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CAS 1 : On vous donne le bilan de la société NANA SA au 31/12/N (en milliers) A

CAS 1 : On vous donne le bilan de la société NANA SA au 31/12/N (en milliers) ACTIF PASSIF Eléments Brut A/P Net Eléments Net Brevet 25 000 10 000 15 000 Capital social 400 000 Licence 75 000 30 000 45 000 Réserves 120 000 Terrain 250 000 / 250 000 Résultat de l’exercice 30 000 Bâtiment 750 000 600 000 150 000 Subvention d’investissements 20 000 Prêt à long terme 50 000 10 000 40 000 Provision pour risque 35 000 Stocks 230 000 20 000 210 000 Provision pour charges 25 000 Clients 340 000 70 000 270 000 Provision réglementée 10 000 Créances /cession d’immob 100 000 / 100 000 Emprunt 250 000 Etat, TVA 10 000 / 10 000 Autres dettes (1) 30 000 Charge constaté d’avance HE 20 000 / 20 000 Fournisseurs d’exploitation 160 000 Valeurs mobilières de place. 40 000 10 000 30 000 Dettes sociales 62 000 Disponibilités 50 000 / 50 000 Produits constatés d’avances 10 000 Dettes diverses 30 000 Dettes fiscales (IS) 8 000 Totaux 1 940 000 750 000 1 190 000 Totaux 1 190 000 NB : (1) dont concours bancaire 30 000 Travail à faire : 1- Présenter le tableau de reclassement des éléments du bilan 2- Présenter le bilan fonctionnel en grandes masses 3- Calculer : le FRNG, le BFRG (ordinaires et HAO), et la TN CAS 2 : Le directeur financier de l’entreprise FOKOU, vous communique le bilan de l’exercice 200N ci-après en milliers de francs. Eléments Montants Eléments Montant Constructions Matériel de transport Matériel et outillage Matériel de bureau Dépôt et cautionnement Titre de participation Stock de marchandises (1) Clients Clients EAR(4) Banques Caisse Chèques postaux(CCP) 30 000 25 000 7 000 5 500 475 10 000 32 750 6 575 3 590 6 610 2 000 1500 Capital social Réserves Résultat (3) Provision pour risque et charges(2) Emprunts Fournisseurs(5) Fournisseurs EAP Autres dettes 30 000 15 000 10 000 15 000 25 000 25 400 7 000 3 600 Total 131 000 Total 131 000 Autres renseignements (1)Y compris un stock de sécurité de 4 000 000 FCFA TRAVAUX DIRIGES << N°11 >> EPS-BTS CGE THEME : ANALYSE FINANCIERE (2)Sur ces 15 000 000 FCFA, les 2/5 représentent une provision pour charge dont l’échéance se situe dans 3 ans ; 1/5 correspond à une provision pour litige dont l’échéance se situe au début de l’année prochain ; (3)Donc 4 500 000 FCFA à distribuer aux actionnaires au début de l’exercice suivant ; (4)Les effets à recevoir que l’entreprise peut escompter sont estimés à 1 200 000 FCFA. (5)Y compris les fournisseurs d’immobilisation de 4 373 000 FCFA. TRAVAIL A FAIRE : 1- Présenter dans un tableau, le reclassement des postes actif et passif 2- Présenter le bilan financier en grande masse(en valeur et en pourcentage) 3- Représenter graphiquement ces grandes masses : en bande (barre) ; triangulaire ; circulaire et carré. 4- Présenter dans un tableau les indicateurs de l’équilibre financier 5- Présenter dans un tableau les différents ratios. CAS 3 : On vous donne le bilan ci-après au 31/12/N (en 104) Eléments Brut A et P Net Eléments Net Brevets 590 80 510 Capital social 4 000 Terrains 500 / 500 Actionnaires capital non appelé -500 Bâtiments 1600 400 1 200 Réserve légale 50 Installations 2500 1200 1 300 Réserve statutaire 375 Matériels 2000 1800 200 Résultat exercice 300 Prêts 40 / 40 Provision pour litige et charge 140 Matières premières 650 50 600 Emprunts 800 Produit en cours 300 / 300 Fournisseurs, dettes en compte 350 Produits finis 700 / 700 Fournisseurs, EAP 350 Clients 490 20 470 Personnel 220 Clients, EAR 100 / 100 Dettes fiscales (TVA) 600 Charges constatées d’avances 120 / 120 Produits constatés d’avances 50 Titres de placement 180 / 180 Fournisseurs d’investissements 100 Banques (BICEC) 500 / 500 Découverts bancaires(SGBC) 200 Caisse 320 / 320 Ecart de conversion –actif 20 / 20 Ecart de conversion -passif 25 Totaux 10 610 3 540 7 060 Totaux 7 060 Renseignements complémentaires : - Le fonds commercial est estimé de 1 030 000 Frs - Pour les terrains, 1 200 000 Frs de terrain acheté en N-3 est évalué à 1 550 000 Frs - Les bâtiments sont estimés à 12 500 000 Frs - 300 000 Frs de matières premières sont inutilisables - Le stock outil des produits finis est de 1 450 000 Frs - 10% des créances sur les clients seront encaissés dans 1 an 6 mois. Les créances sur des clients étrangers d’une valeur de 500 000 Frs sont estimées à 650 000 Frs au cours monétaire actuel - Les effets à recevoir seront négociés pour un montant de 430 000 Frs - Les titres de placement seront négociés à 110% de leur valeur - Les écarts de conversion de l’actif sont répartis entre les créances sur les immobilisations et les créances d’exploitation pour 40% et 60% - 2/3 du résultat de l’exercice sont mis en réserves - Les provisions pour risque et charge sont non justifiés pour 25%. 50% des provisions pour litige justifiée concernent un litige qui trouvera un dénouement dans 9 mois - Le quart des emprunts seront payés dans 3 mois - 15% des dettes d’exploitation concernent des fournisseurs étrangers dont la valeur actuelle est évaluée à 95 % - Les dettes vis-à-vis des fournisseurs d’investissements seront versées dans 24 mois Travail à faire : 1- Présenter le tableau de retraitement ou de reclassement des postes bilan 2- Présenter le bilan financier condensé en grande masse (4 rubriques à l’actif et 4 rubriques au passif) 3- Représenter le bilan financier selon : Graphique triangulaire ; Graphique circulaire ou par secteur ; Graphique en bande ou en colonnes et le graphique carré 4- Calculer les ratios liés au bilan financier Rédiger un rapport financier à l’attention de la direction générale en tenant compte des ratios de la branche d’activité CAS 4 : Le bilan liquidité de l’entreprise SONICAM par grandes masses au 31 décembre 2012 se présente comme suit : NB : les capitaux étrangers (dettes) s’élèvent à 30 000 000 FCFA. TRAVAIL A FAIRE N°2 : 2.1. Retrouver le total du bilan liquidité de l’entreprise 2.2. Présenter le bilan liquidité 2.3. Représenter le bilan liquidité par un graphique carré avec : A l’actif Les valeurs immobilisées L’actif circulant et la trésorerie CAS 5 : TRAVAIL A FAIRE N°1 : 1.1) Etablir le bilan liquidité en annexe 4 1.2) Calculer le fonds de roulement liquidité, le besoin en fonds de roulement 1.3) Faire un rapport sur la situation financière de l’entreprise adressé à votre directeur administratif et financier et préciser les actions à entreprendre pour améliorer cette situation Annexe 1 : Bilan de la SA RAMSES au 31-12-2012 Passif circulant; 7% Trésorerie- Passif; 3% Capitaux propres; 70% Dettes fi- nancières; 20% Créances à moins d'un an; 10% Tré- sorerie Actif; 10% Actif immobilisé; 60% Stocks; 20% Au passif : Les capitaux permanents Les dettes à court terme 2.1. Calculer et interpréter : Le fonds de roulement liquidité Le besoin en fonds de roulement La trésorerie nette Actif Passif Postes Montants Postes Montants Charges immobilisées 5 500 000 Capital 30 000 000 Bâtiments 35 000 000 Emprunt 28 000 000 Titres de participation 4 000 000 Provisions financières 5 000 000 Marchandises 23 000 000 Fournisseurs 22 000 000 Clients 30 000 000 Etat 4 000 000 Banque, caisse 1 800 000 Autres dettes 11 000 000 Total 100 000 000 Total 100 000 000 Annexe 2 : Informations relatives au traitement financier Les participations concernent des actions CICAM acquises à 40 000 FCFA l’une. Ces actions sont cotées en bourse à 60 000 FCFA l’une au 31-12-2012. Une partie de ces actions (20) sera vendue en février 2013. Une provision financière de 3 000 000 FCFA est sans objet ; Parmi les fournisseurs se trouve CAMI TOYOTA, fournisseur d’investissement dont la dette de 6 000 000 FCFA sera payée en mars 2014. Annexe 4 : Tableau de calcul des ratios Eléments Résultats de la RAMSES (2012) Entreprises de la branche (2012) Ratios de structure Autonomie financière 0,41 0,52 Financement permanent 1,16 1,5 Liquidité générale 1,76 1,88 Ratios de gestion Rotation des stocks 25 jours 30 jours Durée crédits clients 24 jours 15 jours Durée crédits fournisseurs 16 jours 30 jours CAS 6 : la société NIA vous consulte pour avoir un certain nombre d’informations sur son bilan financier. A cet effet, il est mis à votre disposition les informations suivantes déterminés à partir de son bilan après répartition des bénéfices : - Le fonds de roulement a la même valeur que l’actif immobilisé (AI) ; - Les dettes à long et moyen terme (DLMT) s’élève à 30 000 000 F ; - Le ratio d’indépendance financière est de 0,5 ; - La trésorerie passif (TP) s’élèvent à 5 000 000 F ; - Les valeurs d’exploitations (VE) représentent 3 fois les valeurs disponibles ; - Les valeurs réalisables (VR) représentent uploads/Finance/ td-analy-fin.pdf