conclusions et à ses recommandations de son rapport par des données convenablement classées , uploads/Management/ phase-de-preparation.pdf