Remerciez-le!

Remerciez @Admin pour avoir partagé cet document gratuitement, de la manière la plus simple, en partageant sur les réseaux sociaux.

Contrôle par exception et Analyse des écarts Préparé par KM Introduction I - La

Contrôle par exception et Analyse des écarts Préparé par KM Introduction I - La maitrise de l’entreprise II - Coûts préétablis et écarts III - Le Benchmarking Conclusion Bibliographie PLAN Un contexte national et international défavorable où les Managers ont une obligation de résultat, qui implique de l’efficacité et de l’efficience dans des organisations de plus en plus décentralisées Prix dicté par le marché, Marge dictée par les actionnaires => Obligation de maîtrise des Coûts => Obligation de maitrise de l’entreprise Introduction Pour maitriser son activité, l'entreprise doit établir des prévisions synthétisées dans des budgets Pour mesurer la performance, elle doit confronter ces prévisions aux réalisations L’évaluation des résultats est conditionnée par : L’efficacité : Résultats / Objectifs L’efficience : Résultats / Ressources I – 1 - La maitrise de l’entreprise De cette analyse, on va aboutir à des écarts Ecart = Différence entre montant réel et montant budgété => En constatant ces écarts, on doit se questionner sur leur nature, la raison de leur existence, et les moyens de les réduire Quand faut-il analyser ? Que faut-il analyser ? Et ensuite ? I - 2 - La maitrise des écarts Le contrôle exhaustif est cher, nécessite du temps et des ressources et est la plupart du temps inutile => Incompatibilité avec la notion d’efficience I - 3 - Quand faut-il analyser ? => Il faut définir des seuils de déclenchement de l’analyse De cette analyse, on va aboutir à des Écarts : Différence entre le réel et le budgété I - 3 - Que faut-il analyser ? Écart Global Écart sur Chiffre d’Affaire : Prix / Quantité / Composition des ventes / Marchés Écart sur Coût de Revient : Coûts Fixes / Coûts Variables (Mat. 1ères / Main d’œuvre) II - Coûts préétablis et écarts La détermination et le contrôle des coûts prévisionnels comporte quatre étapes :  L’établissement d’un budget flexible  Le calcul du coût unitaire préétabli  Le calcul du coût préétabli pour la période  La mise en évidence d’un écart entre le coût réel et le coût préétabli. II - 1 - Budget flexible Le budget flexible d’un centre d’analyse donne le coût d’unité d’œuvre prévisionnel pour différents niveaux d’activité envisagés. Deux présentations sont possibles : Une fonction, en désignant par x : l’activité (en unités d’oeuvre), a : le coût d’unité d’oeuvre variable, b : les coûts fixes. => Coûts totaux prévus : y = ax + b => Coût d’unité d’oeuvre prévisionnel : y/x= a + b/x II - 2 - Calcul du coût unitaire préétabli (pour une unité du produit) Fiche de coût unitaire préétabli du produit Coûts directs Matière première Prix unitaire standard x Quantité standard Main-d’oeuvre directe Salaire horaire standard x Temps standard Coûts indirects Centre d’analyse Coût d’unité d’œuvre standard x Nombre standard d’unités d’oeuvre Total = Coût unitaire préétabli du produit II - 3 - Calcul du coût préétabli et mise en évidence de l’écart Coût préétabli de la production du mois = Coût unitaire préétabli x Quantité produite Écart sur coût préétabli = Coût réel – Coût préétabli II - 4 - Analyse des écarts sur charges directes variables (M. 1ères) L’écart global sur charges directes (Matières 1ères) de la production constatée est : => Prix Réel x Qté Réelle – Prix Stand x Qté Stand => Coût Réel – Coût préétabli Il se décompose en deux sous écarts : => écart sur prix : (Prix Réel – Prix Standard) x Qté Réelle => écart sur quantités : (Qté Réelle – Qté Stand) x Prix Stand II - 4 - Analyse des écarts sur charges directes variables (Main d’oeuvre) L’écart global sur charges directes (Main d’oeuvre) de la production constatée est : => Salaire Réel x temps de travail Réel – Salaire Stand x temps de travail Stand => Coût Main d’œuvre Réel – Coût Main d’œuvre préétabli II - 4 - Analyse d’un écart sur charges directes variables Graphique des écarts sur charges directes variables II - 5 - Analyse des écarts sur charges indirectes variables L’écart global sur charges indirectes relatif à la production constatée d’un centre d’activité est : Coût Réel d’OE x Activité Réelle – Coût Stand d’OE x Activité Stand. Il se décompose en trois sous écarts : => écart sur coût des charges du centre (appelé aussi écart sur budget) : CR x AR – CB x AR => écart sur activité (appelé aussi écart d’absorption des charges fixes) : CB x AR – CS x AR = CSV x AR + FF – CS x AR => écart sur rendement : CS x AR – CS x AS II - 5 - Analyse des écarts sur charges indirects variables Graphique des écarts sur charges indirectes Après les calculs, viennent les explications Après les explications, vient l’action => Actions Correctives II - 6 - Et ensuite ? Après avoir calculé l’écart entre le coût réel et le coût préétabli, il convient d’en connaître les causes. Le Benchmarking, Référentiation ou étalonnage est une technique qui consiste à étudier et analyser l'organisation et les modes de gestion des autres entreprises afin de s'en inspirer C'est un processus continu de recherche, d'analyse comparative, d'adaptation et d'implantation des meilleures pratiques pour améliorer la performance des processus dans une organisation => Analyse des écarts orientée vers l’extérieur III- Le Benchmarking De plus en plus orientées vers le Management scientifique, les entreprises doivent recourir aux techniques de contrôle et d’analyse des écarts Des prévisions justes, des analyses pertinentes et des actions de suivi rapprochent l’entreprise de son objectif à travers une meilleure maitrise de ses activités Conclusion Bibliographie • Livre : Contrôle de Gestion et Gestion Budgétaire, de Charles Horngren, Alnoor Bhimani, Srikant Datar et George Foster • Internet : Le site www.managergo.com, Wikipédia • Cours : Contrôle de Gestion Merci pour votre attention uploads/Management/ controle-par-exception-et-analyse-des-ecarts 1 .pdf