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Introduction générale à l'audit interne Trésorerie - Audit interne - P. RIGOLE

Introduction générale à l'audit interne Trésorerie - Audit interne - P. RIGOLE / M. V AN den EEDE 1 26/09/2016 I A H E F L’AUDIT BANCAIRE Seminaire Anime par M. Lotfi AIT MOKHT AR 26/09/2016 AUDIT BANCAIRE : SERVICES RENDUS A LA DIRECTION : L ’AUDIT INFORME LA DIRECTION SUR LE DEGRE DE COUVERTURE DES RISQUES LIES AUX ACTIVITES AU MANAGEMENT DE DECISION : L ’AUDIT INTERNE CONTRIBUE A LA QUALITE DES PRODUITS AU MANAGEMENT D ’EXECUTION : L ’AUDIT INTERNE FOURNIT UNE ASSISTANCE A LA PREVENTION D ’ERREURS EVENTUELLES ; CHAQUE AUDIT QUI SE TERMINE BIEN CONSTITUE UN A VIS IMPLICITE DE BONNE EXECUTION DES TACHES AUX CLIENTS : L ’AUDIT INTERNE TRAITE LES RECLAMA TIONS DES CLIENTS ET S ’ASSURE DU RESPECT DES PROCEDURES LORS DE L ’EXECUTION DES OPERA TIONS EN CAUSES 26/09/2016 DEFINITION A UDIT INTERNE CONTRÔLE INTERNE FONCTION INDEPENDANTE ENSEMBLE DE MESURES PERMANENTES AU SEIN DE L ’ORGANISATION MISE EN PLACE PAR L ’ORGANISATION EXAMINE ET EVALUE III. AUDIT INTERNE vs CONTRÔLE INTERNE Introduction générale à l'audit interne Trésorerie - Audit interne - P. RIGOLE / M. V AN den EEDE 2 26/09/2016 BUT A UDIT INTERNE CONTRÔLE INTERNE ATTIRER L ’ATTENTION SUR : GARANTIR LA SECURITE DES VALEURS ACTIFS- OPERATIONS ET PERSONNES - EVENTUELS MANQUEMENTS DU CONTRÔLE INTERNE ASSURER LA FIABILITE DE L ’INFORM. - RISQUES LIES A CES VEILLER A CE QUE LES OPERATIONS MANQUEMENTS - SE DEROULENT DE MANIERE ORDONNEE ET EFFICACE - AMELIORATIONS POSSIBLES - SOIENT CONFORME AUX REGLES DU SYSTEME 26/09/2016 AUDIT INTERNE / CONTRÔLE INTERNE RISQUE DE CONFUSION CONTRÔLE INTERNE AUDIT INTERNE CARACTERISTIQUES ENSEMBLE DE REGLES FONCTION DANS L ’ORGANISATION CADRE D ’INTERVENTION INTEGRE DANS LES NE DEPEND PAS DE OPERATIONS : GESTION L ’ORGANISATION : PAS DE GESTION PERIODICITE ACTIVITE PERMANENTE ACTIVITE PONCTUELLE ET PERIODIQUE SITUATION DANS RESPONSABILITE DU SERVICE INDEPENDANT L ’ORGANISATION MANAGEMENT – LIGNE RAPPORTE A QUI ? SA PROPRE HIERARCHIE LA DIRECTION LES RESPONSABLES DES AUDITEES 26/09/2016 IV. PREOCCUPA TION DE L’A UDIT INTERNE Objectifs Procédures Pratique administrative •Vers quoi faut- il tendre? •Que faut-il faire? •Qu’est-ce qui est fait? Introduction générale à l'audit interne Trésorerie - Audit interne - P. RIGOLE / M. V AN den EEDE 3 26/09/2016 V. LES DIFFERENTS TYPES D’AUDIT Audit opérationnel Audit de conformité Audit financier Audit de management Audit stratégique Audit de sécurité 26/09/2016 DOMAINES DE L ’AUDIT TYPES D ’A UDIT EV ALUA TION DE COMPLIANCE AUDIT RESPECT DES RE GLE S D E CONTR ÔLE INTE RNE OPERATIONAL AUDIT - QUALITE DES RE GLE S DE C .I. - EXISTENCE DE M ETHODES ET D’OUTILS DE TRAVA IL A PTES A TTEINDRE EFFICACE ME NT LES OBJ ECTIFS FIXE S MANAGEMENT AUDIT MANIERE DON T LES RES PONSA BLES REMPLISSENT LEU RS TACHES LIEE S AUX CONTRÔLE INTERNE FINANCIAL AUDIT SITUATION FINAN CIER E DE LA B ANQUE COMPUTER AUDIT REGLES DE C.I. APP LIQUEE S AU TRAITE MENT AUTOMATIS E DES DONNEE S 26/09/2016 La charte d’audit 1. Objectif 2. Champ d’action et position 3. Indépendance et objectivité 4. Modalités de fonctionnement 5. Méthodologie 6. Normes 7. Missions spécifiques Introduction générale à l'audit interne Trésorerie - Audit interne - P. RIGOLE / M. V AN den EEDE 4 26/09/2016 VIII – LA MISSION D’AUDIT INTERNE 1. Les principes fondamentaux 2. La mission d’audit et ses différentes phases .La phase de préparation . La phase de réalisation . La phase de conclusion 3 . L’appréciation du contrôle interne 26/09/2016 CONDUITE D ’UNE MISSION D ’AUDIT CONNAISSANCE DU SUJET IDENTIFICATION DES RISQUES DEFINITION DES OBJETS PROGRAMME D ’AUDIT Q.C.I. OUTILS TESTS F.R.A.P. APPRECIATION SUR LE C . I . 26/09/2016 1. Les principes fondamentaux – Simplicité – Rigueur – Relativité du vocabulaire – A daptabilité Introduction générale à l'audit interne Trésorerie - Audit interne - P. RIGOLE / M. V AN den EEDE 5 26/09/2016 LA GRILLE DE CONTROLE GRILLE PROBABILITE PROBABILITE PROBABILITE CONTRÔLE D ’APPARITION D ’APPARITION D ’APPARITION ELEVEE MOYENNE FAIBLE Gravité Contrôle Contrôle Absence Elevée exhaustif p/Sond. Exception de contrôle Gravité Contrôle Contrôle Absence Moyenne p/Sond. Exceptionp/Sond. Exception de contrôle Gravité Absence Absence Absence Faible de contrôle de contrôle de contrôle 26/09/2016 MISE EN OEUVRE DE LA MISSION D’AUDIT AU COURS DE SON TRA V AIL, DE SES INVESTIGA TIONS, L’AUDITEUR V A ETRE CONFRONTER AUX: I - PROBLEME: QUI MET EN EVIDENCE LE DYSFONCTIONNEMENT II - FAIT: ELEMENTS DE PREUVE III - CAUSE: RECHERCHE DE L’EXPLICA TION IV - CONSEQUENCE: RESULTA T DE L’EXPLICA TION V – RECOMMANDA TION: TROUVER, SUGGERER LA OU LES SOLUTIONS AU PROBLEME. 26/09/2016 LES CLIGNOT A NTS / DOSSIERS SPECIFIQUES  ECHEANCE DEPASSEE  PROCEDURES D’AUT ORISAT ION DET OURNEE  PLAFOND DE CREDIT DEPASSE  POLIT IQUE DE CREDIT NON SUIVIE  SECT EUR / PA YS EN DIFFICUL T E  CROISSANCE DE L’ENCOURS T ROP FORT E  CLIENT HORS CHAMP HABIT UEL D’ACT IVIT E  SIT UA T ION FINANCIERE DU CLIENT – MAUVAISE  PREVISIONS NON T ENUES  COURRIERS INDICA T IFS DE LIT IGES / CONST A T AT I ONS  GARANT IES INSUFFISANT ES  DOSSIER DE CREDIT INCOMPLET OU PAS A JOUR  T AUX D’INT ERET FLUCT UANT ( T ROP FORT / T ROP FAIBLE) Introduction générale à l'audit interne Trésorerie - Audit interne - P. RIGOLE / M. V AN den EEDE 6 26/09/2016 CRITERES D ’EVALUATION CONFIDENTIALITE (CONTRÔLE D ’ACCES) INTEGRITE (ACTUALITE, EXACTITUDE, EXHAUSTIVITE) DISPONIBILITE (CONTINUITE) CONTROLABILITE EFFICACITE (EFFECTIVITE DU CONTRÔLE INTERNE) ECONOMIE (EFFICIENCE) 26/09/2016 La phase de réalisation PHA SE DE VERIFICA TION - La réunion d’ouverture - Le programme d’audit - Le Q.C.I. 26/09/2016 - Le programme d’audit Six objectifs 1 - document « contractuel » 2 - planning de travail 3 - fil conducteur 4 - point de départ du Q.C.I. 5 - suivi du travail 6 - documentation Introduction générale à l'audit interne Trésorerie - Audit interne - P. RIGOLE / M. V AN den EEDE 7 26/09/2016 LES CINQ QUESTIONS FONDAMENTALES Qui ?– Quoi ?– Ou ?- Comment ?– Quand ? - Le Questionnaire de contrôle interne 1. QUI : Relatives à l ’opérateur, qu' ’il s ’agit d ’identifier avec précision et par là même s’il existe, quels sont les pouvoirs et dans quelle mesure il y a identité entre la réalité et le référentiel. Pour répondre à ces questions, l ’auditeur utilise largement organigrammes hiérarchiques et fonctionnel, analyses de postes, grilles d ’analyse de tâches ... 26/09/2016 26/09/2016 2. QUOI ? : Permet de regrouper toutes les questions permettant de savoir de quoi il s ’agit, quel est non plus le sujet mais l ’objet de l ’opération : quelle est la nature du produit, quels sont les systèmes mis en œuvre, ou quels sont les personnels concernés ? Introduction générale à l'audit interne Trésorerie - Audit interne - P. RIGOLE / M. V AN den EEDE 8 26/09/2016 3. OU ? : Pour ne pas omettre de tester tous les endroits où l ’opération se déroule : lieu de traitement, lieu(x) de stockage ... 26/09/2016 4. QUAND ? : Permet de regrouper les questions relatives au temps : début, fin, durée, saisonnalité, planning ... 26/09/2016 5. COMMENT ? : Questions relatives à la description du mode opératoire : Comment un crédit est-il octroyé, comment recrute-t-on, … ? L ’utilisation de la piste d ’audit est parfois très utile pour suivre, comprendre et apprécier toute une chaîne de traitement. Introduction générale à l'audit interne Trésorerie - Audit interne - P. RIGOLE / M. V AN den EEDE 9 26/09/2016 LES SYMBOLES DU FLOW CHART LES SYMBOLES DE TACHES Traitement homme :Préparer Détruire un support une liasse comptable d ’information Traitement machine :Succession Classer un support d ’unités de traitement d ’information (alphabétique, chronologique, Contrôler, valider, signer numérique, géographique …) Orienter, tester, trier : Délasser un support Alternative « oui » ou « non » d ’information 26/09/2016 LES SYMBOLES DE SUPPORT D ’INFORMATION Fichier papier manuel Fichier papier permanent (G.L., livre de produit par une paie, registre …) machine (état ou listing informatiques) Fichier papier manuel non permanent (Imprimé, facture, Fichier bande bon de Cde …) Fichier disque Fichier papier manuel à plusieurs (ici une liasse à Fichier disquette  03 feuillets) 26/09/2016 LES SYMBOLES DE LIAISON Début / fin (commencement Ligne de transmission et fin du système étudié) (terminal et ordinateur) Téléphone  Ecran informatique Courrier (Lettre,  Liaison interne télécopie, télex …) Connecteur (liaison entre Lien externe entre deux points du système interrompu par un changement de page Introduction générale à l'audit interne Trésorerie - Audit interne - P. RIGOLE / M. V AN den EEDE 10 26/09/2016 CONTROLES USUELS - SEPARAT ION DES T ACHES - REGLES & MANUELS DE PROCEDURES - PROT ECT ION PHYSIQUE - SYST EME D ’AUT ORISAT ION - ENVOI DES RELEVES - CONFIRMAT ION DE L ’OPERAT ION ET DES SOLDES - RAPPROCHEMENT DES COMPT ES - CONT ROLES DES POSIT IONS - SUIVI DES COMPT ES A HAUT RISQUE : SUSPENS, REGUL., DIVERS, HORS BILAN uploads/Management/ audit-interne-audit-bancaire.pdf