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REPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE POPULAIRE MINISTERE DE L’ENSEIGNEMENT SUPERI

REPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE POPULAIRE MINISTERE DE L’ENSEIGNEMENT SUPERIEUR ET DE LA RECHERCHE SCIENTIFIQUE ECOLE SUPERIEURE DE COMMERCE Mémoire de fin d’études en vue de l’obtention du diplôme de Master en sciences de gestion Spécialité : Contrôle de Gestion Thème : Présenter par: Encadreurs: Mr: Yahiat Houssam Tahar Mr: Maabout Mohamed Zakaria Mr: Hbayna Mohamed Lieu de stage : La Direction audit et conformité de la SONATRACH (Hydra) Année universitaire : 2016/2017 Le rôle de l’audit interne dans l’amélioration de la performance de l’entreprise « Cas : La fonction gestion des stocks de la SONATRACH » Dédicaces Je dédie ce modeste travail : A ma chère famille M M Ma a a m m mè è èr r re e e e e et t t m m mo o on n n p p pè è èr r re e e S S SA A AL L LI I IM M MA A A E E ET T T N N NA A AS S SS S SI I IM M M A A AR R RI I ID D DJ J J E E ET T T R R RI I IT T TA A AD D DJ J J A A AB B BD D DE E EL L LG G GH H HA A AN N NI I I E E ET T T M M ME E ER R RI I IE E EM M ME E E A A AK K KR R RA A AM M M A mon frère Mr. Hbayna Mohamed A mes très chers amis : Héro, KABKAB, El hadj, l’Kehal A mes amis de l’ESC REMERCIEMENTS Le plus grand merci à Dieu, le tout puissant qui nous illumine notre chemin. Nous tenons à présenter nos sincèrement à notre encadreur, Mr. MAABOUT pour son soutien. Notre sincère à tous les enseignants de l’ESC qui nous ont armées afin de pouvoir mener à bien notre recherche. Un grand merci également à notre prometteur, Mme. ZENOUN SAMIA Résumé : Dans un environnement de plus en plus turbulent et en perpétuelle mutation, le chef d’entreprise, est naturellement amené à s’interroger sur la maîtrise du fonctionnement de l’organisation, par lui-même et ses collaborateurs. La fonction d'audit interne, qui est un outil de pilotage du système de contrôle interne donne à cet égard l'assurance raisonnable que les opérations menées, les décisions prises sont «sous contrôle» et qu’elles contribuent donc à la réalisation des objectifs de l'entreprise en prenant appui sur les procédures, les lois et les règles de la profession. Et de proposer les recommandations. Dans ce modeste travail nous avons essayé d’apparaitre le rôle de cette fonction dans l’amélioration de la performance des entreprises. Mots clés : audit interne, performance, risque, système de contrôle. :ملخص في بيئة متزايدة االضطراب، و متغيرة باستمرار، يعمل المدير مع مساعديه على التحكم .في تسيير و تنظيم مؤسسته توفر وظيفة المراجعة الداخلية، وهي أداة إلدارة نظام الرقابة الداخلية في هذا الصدد على التأكيد بأن العمليات التي يقوم بها، وبان القرارات التى يتخذها صاحب المؤسسة هي تحت السيطرة، وأنها تساهم في تحقيق أهداف الشركة، بناأ على اإلجراأت والقوانين. والقواعد و التوص يات المقترحة .في هذا العمل المتواضع حاولنا أن نظهر دور هذه الوظيفة في تحسين أداء الشركة . كلمات المفتاحية : التدقيق الداخلي، األداء، نظام، المخاطر، المراقبة الداخلي Table des matières I. Liste des abréviations II. Liste des Tableaux III. Liste des Figures Introduction Générale ………………………………………………………………………1 Chapitre 1 : Le cadre conceptuel de l’audit interne Introduction ……………………………………………………………………………………………… 4 Section1 : Le contrôle interne 1. Historique et définition du contrôle interne ……………………………………………………………….. 5 1.1. Historique du contrôle interne ……………………………………………………………………… 5 1.2. Les définitions du contrôle interne …………………………………………………………………. 5 2. Les objectifs et conditions de contrôle interne ……………………………………………………………. 7 2.1. Les principaux objectifs du contrôle interne ……………………………………………………….. 7 2.2. Les conditions d'un bon contrôle interne …………………………………………………………... 7 3. Les limites du contrôle interne …………………………………………………………………………….. 8 Section 2 : l’audit interne 1. Evolution et définition de l’audit interne ………………………...…………..…………………………… 9 1.1. Evolution historique ………………………………………………………………………………... 9 1.2. Définition de l’audit interne ………………………………………………………………………. 10 2. Les principes et objectifs de l’audit interne ………………...…………………………………………... 12 2.1. Caractéristiques de la fonction audit interne ……………………………………………………… 12 2.2. Objectifs de l’audit interne ………………………………………………………………………... 12 2.3. Les normes de l’audit interne ……………………………………………………………………... 13 2.4. Les forme de l’audit interne …………………………………………………………….………… 15 3. Les outils de l’audit interne ……………………………………………………………………….……… 16 3.1. Les outils d'interrogation ………………………………………………………………………….. 17 3.2. Les outils de description …………………………………………………………………………... 20 Section 03 : La fonction d’audit interne et les fonctions proches 1. L’audit externe et le consulting externe ………………………………………………………………….. 23 1.1. L’audit interne et l’audit externe (comptable et financier) ……………………………………….. 23 1.2. L’audit interne et le consulting externes ………………………………………………………….. 24 2. Le contrôle de gestion et le contrôle interne ……………………………………………………………... 24 2.1. L’audit interne et le contrôle de gestion …………………………………………………………... 24 2.2. L’audit interne et le contrôle interne ……………………………………………………………… 26 3. La fonction de qualité et le risque management …………………………………………………………. 27 3.1. Audit interne et la fonction qualité ………………………………………………………………... 27 3.2. Audit interne et risque management ……………………………………………………………… 28 Conclusion ………………………………………………………………………………………..……. 30 Chapitre 2 : L’audit interne et l’entreprise Introduction …………………………………………………………………………………… 31 Section1 : La performance et l’entreprise 1. Notion sur l’évaluation …………………………………………………………………………. 32 2. Le concept de la performance …………………………………………………………………... 33 3. Analyse de la performance d'un processus ……………………………………………………... 35 4. Typologie de la performance …………………………………………………………………… 36 4.1. La performance organisationnelle …………………………………………..…………... 36 4.2. La performance stratégique et la performance concurrentielle …………………..……... 37 4.3. La performance humaine …………………………………………………………..……. 38 Section 2 : le cycle d’approvisionnement 1. la fonction approvisionnements ………………………………………………………………… 40 2. La phase achat ………………………………………………………………………………….. 42 2.1. Définitions de la fonction achat …………………………………...………..…………... 42 2.2. La typologie des achats ……………………………………………………..…….…...... 42 2.3. Les missions de la fonction Achats ………………………………………..……………. 43 3. La phase gestion des stocks …………………………………………………………………….. 43 3.1. Définitions de la gestion des stocks ……………………………………..………………. 43 3.2. Les objectifs de la gestion des stocks ……………………………………..……………... 44 3.3. Les difficultés de la gestion des stocks ……………………………..…………………… 44 3.4. Les risques liés au service gestion des stocks ………………………………………..…. 45 Section 03 : La méthodologie d’une mission d’audit 1. Le déroulement d’une mission d’audit …………………………………………………………. 47 1.1. Phase de préparation …………………………………………………………….….…… 48 1.2. La phase de réalisation ………………………………………………………..………… 51 1.3. La phase de conclusion ………………………………………………………..………… 53 2. Le risque et la mission d’audit ………………………………………………………………….. 54 3. La déontologie ………………………………………………………………………………….. 56 3.1. Le code de déontologie ………………………………………………………………….. 56 3.2. La Charte de l’auditeur interne ……………………………………..…………………… 57 Conclusion …………………………………………………………………………………….. 58 Chapitre 3 : La pratique de l’audit interne au sein de SONATRACH Introduction …………………………………………………………………………………… 59 Section1 : Présentation de la SONATRACH 1. Présentation générale …………………………………………………………………………… 60 2. Missions principales de la société SONATRACH ……………………………………………... 61 3. Organisation générale de la Société SONATRACH …………………………………………… 61 3.1. La Direction Générale …………………………………………………………………... 62 3.2. Les structures fonctionnelles ……………………………………………………………. 62 3.3. Les Activités Opérationnelles ………………………………………………………….... 63 Section 2 : La Direction Audit et Conformité 1. Historique et Présentation de la Direction Audit Conformité ………………………………….. 67 2. L’organisation de la Direction Audit et Conformité …………………………………………… 69 3. Le référentiel de l'audit interne ………………………………………………………………… 73 3.1. Politique de contrôle interne du Groupe SONATRACH ……………………………….. 73 3.2. Code d'éthique et de comportement professionnel des auditeurs internes ……………… 73 3.3. Manuel des procédures d'audit Interne de SONATRACH ……………………………… 74 3.4. Charte d'Audit Interne de SONATRACH ………………………………………………. 74 Section 03 : une mission d'audit interne au sein de SONATRACH 1. Codification de la mission ……………………………………………………………………… 76 2. Indexation du dossier de la mission ……………………………………………………….…… 77 3. Le déroulement de la mission ……………………………..……………...……………………. 78 3.1. Phase Préparation ………………………………………………………………..……… 80 3.2. Phase Réalisation ………………………………………………………………………... 84 3.3. Phase Conclusion ………………………………………………………………………... 93 4. Le rôle de l’audit interne dans l’amélioration de la performance .......……………………...….. 95 Conclusion ………………………………………………………………………….………… 98 Conclusion Générale …………………………………………………………………........ 99 IV. Bibliographie V. annexe I. Liste des abréviations Abréviations significations IFAC The International Federation of Accountants IFACI Institut Français de l’Audit et du Contrôle Interne ERM Entreprise Risk Management CNCC Compagnie Nationale des Commissaires aux Comptes IIA the Institue of Internal Auditor AICPA Les règles et principes pour la pratique d’audit interne SPA Statement of Auditing Procedure COSO The Committee of Sponsoring Organizations of the Tread way Commission SEC Securities and Exchange Commission IASB The Internal Audit Standards Board ECIAA Confédération Européenne des Instituts d’Audit Interne UFAI l’union Francophone de L’Audit Interne AACIA Association des Auditeurs Consultants Internes Algériens TIC Technologie de l’Information et de Communication QCI Questionnaire de Contrôle Interne FRAP Feuille de Révélation et d'Analyse de Problème EXPL La Division Exploitation DAC La Direction Audit et Conformité II. Liste des Tableaux Numéro Description page 01 Les normes de qualification et de fonctionnement 14 02 La grille d’analyses des taches 22 03 La différence entre l’audit interne et le contrôle interne 26 04 Tableau d’identification des risques 49 05 Les règles et principes pour la pratique d’audit interne 56 06 Tableau des Risques de la fonction gestion des stocks 82-83 07 L’impact Des Risques 97 III. Liste des Figures Numéro Description page 01 Principaux symboles de diagramme de circulation 21 02 Le triangle de performance 34 03 L’organigramme de SONATRACH 66 04 L’ancien organigramme de la direction audit conformité 68 05 La uploads/Management/le-role-de-l-x27-audit-interne-dans-l-x27-amelioration-de-la-performance-de-lentreprise-sonatrach.pdf