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TCE EXAMEN FIN DE FORMATION 2016 corrigé SYNTHESE 1 (V1) Page 1 sur 7 OFPPT Office de la Formation Professionnelle et de la Promotion du Travail Direction de la Recherche et de l’ Ingénierie de Formation EXAMEN DE FIN DE FORMATION Session juin 2016 Correction détaillée de la synthèse 1 (V1) Filière : Technicien en comptabilité de l’entreprise TCE Epreuve Synthèse 1 Variante 1 Durée : 5 heures Barème /12 0 SOMMAIRE Partie 1 : Théorie DOSSIER TRAVAUX A EFFECTUER BAREME /40 Dossier 1 Comptabilité Analytique /10 Dossier 2 Analyse Financière / 10 Dossier 3 Fiscalité /10 Dossier 4 Gestion de trésorerie / 10 Partie 2 : Pratique DOSSIER TRAVAUX A EFFECTUER BAREME/40 Dossier 1 Comptabilité Analytique /25 Dossier 2 Analyse Financière / 20 Dossier 3 Fiscalité /20 Dossier 4 Comptabilité des sociétés /15 Dossier 1 : Comptabilité Analytique (10 points) NB : Accepter toute réponse valable 1) les charges non incorporables sont : (2.5 points)  amortissements de l’immobilisation en non-valeur.  Charges non courantes ex (pénalités, et amendes fiscales  Provisions pour dépréciation  Provisions pour risques et charges  Charges se rapportant aux exercices antérieurs  Impôts / le résultat. 2) Il existe de nombreuses méthodes pour la valorisation des sorties des stocks, les plus utilisables sont : (2.5 points)  La méthode du coût moyen pondérée.  La méthode de l’épuisement des lots. 3) Il y a prestations réciproques lorsque deux sections auxiliaires se fournissent mutuellement des services (2.5 points) 4) La différence entre Charges directes et charges indirectes est : (2.5 points)  Les charges directes: ce sont des charges affectées directement à un coût sans calcul Préalable, autrement dit ce sont des charges qui concernent un seul produit ou une seule commande Partie 1 : théorie (40 points) synthèse 1 (V1) TCE EXAMEN FIN DE FORMATION 2016 corrigé SYNTHESE 1 (V1) Page 2 sur 7  Les charges indirectes : ce sont des charges qui concernent plusieurs coûts et doivent de ce fait, faire l’objet d’une analyse et d’une répartition entre les différentes sections de l’entreprise avant d’être imputées aux différents coûts Dossier 2 : Analyse Financière (10 points). 1) les limites de l’autofinancement sont : (2.5 points)  limitation des investissements (si l’entreprise ne peut pas ou ne veut pas faire appel à d’autres moyens)  rentabilité faible d’investissement, peu utile si l’entreprise dispose d’un autofinancement considérable. 2) l’état des soldes intermédiaires de gestion est l’état de synthèse qui décrit sous forme de tableau, la formation du résultat net et de l’autofinancement de l’exercice en mettant en évidence des soldes de gestion significatifs . (2.5 points) 3) définitions :  la marge brute est l’excédent des ventes de marchandises sur les achats revendus de marchandises (2.5 points)  la valeur ajoutée représente la véritable richesse créée par l’entreprise du fait de son activité d’exploitation et sa contribution à l’économie nationale. (2.5 points) Dossier 3 : Fiscalité (10 points). 1) La formule de la cotisation minimale est : CM = Base de la cotisation x 0.5 % (2.5 Pts) 2) Les personnes imposables de l’IS sont :  Les sociétés quelques soient leur forme et leur objet (personnes morales)  Les établissements publics et autres personnes se livrant à des opérations à but lucratif. (2.5 points). 3) Résultat fiscale = résultat comptable avant impôt + les réintégrations – les déductions – report déficitaire (2.5 points) 4) L’assiette de l’IS est : l’IS est calculé sur la base du résultat fiscal. (2.5 points) Dossier 4 : Gestion de Trésorerie (10 points). 1) L’intérêt du budget de trésorerie :  Il permet de déterminer les montants prévisionnels de la trésorerie résultant de l’ensemble des actions budgétées. (2.5 points). 2) Le budget général est subdivisé en budgets particuliers correspondant aux principales fonctions de l’entreprise : (2.5 points)  Budget de ventes  Budget d’approvisionnement  Budget d’investissement  Budget de trésorerie 3) Définir les crédits de trésorerie et donner un exemple (Facilité de caisse) (2.5 pts) 4) Définir les placements de trésorerie et donner un exemple (dépôts à terme) (2.5 pts) Dossier 1 : Comptabilité Analytique /20 : 1) Tableau de répartition (8 points) Charges indirectes Administra tion entretien approvis production distribution Correction Partie 2 : Pratique (80 points). TCE EXAMEN FIN DE FORMATION 2016 corrigé SYNTHESE 1 (V1) Page 3 sur 7 T.R.P 5628 4200 38298 52188 70288 Répartition secondaire Administration Entretien -6600 972 660 -4860 2640 1944 2640 972 660 972 T.R.S Nature d’U.O Nombre d’UO 0 0 42882 Kg de M.P Achetés 14000 55800 Quantité Produite 12400 71920 Quantité Vendues 12400 C.U.O 3.063 4.5 5.8 1pt 1pt 2pts 2pts 2pts 2) Coût de la matière 1ère « N » (3pts) Eléments Q cu Mt charges directes prix d’achat frais /achat charges indirectes section d’ 7000 - 7000 80 - 3.063 560000 - 21441 Coût d’achat de « N » 7000 83.063 581448 Coût d’achat de la matière 1ère « L » (3 pts) Eléments Q cu Mt charges directes prix d’achat frais /achat charges indirectes section d’approv 7000 - 7000 90 - 3.063 630000 - 21441 Coût d’achat de « L » 7000 93.063 651441 CIP de la matière 1ère « L » ( 1 pt) éléments Qtité CU MT éléments Qtité CU MT SI + Entrées 1200 7000 56 93.063 67200 651441 Sorties P1 P2 SF (th ) 1360 3360 3480 87.64 87.64 119190.4 294470.4 304980.2 total 8200 87.64 718641 total 8200 87.64 718641 CIP de la matière 1ère « N » ( 1pt ) éléments Qtité CU MT éléments Qtité CU MT SI + Entrées 1000 7000 50 83.063 50000 581441 Sorties P1 P2 SF (th ) 3400 2800 1800 78.93 78.93 268362 221004 142075 TCE EXAMEN FIN DE FORMATION 2016 corrigé SYNTHESE 1 (V1) Page 4 sur 7 3) Coût de production du produit fini P1 (4 points) Eléments Q cu Mt charges directes MP « L » MP « N» M.0.D charges indirectes section de production déchets vendus 1360x10% 1360 3400 1200 - 6800 136 87.64 78.93 10 - 4.5 5 119190.4 268362 12000 - 30600 -680 Coût de production de « p1» 6800 63.158 429472.4 CIP du produit fini « p1 » ( 1 point) Coût de revient du produit P1 ( 2 points ) Coût de production des Produits vendus Charges de distribution 6800 6800 63.14 5.8 429352 39440 Coût de revient de « p1» 6800 68.94 468792 Résultat Analytique du produit P1 (2 points) Dossier 2 : Analyse Financière /20 points : Etat des soldes intermédiaires de gestion de l’entreprisse « SAMIR FER » (16 points) 1 + Ventes de marchandises en l’état 0 2 Achats revendus de marchandises 0 I MARGE BRUTE SUR VENTES EN L’ETAT (1-2) 0 3 + Ventes de biens et services produits 1800000 4 - Variations de stocks de produits 30000 5 + Immobilisations produites par l’entreprise pour elle-même 5000 II + PRODUCTION DE L’EXERCICE (3+4+5 ) 1835000 6 + Achats consommés de matières et fournitures 600000 total 8000 78.93 631441 total 8200 87.64 631441 SI + Entrées 800 6800 63 63.158 50400 429472.4 Sorties Produis vendus SF (th ) 6800 800 63.14 63.14 429352 50520.4 total 7600 63.14 479872.4 total 7600 63.14 479872.4 Prix de ventes -- Coût de revientdes produits vendus 6800 6800 110 68.94 748000 -- 468792 Résultat Analytique du produit « p1» 6800 41.06 279208 TCE EXAMEN FIN DE FORMATION 2016 corrigé SYNTHESE 1 (V1) Page 5 sur 7 7 + Autres charges externes 45000 III = CONSOMMATION DE L’EXERCICE (7+8) 645000 I + Marge sur ventes en l’état 0 II + Production de l’exercice 1835000 III - Consommation de l’exercice 645000 IV = VALEUR AJOUTEE ( I+II - III ) 1190000 8 + Subvention d’exploitation 40000 9 - Impôts et taxes 7000 10 - Charges de personnel 210000 V = EXCEDENT BRUT D’EXPLOITATION ( E. B . D) 1013000 11 = INSUFFISANCE BRUTE D’EXPLOITATION (I.B.E 12 + Autres produits d’exploitation 9000 13 - Autres charges d’exploitation 6000 14 + Reprises d’exploitation, transferts de charges 3000 VI - Dotations d’exploitation 230000 15 = RESULTAT D’EXPLOITATION ( v+11-12+13-14 ) 789000 16 + Produits financiers 53000 VII - Charges financières 47000 17 = RESULTAT FINANCIER ( 15-16 ) 6000 18 + Résultat d’exploitation 789000 VIII + Résultat financier 6000 19 = RESULTAT COURANT ( 17-+18) 795000 20 + Produits non courants 70000 IX - Charges non courantes 35000 VI21I = RESULTAT NON COURANT ( 19- 20 ) 35000 1722 + résultat courant 795000 1823 + résultat non courant 35000 X - Impôts / les résultats 249000 = RESULTATS NET DE L’EXERCICE (21+-22+-23 ) 581000 Tableau de calcul de la capacité d’autofinancement : (4 points) Mode de calcul Montant + Résultat net de l’exercice 581000 + Dotations d’exploitation (1) 200000 + Dotations financières (1) 800 + Dotations non courantes (1) 1400 + Valeurs nettes d’amortissement des immobilisations cédées 23000 - Reprises d’exploitation (2) 2200 - Reprises financières (2) 10000 - Reprises non courantes (2) 5000 - Produits nde cessions d’immobilisations 60000 = Capacité d’autofinancement 729000 - Distribution de bénéfice (bénéfice mis uploads/Finance/ tce-eff-corrige-synthese-1-variante-1.pdf