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Deuxième édition Guide sur le contrôle qualité pour les cabinets de petite et d

Deuxième édition Guide sur le contrôle qualité pour les cabinets de petite et de moyenne taille Small and Medium Practices Committee International Federation of Accountants 545 Fifth Avenue, 14th Floor New York, NY 10017 USA Le présent Guide a été préparé par le Comité des cabinets comptables de petite et moyenne taille (Comité SMP) de l’International Federation of Accountants (IFAC). Le comité représente les intérêts des professionnels comptables qui exercent leurs activités au sein de cabinets de petite et moyenne taille et des professionnels comptables qui offrent des services aux entités de petite et moyenne taille. On peut télécharger gratuitement le présent document depuis le site de l’IFAC au http://www.ifac.org. Le texte approuvé est le texte publié en version anglaise. L’International Federation of Accountants (IFAC) a pour mission de servir l’intérêt général, de renforcer la profession comptable du monde entier et de contribuer au développement d’économies internationales robustes en assurant et en promouvant l’adhésion à des normes professionnelles de haute qualité, en faisant progresser la convergence vers ces normes internationales et en s’exprimant sur les problèmes d’intérêt public là où l’expertise de la profession est la plus pertinente. Pour obtenir de plus amples renseignements, veuillez vous adresser par courriel à paulthompson@ifac.org. Le présent Guide sur le contrôle qualité pour les cabinets de petite et de moyenne taille, qui a été publié en anglais par le Comité des cabinets comptables de petite et moyenne taille de l’International Federation of Accountants (IFAC) en juillet 2010 et traduit en français par CGA-Canada en septembre 2010, est reproduit avec la permission de l’IFAC. L’IFAC n’est aucunement responsable de l’exactitude ou de l’intégralité de la traduction, ni des actions qui pourraient découler de cette traduction. Pour toutes les publications de l’IFAC, le texte approuvé est celui qui figure dans la version anglaise. Texte anglais de Guide to Quality Control for Small- and Medium-Sized Practices © International Federation of Accountants (IFAC), 2010. Tous droits réservés. Texte français de Guide sur le contrôle qualité pour les cabinets de petite et de moyenne taille © International Federation of Accountants (IFAC), 2010. Tous droits réservés. Titre original : Guide to Quality Control for Small- and Medium-Sized Practices, Second Edition. Numéro ISBN : 978-1-60815-068-7 i Guide sur le contrôle qualité pour les cabinets de petite et de moyenne taille Table des matières Préface. ..........................................................................................................................................................................iii Appel à commentaires................................................................................................................................................iv Comment utiliser le Guide. ..........................................................................................................................................vi Reproduction, traduction et adaptation du Guide.......................................................................................................vi Contenu et structure...............................................................................................................................................................vii Acronymes utilisés dans le Guide........................................................................................................................................ix But...................................................................................................................................................................................................ix Adaptation des modèles de manuels.................................................................................................................................x Introduction. ................................................................................................................................................................................xi Présentation de l’étude de cas..............................................................................................................................................xi Glossaire. .................................................................................................................................................................................... xiv Énoncé de politique général........................................................................................................................................1 Aperçu............................................................................................................................................................................................1 Rôles et responsabilités généraux des associés et du personnel professionnel.................................................2 1. Responsabilités d’encadrement pour la qualité au sein du cabinet...................................................................5 1.1 Aperçu....................................................................................................................................................................................5 1.2 Ton donné par la direction..............................................................................................................................................5 Étude de cas — Ton donné par la direction......................................................................................................................7 2. Règles de déontologie pertinentes. ........................................................................................................................9 2.1 Aperçu....................................................................................................................................................................................9 2.2 Indépendance. ..................................................................................................................................................................10 2.3 Conflit d’intérêts. ..............................................................................................................................................................16 2.4 Confidentialité..................................................................................................................................................................18 Étude de cas — Règles de déontologie..........................................................................................................................20 3. Acceptation et maintien des relations clients et des missions spécifiques......................................................21 3.1 Aperçu.................................................................................................................................................................................21 3.2 Acceptation et maintien...............................................................................................................................................22 3.3 Nouvelles offres de services. ........................................................................................................................................25 3.4 Interruption d’une relation client .............................................................................................................................25 Étude de cas — Acceptation et maintien.......................................................................................................................26 4. Ressources humaines. ............................................................................................................................................27 4.1 Aperçu.................................................................................................................................................................................27 4.2 Recrutement et fidélisation.........................................................................................................................................28 4.3 Perfectionnement professionnel continu. ..............................................................................................................30 4.4 Affectation à l’équipe de mission. ..............................................................................................................................31 4.5 Mise en application des politiques de contrôle qualité (discipline).............................................................32 ii Guide sur le contrôle qualité pour les cabinets de petite et de moyenne taille 4.6 Conformité récompensée. ............................................................................................................................................33 Étude de cas — Ressources humaines. ............................................................................................................................34 5. Réalisation des missions.......................................................................................................................................36 5.1 Aperçu.................................................................................................................................................................................36 5.2 Rôle de l’associé responsable de la mission. ..........................................................................................................38 5.3 Planification, supervision et revue............................................................................................................................38 5.4 Consultation......................................................................................................................................................................41 5.5 Divergences d’opinions.................................................................................................................................................43 5.6 Revue de contrôle qualité d’une mission...............................................................................................................45 Étude de cas — Revue de contrôle qualité d’une mission.......................................................................................50 6. Suivi.........................................................................................................................................................................51 6.1 Aperçu.................................................................................................................................................................................51 6.2 Programme de suivi. .......................................................................................................................................................54 6.3 Procédures d’inspection. ...............................................................................................................................................54 6.4 Rapport sur les résultats du suivi...............................................................................................................................56 6.5 Évaluation, communication et correction des déficiences..............................................................................57 Étude de cas — Suivi .............................................................................................................................................................59 6.6 Plaintes et allégations....................................................................................................................................................60 Étude de cas — Plaintes et allégations. ...........................................................................................................................62 7. Documentation......................................................................................................................................................63 7.1 Aperçu.................................................................................................................................................................................63 7.2 Documentation des politiques et procédures du cabinet...............................................................................64 7.3 Documentation de la mission.....................................................................................................................................65 7.4 Documentation de la revue de contrôle qualité de la mission.......................................................................68 7.5 Accès aux dossiers et conservation de la documentation des missions.....................................................69 Annexes........................................................................................................................................................................71 Annexe A — Indépendance – Associés et personnel professionnel....................................................................71 Annexe B — Déclaration de confidentialité..................................................................................................................73 Annexe C — Acceptation du client (Suggestions de questions à prendre en considération)....................74 Annexe D — Affectation des membres du cabinet aux missions (Étapes de planification suggérées). ..84 Annexe E — Consultation....................................................................................................................................................86 Annexe F — Revue de contrôle qualité de la mission (Procédures suggérées). ...............................................88 Annexe G — Processus de suivi du système de contrôle qualité (Suggestions de questions à prendre en considération)..........................................................................................................................................90 Annexe H — Rapport du responsable du suivi (contenu suggéré). ......................................................................95 Modèle de manuel de contrôle qualité — Professionnel exerçant à titre individuel Modèle de manuel de contrôle qualité — Cabinet comptant de 2 à 5 associés iii Guide sur le contrôle qualité pour les cabinets de petite et de moyenne taille Préface La deuxième édition du présent Guide a été commandée par le Comité des cabinets comptables de petite et moyenne taille (Comité SMP) de l’IFAC pour promouvoir une application uniforme de la Norme internationale de contrôle qualité (ISQC) 1, « Contrôle qualité des cabinets réalisant des missions d’audit ou d’examen d’états financiers, ainsi que d’autres missions d’assurance et de services connexes ». Bien que le Guide ait été élaboré par l’Association des comptables généraux accrédités du Canada (CGA-Canada), le Comité SMP de l’IFAC en assume l’entière responsabilité. Le personnel du Conseil des normes internationales d’audit et d’assurance (IAASB) et un groupe consultatif mondial, composé de membres provenant d’un échantillon représentatif des organismes membres de l’IFAC, ont aidé à la révision du Guide. Le Guide contient des lignes directrices ne faisant pas autorité sur l’application d’ISQC 1. Il ne doit pas être utilisé en remplacement d’ISQC 1, mais comme un complément destiné à aider les professionnels en exercice à comprendre cette norme et à la mettre en œuvre de façon uniforme dans leurs cabinets lorsqu’ils élaborent un système de contrôle qualité pour les audits et les examens d’informations financières et les autres missions d’assurance et de services connexes. Le Guide vise à expliquer et à illustrer, de façon à favoriser une compréhension approfondie des exigences nécessaires pour satisfaire aux normes sur le contrôle qualité en conformité avec ISQC 1. Il présente une approche pratique que les professionnels en exercice peuvent utiliser lorsqu’ils élaborent le système de contrôle qualité de leur cabinet. Il devrait enfin aider les cabinets de petite et de moyenne taille à offrir des services de qualité élevée à leurs clients et leur permettre ainsi de mieux servir l’intérêt général. Il est prévu que le Guide sera utilisé par les organismes membres, les cabinets et d’autres parties intéressées comme base pour la formation des professionnels comptables et des étudiants. Les organismes membres de l’IFAC et les cabinets peuvent utiliser le Guide tel quel, ou l’adapter pour tenir compte de leurs propres besoins et de leur pays. Il constitue une base à partir de laquelle les organismes membres et d’autres parties intéressées peuvent élaborer des produits dérivés comme des cours de formation, des listes de contrôle et des formulaires. Le Comité SMP de l’IFAC invite les lecteurs à consulter la page Web du Centre international pour les cabinets comptables de petite et moyenne taille (www.ifac.org/smp) dans laquelle ils trouveront plusieurs autres publications et ressources gratuites. Sylvie Voghel Présidente, Comité SMP de l’IFAC Juillet 2010 iv Guide sur le contrôle qualité pour les cabinets de petite et de moyenne taille Appel à commentaires Il s’agit de la deuxième édition du Guide. Nous considérons que c’est un document de haute qualité et utile dans sa forme actuelle, mais comme toute publication, il peut être amélioré. En conséquence, nous nous engageons à le mettre à jour régulièrement pour qu’il reflète les normes actuelles et qu’il soit aussi utile que possible. Nous aimerions recevoir les commentaires des organismes nationaux de normalisation, des organismes membres de l’IFAC, des professionnels en exercice et d’autres parties intéressées. Ces commentaires nous permettront d’évaluer l’utilité du Guide et de l’améliorer avant de publier la troisième édition. Nous aimerions tout particulièrement recevoir des commentaires sur les questions suivantes : 1. Comment utilisez-vous le Guide? Par exemple, l’utilisez-vous comme base pour la formation, comme un document de référence pratique ou à d’autres fins? 2. Considérez-vous que le Guide aborde les questions clés en matière de contrôle qualité qui se posent aux cabinets de petite et de moyenne taille? 3. Le Guide est-il facile à consulter? Dans la négative, pouvez-vous suggérer des façons d’en améliorer la consultation? 4. Selon vous, quelles autres améliorations rendraient le Guide plus utile? 5. Avez-vous connaissance de l’existence de produits dérivés — par exemple des cours de formation, des formulaires, des listes de contrôle et des programmes — qui ont été élaborés à partir du Guide? Dans l’affirmative, veuillez préciser. Nous vous prions de soumettre vos commentaires au uploads/s1/ french-qc-guide-second-edition 1 .pdf