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Mémoire de fin d’Etude Dédicaces Nous dédions cette modeste œuvre à nos parents

Mémoire de fin d’Etude Dédicaces Nous dédions cette modeste œuvre à nos parents, pour qui nous vouons une reconnaissance toute particulière, due à leurs assistances financières et morales qui nous ont permis de franchir ce pas qui mène vers la réussite et le professionnalisme. Analyse des Procédures du Circuit Achat-Fournisseur 1 Mémoire de fin d’Etude Remerciements Au terme de ce cursus universitaire suivi à L’ISIAM, couronné par l’élaboration de ce mémoire de fin de cycle, mémoire qui nous a demandé courage, patience, endurance et surtout réflexion, nous tenons à adresser nos sincères remerciements à : Monsieur Mohamed NABOUK, notre encadreur, qui grâce à ses connaissances en contrôle interne et à l’assistance particulière dont il nous a fait bénéficier, nous a permis d’être rigoureux et méthodiques dans la réalisation de ce mémoire. Monsieur Aziz BOUSLIKHANE, Directeur général de l’ISIAM qui nous a apporté un soutien à tout instant. Monsieur Jamal ELACHMIT, secrétaire général de l’ISIAM, qui, par son savoir-faire, sa compréhension, sa disponibilité, son souci de mener ses étudiants vers une carrière longue et fructueuse, nous a permis de réaliser ce travail dans de meilleures conditions. Monsieur TIJANI, professeur d’audit et contrôle interne, qui a permis, par sa riche expérience professionnelle, d’acquérir des connaissances et des compétences sûres en matière de contrôle interne. Monsieur Mohamed BOUAKIL, Auditeur du Groupe PIH, qui nous a fait bénéficier de son expérience et qui a été réceptif à toutes nos propositions. Monsieur Said TITKI, Chef comptable de TREFOIL FISHERY, qui s’est montré disponibles et coopérants lors de notre intervention. Nous tenons enfin à remercier tous ceux qui de près ou de loin ont contribué à l’élaboration de ce mémoire. Analyse des Procédures du Circuit Achat-Fournisseur 2 Mémoire de fin d’Etude Table de matière DEDICACES REMERCIEMENTS INTRODUCTON GENERALE ……………………………………………………………………………..... 7 PARTIE I : DEFINITIONS, ROLE, OBJECTIFS, IMPORTANCE, ELEMENTS DE BASE ET DISPOSITIFS DU CONTROLE INTERNE ……………………………..……………………………..… 8 INTRODUCTION…………………………………………………………………………………...……….…9 I- DEFINITIONS DU CONTROLE INTERNE ..................................................................... 11 II- LE ROLE DU CONTROLE INTERNE ............................................................................ 12 III- L’IMPORTANCE DU CONTROLE INTERNE ............................................................... 13 IV- LES OBJECTIFS DU CONTROLE INTERNE (2) ...................................................... 15 V- LES ELEMENTS DE BASE D’UN BON SYSTEME DE CONTROLE INTERNE (3) . 17 VI- LES DISPOSITIFS DU CONTROLE INTERNE (4) ................................................... 21 I 1- Les Objectifs :..............................................................................................................21 II 2- Les Moyens :................................................................................................................22 III 3- Organisation :...............................................................................................................22 IV 4- Le Système d’Information :..........................................................................................23 V 5- Méthodes et Procédures :............................................................................................24 VII- CONCLUSION ............................................................................................................ 25 I- LA NECESSITE D’EVALUER LE CONTROLE INTERNE .......................................... 27 II- L’EVALUATION DE CONTROLE INTERNE (5) ........................................................ 28 III- METHODOLOGIE D’EVALUATION DES DIFFERENTS CIRCUITS DE L’ENTREPRISE : (6) .......................................................................................................... 36 1- Circuit Vente- Client : ................................................................................................... 37 2- Circuit Immobilisations : .............................................................................................. 38 3- Le Circuit Trésorerie : .................................................................................................. 38 4- Le Circuit Paie-Personnel : .......................................................................................... 39 5- Le Circuit Production-Stock : ...................................................................................... 39 6- Circuit Achats- Fournisseurs : .................................................................................... 40 Analyse des Procédures du Circuit Achat-Fournisseur 3 Mémoire de fin d’Etude VI Paragraphe 1 : Les étapes du circuit achat – fournisseurs : ........................................40 VII Paragraphe 2 : Objectifs : (7)........................................................................................43 VIII 1. Présentation du secteur de l’entreprise :.....................................................................50 Le secteur :...............................................................................................................50 Le rôle de la pêche dans l’économie marocaine :...............................................50 X ......................................................................................................................................... 82 X ......................................................................................................................................... 82 X ......................................................................................................................................... 83 X ......................................................................................................................................... 83 IX X 84 X 84 X ......................................................................................................................................... 85 OFFRE DE SERVICE ........................................................................................................ 98 X DESTINATAIRE : ..........................................................................................................99 XI TREFOIL FISHERY S.A................................................................................................99 REDACTION DU RAPPORT .................................................................................100 VII- CONCLUSION : ………………………………………………………………………………………..24 PARTIE II: METHODOLOGIE D’EVALUATION D’UN SYSTEME DE CONTROLE INTERNE ………………………………………………………………………………………………………. 25 I- LA NECESSITE D’EVALUER LE CONTROLE INTERNE : ……………………………..…..26 a. L‘EVALUATION DU CONTROLE INTERNE : …….. ……………………………………....….27 1- La description des procédures du contrôle interne:………..……………………………..……… 27 a- L’Observation des Procédures et les Entretiens avec le personnel de l’entreprise :..……… 27 b- La Formalisation : Les Organigrammes et les descriptifs littéraires :…..……………..…… 28 2- Vérification de l’adéquation des procédures aux objectifs à atteindre : ………..…………..…… 29 a- La détermination des objectifs :……………………………………………………………… 29 b- Les moyens d’atteindre ces objectifs :…………………………………………………..…… 29 c- Les Questionnaires de contrôle Interne :…………………………………………….……… 29 3- Tests de l’application et de l’efficacité des procédures : ………..………………………….….… 30 a- Le Contrôle de l’application des procédures de contrôle interne :……………………..…… 30 Analyse des Procédures du Circuit Achat-Fournisseur 4 Mémoire de fin d’Etude b- Les Tests de conformité :………………………………………………………….……..…… 30 c- L’estimation de l’impact des défaillances dans l’application des procédures de contrôle interne :……………………………………………………………………………………………… 31 4- L’échantillonnage : …………………………………………………………………………..…….31 5- Diagramme de Circulation : ……………………………………..………………………….….… 32 6- La Feuille de révélation et d’analyse de problème ou FRAP :….…………………..…………... 33 b. METHODOLOGIE D’EVALUATION DES DIFFERENTS CIRCUITS DE L’ENTREPRISE : ……………………………………………………………………………..…....….35 Section 1: Les principaux circuits de gestion de l’entreprise : ………………………….………………… 35 1- Circuit Vente-Client :……………………………………....……………………………..….…… 35 2- Circuit Immobilisation :…………………………………....……………………………..….…… 36 3- Circuit Trésorerie :………………………………………....……………………………..….…… 37 4- Circuit Paie-Personnel:…………………………………....……………………………..….…… 37 5- Circuit Production-Stock :………………………………....……………………………..….…… 38 6- Circuit Achat-Fournisseurs :……………………………....……………………………..….…… 39 Paragraphe 1 : Les étapes du circuit Achats-fournisseurs :………………………..…………..…… 39 a- Définition des besoins :……..…………………………………………………….……..…… 39 b- Sélection des fournisseurs :………………………………………………………………..… 40 c- Commande :……………………………………………………………………….……..…… 40 d- Réception :…………………..…………………………………………………….……..…… 40 e- Comptabilisation :…………………..…………………………….………………………..… 41 f- Le Règlement :…………………………………………………………………….……..…… 41 Paragraphe 2 : Objectifs :…………………………………………………………..……….……..… 42 Section 2: Méthodologie d’évaluation d’un Circuit : ……………..…………………….……………...… 42 1- Les préalable à l’évaluation :…………………..………....……………………………..….….… 43 2- Phase de préparation :………………..…………………....……………………………..….…… 43 3- Phase de réalisation :……………………………………....……………………………..….…… 44 a- Description du système :…....…………………………………………………….……..…… 44 b- Tests de conformité :…………..…………………………………………………………..… 44 c- Evaluation préliminaire des procédures :……………………………………….……..…… 44 d- Tests de fonctionnement du système :……..……………………………….…….………..… 44 e- La Matrice de Contrôle :…..……………………………………….……….…….……..…… 46 4- Phase de Conclusion :……………………………..……....……………………………..….…… 46 PARTIE III : Analyse des Procédures du Circuit Achat-Fournisseur 5 Mémoire de fin d’Etude CAS PRATIQUE : EVALUATION DES PROCEDURES DU CIRCUIT ACHAT- FOURNISSEUR DE TREFOIL FISHERY :…..……..………………………………….….…...…… 47 PREMIERE ETAPE : PHASE DE PRISE DE CONNAISSANCE : ………………….……....…… 48 I- GENERALITE SUR TREFOIL FISHERY : …………………………………………..…….. ….48 1- Présentation du secteur de l’entreprise:………..……………………………..…………..……… 48 2- La fiche technique de TREFOIL FISHERY : …………………………………..…………..…… 50 3- L’activité : …………………………………………………….…..………………………….….… 50 4- L’historique de la société :………………………..…………………………..…………..….…… 50 5- La mission : …………………………………..………………………………………….……...… 51 6- Les produits de la société : …….…………………………….…..………………………….….… 51 7- Clients : ………………………..…………………………….…..………………………….….… 51 8- L’Organisation de la société : ….………………………….…..…………………………...….… 52 II- PRISE DE CONNAISSANCE DU CYCLE ACHAT-FOURNISSEUR : ………….. ……….53 1- Services intervenant dans le circuit achat-fournisseur : …….…………………………….….… 54 2- Schéma logique de la procédure des Achats : ………..…….…..………………………….….… 55 DEUXIEME ETAPE : PHASE D’ANALYSE DES PROCEDURES DU CIRCUIT ACHAT-FOURNISSEUR : ……..………………………………………………………………......…… 56 I- LA DESCRIPTION NARRATIVE DE LA PROCEDURE DES ACHATS : ……..……. ….56 1- Bon d’Approvisionnement :………...……………………………..…………..………………..… 57 2- Demande d’Achat : ………………………………..……………………………..…………..…… 59 3- Bon de Commande : ………………………………………….…..………………………….….… 61 4- Bon d’Entrée :……………………..……………..…………………………..…………..…..…… 64 5- Bon de Réception : …….……………………..………………………………………….……...… 66 6- Bon de Sortie : ……………………………………………….…..………………………….….… 67 II- LE DIAGRAMME DE CIRCULATION : …….………………………………………..……..….68 1- La Légende du Diagramme:………..……………..…………………………..…………..……… 69 Analyse des Procédures du Circuit Achat-Fournisseur 6 Mémoire de fin d’Etude III- LES TESTS DE CONFORMITE OU D’EXISTANCE : …..……………….………..…….. ….76 IV- LE QUESTIONNAIRE : …..…………………………………………………….………..…….. ….77 V- LES TESTS DE FONCTIONNEMENT OU DE PERMANENCE : …..…………..…….. ….82 VI- EVALUATION PRELIMINAIRE DES CONTROLES : …..………………………..…….. ….83 1- Matrice d’évaluation des contrôles :….…………..…………………………..…………..……… 85 2- Faiblesses des contrôles constatées et améliorations proposées :..…………..…………..……… 87 3- Forces des contrôles constatées :…...……………..…………………………..…………..……… 88 TROISIEME ETAPE : PHASE DE CONCLUSION : ……………………………………………….. 90 I- RAPPORT D’EVALUATION : …………………………………………………………..……..….90 II- RECOMMANDATIONS : ………………………………………………………………..……..….91 CONCLUSION GENERALE : …………………………………………………………………......…… 92 ANNEXE : ………………………..………………………………………………………………......…… 93 BIBLIOGRAPHIE : ……………..………………………………………………………………......…… 94 Analyse des Procédures du Circuit Achat-Fournisseur 7 Mémoire de fin d’Etude INTRODUCTION GENERALE Pour étudier un système, il faut savoir comment il fonctionne. Dans le cas contraire, on peut certes en dresser un inventaire, mais on omettra l’aspect le plus important qui est celui de l’action coordonnée des différents éléments du système. Un système ou une organisation, ne fonctionne efficacement que s’il est pourvu de mécanismes de régularisation, de contrôle et de correction. L’ensemble de ces mécanismes destinés à assurer le fonctionnement harmonieux et efficace du système ou de l’organisation, constitue le contrôle interne. Il apparaît donc, dès que l’analyse et l’évaluation des conditions selon lesquelles l’ensemble des informations en circulation sont produisent, c’est-à-dire traitées et contrôlées vont constituer un élément essentiel pour l’appréciation de la régularité, l’économie, l’efficience et l’efficacité du système de gestion. Cependant, il apparaît fondamental de se disposer d’un référentiel de concepts et d’une approche nouvelle du contrôle interne. C’est dans ce cadre, que s’inscrit le présent Mémoire. En effet, l’objectif de ce dernier est de fournir dans une première partie les éléments nécessaires à la compréhension d’un système de contrôle interne, sur sa fonction, son mode de fonctionnement et sur son incidence sur la structure de l’organisation. La seconde partie traite l’évaluation d’un système en général, elle met en évidence les différentes méthodes d’analyse d’un système de contrôle interne. La troisième partie rapportera l’application d’un système d’évaluation dans le cadre d’une intervention ponctuelle en entreprise (TREFOIL FISHERY,). Analyse des Procédures du Circuit Achat-Fournisseur 8 Mémoire de fin d’Etude PREMIERE PARTIE : DEFINITIONS, ROLE, OBJECTIFS, IMPORTANCE, ELEMENTS DE BASE ET DISPOSITIFS DU CONTROLE INTERNE. Analyse des Procédures du Circuit Achat-Fournisseur 9 Mémoire de fin d’Etude INTRODUCTION Les faiblesses, dysfonctionnements ou erreurs relevés uploads/Management/ memoire-controle-interne.pdf