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Questionnaire de contrôle interne (Annexe 2)  Interprétation du questionnaire

Questionnaire de contrôle interne (Annexe 2)  Interprétation du questionnaire : Réponse positive (oui) : Point fort de la conception du dispositif de contrôle Réponse négative (Non) : Point faible de la conception du dispositif de contrôle (N/A) : Puisqu’il s’agit d’un questionnaire standard, il existe certains contrôles qui ne sont pas applicables à la société GAMMA. Synthèses : L’évaluation du contrôle interne nous a permis de déceler les points forts et les points faibles du système. Les points forts sont les points à partir desquels on peut dire que le contrôle interne fonctionne parfaitement. Les points faibles constituent les parties dans lesquelles il existe des risques et qui peuvent affecter la réalisation des objectifs de contrôle interne. Objectifs d’audit Niveau de risque Objectif 1: Correcte comptabilisation de tous les recouvrements de créances. Faible Objectif 2 : Le respect et l’application des principes et des normes comptables lors de la comptabilisation des produits. Faible Objectif 3 : Comptabilisation des opérations à l’exercice correspondant. Faible Objectif 4 : Les comptes clients constituent les ventes appartenant à la société et qui ne sont toujours pas recouvrées. Faible Objectif 5 : Les avoirs et autres crédits sont correctement calculés et font l’objet d’un Faible Mémoire de fin d’études 31 justificatif. Objectif 6 : La suffisance et la correcte évaluation des provisions pour créances douteuses. Elevé Evaluation du dispositif de contrôle du cycle ventes/clients Faible V- La lettre de contrôle interne Cette lettre résume toutes les faiblesses du dispositif de contrôle identifiées, que ce soit de conception ou d’application, les risques qui leur sont liés, leur incidence sur les états financiers et des recommandations. Faiblesses Risques Incidences sur les états financiers Recommandations Au niveau des commandes Absence de procédures d’acceptation de commande des nouveaux clients. Absence de contrôle des prix de vente Au niveau de la facturation Il n’existe aucune mention des conditions générales de vente au niveau des factures. Risque d’insolvabilité des nouveaux clients  Créances irrécouvrables Risque d’anomalies tarifaires. Procédures de recouvrement très longues, en cas de problème avec le client. Oui Oui Non Réalisation d’enquêtes préliminaires sur la solvabilité des nouveaux clients et l’établissement d’une liste de clients à risque. Mise en place d’un dispositif de contrôle des prix de vente. Mention des conditions de vente au niveau de la facture (par exemple : le délai maximum de règlement, les intérêts engendrés en cas de retard de Mémoire de fin d’études 32 Au niveau du recouvrement Absence de balance âgée des créances qui permet de suivre les recouvrements et qui sert de base à la provision pour clients douteux. - Risque de non recouvrement des créances. - Risque de sous estimation ou de surestimation de la provision pour clients douteux. Oui paiement….) Mise en place d’un système informatique permettant d’éditer une balance des créances âgées. VI- Programme de travail pour le contrôle des comptes Suite aux travaux d’appréciation du contrôle interne du cycle ventes/clients, nous pouvons dire que le dispositif de contrôle est satisfaisant et couvre tous les objectifs de contrôle interne. L’étendue des travaux lors de la phase de contrôle des comptes sera donc allégée. Cependant, il y a un problème de recouvrement des créances clients, la provision pour créances douteurs constitue un risque très important. De ce fait, au niveau du contrôle des comptes, nous devons lui porter une attention particulière, et par conséquent, effectuer des tests très importants à ce nivea uploads/Management/ questionnaire-de-controle-interne 1 .pdf