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Objectifs du cours Prendre connaissance des différents métiers et types d’audi

Objectifs du cours Prendre connaissance des différents métiers et types d’audit ; S’approprier les concepts et les meilleurs pratiques en matière de Contrôle interne, audit interne et externe ; S’approprier les différentes étapes d’une mission d’audit financier; Identifier les objectifs d’audit (y compris les objectifs d’audit critiques) en fonction des risques de l’activité auditée – Stratégie d’audit Maîtriser les différentes approches en matière de CI; Savoir utiliser les techniques d’audit des comptes; Evaluer la qualité des informations permettant de répondre aux objectifs d’audit; Assurer la traçabilité des travaux de la mission. Audit L'audit: –Activité de contrôle et de conseil; –Outil d'amélioration continue Les différents types d’audit Positionnement Normes Contrôle interne Méthodologie Constats et rapport Dossier d’audit Audit financier – Vérifier la fiabilité de la comptabilité et des comptes annuels qui en découlent Audit de conformité « Compliance audit » – Vise à vérifier le respect des lois, règlements, politiques et procédures Audit opérationnel – Comporte la vérification de la qualité et du caractère adéquat des systèmes et procédures, l’analyse critique des structures d’organisation et l’appréciation de l’adéquation des méthodes et moyens utilisés par rapport aux objectifs fixés Audit de management – Apprécier la qualité de la fonction de management dans le cadre de l’objectif de l’établissement Audit de stratégie – Confrontation de l’ensemble des politiques et stratégie de l’Ese avec le milieu dans lequel elles se situent pour en vérifier la cohérence globale Audit Interne / Audit Externe AUDIT INTERNE AUDIT EXTERNE Statut Personnel de l’entreprise Prestataire de service (honoraires) Bénéficiaires de l’audit Travaille pour le bénéficie des responsables de l’entreprise (managers, DG, Comité d’Audit) Certifie les comptes à l’attention de ceux qui en ont besoin : actionnaires, banquiers, autorités de tutelle, clients et fournisseurs, etc. Objectifs de l’audit Apprécier la bonne maîtrise des activités de l’entreprise et de recommander les actions correctrices Le CI est un objectif pour l’AI Certifier la régularité, la sincérité et l’image fidèle des comptes, résultats et états financiers. Le CI apparaît comme un moyen. Champ d’application de l’audit Le champ d’application couvre toutes les fonctions de l’entreprise mais également dans toutes leurs dimensions. Englobe tout ce qui concourt à la détermination des résultats, à l’élaboration des états financiers.(les fonctions qui alimentent le système comptable) Prévention des fraudes Une fraude touchant par ex la confidentialité des dossiers personnels concerne l’audit interne et non l’audit externe Est intéressé par toute fraude, dés qu’elle est susceptible d’avoir une incidence sur les résultats L’indépendance Salarié Juridique et statutaire (profession libérale) Périodicité de l’audit Travail en permanence dans l’Ese sur des missions planifiées, en fonction du risque Réalisation de missions de façon intermittente Normes IIA « International Internal Auditors » Normes de l’IFAC « International Fédération Accountants » Positionnement Normes Contrôle interne Méthodologie Constats et rapport Dossier d’audit Normes de l’Audit Interne Normes publiées par l’IIA « Institute of Internal Auditors » Utilité: le respect des normes est essentiel pour que les auditeurs internes puissent s’acquitter de leurs responsabilité Ces normes se composent de – Normes de qualification (série 1000): caractéristiques des services d’audit interne et des personnes qui en font partie – Normes de fonctionnement (série 2000): décrivent les activités d’audit interne et définissent les critères de qualité – Le Code de déontologie Positionnement Normes Contrôle interne Méthodologie Constats et rapport Dossier d’audit Normes de l’Audit Externe Normes publiées par l’IFAC: International Fédération of Accountants Utilité: le respect des normes est essentiel pour que les auditeurs externes puissent s’acquitter de leurs responsabilité Ces normes ISA se composent de –Les principes fondamentaux –Les modalités d’application Positionnement Normes Contrôle interne Méthodologie Constats et rapport Dossier d’audit Présentation de la ligne méthodologique Programme : Introduction : Qu’est ce que l’ Audit financier ? Étapes d’une mission d’audit / Commissariat aux comptes: Chapitre I : Prise de connaissance et planification de la mission Chapitre II : Évaluation/appréciation du contrôle interne Chapitre III :Travaux de révision/ référentiel de travail (Applications) : Contrôle des comptes Chapitre IV :Vérifications spécifiques Chapitre V : Finalisation de la mission (Rapports) INTRODUCTION I-Qu’est ce que l’Audit Financier? I-Qu’est ce que l’Audit financier ? «Une mission d'audit des états de synthèse a pour objectif de permettre à l’auditeur d'exprimer une opinion selon laquelle les états de synthèse ont été établis, dans tous leurs aspects significatifs, conformément à un référentiel comptable identifié et qu’ils donnent une image fidèle du patrimoine, de la situation financière de la société, du résultat de ses opérations et de l’évolution de ses flux de trésorerie. Pour ce faire, l'auditeur met en œuvre un référentiel de travail à même de lui permettre de rassembler des éléments probants nécessaires pour tirer des conclusions sur lesquelles se fonde son opinion » I-Qu’est ce que l’Audit financier? Notions clés : L’auditeur financier doit être compétent et indépendant de l’entreprise audité. L’auditeur s’exprime sur l’image fidèle que donnent, ou ne donnent pas les états financiers dans leurs aspects significatifs L’auditeur apprécie la qualité des comptes par rapport à un référentiel comptable déterminé en mettant en œuvre un référentiel de travail « référentiel d’audit » L’auditeur financier exprime une opinion motivée dans un rapport écrit INTRODUCTION II-Types de missions Audit légal VS Audit contractuel  Audit légal : Commissariat aux comptes, commissariat aux apports, commissariat à la fusion…. Commissariat aux comptes : - Nomination obligatoire pour toutes les S.A - Nomination obligatoire pour SNC, SARL, SCS, SCA si CA T.T.C > 50 MDH - Sont tenues de nommer au moins 2 CAC : Stés faisant appel public à l’épargne; Stés de banques et de crédit; Stés d’investissement; Stés d’assurance, de capitalisation et d’épargne - Le commissaire aux comptes doit obligatoirement être inscrit à l’Ordre des Experts Comptables (Art 160 de la loi 17/95) - La durée du mandat d’un CAC est de 3 exercices; ou un seul si la société est en constitution Audit légal VS Audit contractuel Audit Contractuel : L’intervention d’un auditeur financier externe peut être souhaitée par une entreprise en dehors de toute obligation légale (exemple : audit d’acquisition…) Obligations et Responsabilités de l’auditeur Obligations de l’auditeur: - Obligation de moyens et non de résultat - Secret professionnel - Non immixion dans la gestion (en cas de CAC) Obligations et Responsabilités de l’auditeur Responsabilités de l’auditeur: - Responsabilité civile : responsabilité contractuelle qui a pour fondement une obligation générale de diligence - Responsabilité pénale : recherchée si l’auditeur enfreint des dispositions du droit des affaires ou la législation fiscale comme auteur ou complice - Responsabilité disciplinaire: engagée devant l’Ordre des Experts Comptables, les peines encourues sont l’avertissement,le blâme, la suspension, et la radiation. Grands cabinets d'audit On appelle Big Four ou Fat Four (les « quatre grosses entreprises ») les quatre groupes d'audit, les plus importants au niveau mondial. Cabinet CA 2008 (milliards de $) PricewaterhouseCoopers 21,9 Deloitte 19,1 Ernst & Young 18,3 KPMG 16,9 Acceptation de la mission Procéder à une prise de connaissance globale de l’entreprise; Procéder à une appréciation de l’indépendance et de l’absence d’incompatibilités; Procéder à un examen de la compétence disponible pour le type de d’entreprise concernée; Contacter éventuellement le CAC précédent; Prendre la décision d’acceptation ou de refus de la mission. Orientation et planification Principales étapes de la planification : – Organiser une réunion de planification – Prise de connaissance de la société – Effectuer une revue analytique préliminaire – Évaluer l’environnement de contrôle – Identifier les risques – Déterminer le seuil de signification – Préparer le calendrier d’intervention, la répartition des tâches,et le budget. Etapes d’une mission de commissariat aux comptes Prise de connaissance de la société et de son environnement Evaluation / Appréciation du contrôle interne Contrôle des comptes. Vérification spécifiques Emission des rapports de CAC. Orientation et planification Organiser une réunion de planifications d’Audit – Activité du client; – Prise de connaissance des risques majeurs liés à l’activité des clients ; – Relecture des rapports de l’exercice N-1 et discussion des points relevés et des réserves; – Transmission des connaissances entre les membres de l’équipe ( anciens aux nouveaux) – Nouveautés de l’exercice N; – Lecture des instructions d’Audit en cas de Job référé. Orientation et planification Prise de connaissance générale : - Évaluation du risque professionnel ; - Définition de la mission ; - Appartenance à un Groupe ; - Composition du capital social; - Compréhension de l’activité du client; - Objectifs de l’entreprise - Son exploitation; - Principes et méthodes comptables; - Personnel clé - Financement - … Orientation et planification Prise de connaissance générale : (Suite) Documents demandés par l’Auditeur/CAC: - Bref historique de l'entreprise ( Création, actionnariat, …); - Descriptif de l'activité - Organigramme général de la société (départements, divisions, directions opérationnelles et fonctionnelles, etc. ) - Descriptif des dirigeants et du personnel, de la politique salariale et de la gestion du personnel. - Détail du financement à long, moyen et court terme -Rapports des commissaires aux comptes et auditeurs des trois derniers exercices -Lettres de recommandations des commissaires aux comptes et auditeurs des trois derniers exercices Orientation et planification Effectuer une revue analytique préliminaire : Il s’agit d’un ensemble de techniques visant à : uploads/Management/ diapositives-1-introduction-pdf.pdf