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UNIVERSITE D’ANTANANARIVO FACULTE DE DROIT, D’ECONOMIE, DE GESTION, ET DE SOCIO

UNIVERSITE D’ANTANANARIVO FACULTE DE DROIT, D’ECONOMIE, DE GESTION, ET DE SOCIOLOGIE DEPARTEMENT DE GESTION MEMOIRE DE MAITRISE EN GESTION OPTION : AUDIT ET CONTROLE L’AUDIT INTERNE DE L’OCTROI DE CREDIT DANS UNE IMF. CADRE DE L’OTIV FANAVOTANA ITAOSY Présenté par : RATSIMBAZAFY Iangoniaina Jessy Sous l’encadrement de : ENCADREUR PEDAGOGIQUE ENCADREUR PROFESSIONNEL Monsieur RANDRIAMIANDRISOA Jean Patrick Monsieur RAKOTONDRAZAKA Radoniaina Enseignant chercheur à l’Université Gérant de l’agence Otiv Fanavotana d’Antananarivo Année Universitaire : 2011-2012 Session : Décembre 2012 12 Décembre 2012 i REMERCIEMENTS Dans le cadre de l’élaboration de ce mémoire de fin d’études pour l’obtention du diplôme de maîtrise en Gestion, nous voudrions tout d’abord adresser nos plus vifs remerciements à DIEU tout puissant qui nous a donné la force, le courage, la santé et la sagesse pour la réalisation du présent ouvrage. En effet, quel que soit l’effort fourni, s’Il n’a pas veillé sur nous, ce travail n’a pas eu lieu. A Toi la gloire, toi qui es, qui était et qui vient pour les siècles des siècles. Ensuite, nous tenons à remercier en particulier, A Monsieur ANDRIATSIMAHAVANDY Abel, Professeur titulaire, Président de l’Université d’Antananarivo ; Monsieur RANOVONA ANDRIAMARO, Maitre de conférence, Doyen de la faculté DEGS pour nous avoir acceptés de suivre l’enseignement en GESTION option Audit et Contrôle dans le département Gestion. Nous remercions également Monsieur ANDRIAMASIMANANA ORIGENE Olivier, Maitre de conférence, Chef du département Gestion ; A Madame ANDRIANALY Saholiarimanana, Professeur Titulaire, Directeur du Centre d’Etudes de Recherche en gestion ; A Monsieur RANDRIAMIANDRISOA Jean Patrick, enseignant chercheur à l’Université d’Antananarivo et mon Encadreur Pédagogique qui m’a accordé le privilège de soutenir le présent mémoire en gestion, et pour son aimable accord à sa réalisation ; Nous voudrions par la suite exprimer notre sincère gratitude à Monsieur RAKOTONDRAZAKA Radoniaina Gérant de l’agence OTIV Fanavotana, d’avoir accepté de nous encadrer professionnellement ; A tous les enseignants au sein du Département Gestion ; Nous remercions aussi très chaleureusement nos familles, nos amis pour leurs appuis moraux, matériels et surtout financiers. ii SOMMAIRE REMERCIEMENTS LISTE DES ABREVIATIONS LISTE DES TABLEAUX LISTE DES FIGURES INTRODUCTION PARTIE I - MATERIELS ET METHODES Chapitre 1 - Matériels Section 1 - Choix de la zone d’étude et ses caractéristiques Section 2 - Matériels utilisés Chapitre 2 - Méthodes Section1 - Collecte des données primaires et secondaires Section 2 - Elaboration des questionnaires et les limites de l’étude Section 3 - Démarche de vérification des hypothèses et méthode d’analyse PARTIE II- RESULTAT Chapitre 1 –Processus et contraintes de l’entreprise Section1 - Processus de production Section2 - Planning et contraintes légales iii Chapitre 2 - Règles et normes à suivre pour l’octroi de crédit Section 1- Caractéristiques des produits et conditions en générale Section 2 – Frais de dossier et taux d’intérêt que l’Otiv applique Section 3 - Pénalités, les garanties et modalités de remboursement Chapitre 3- Difficultés et performances de l’Otiv Fanavotana Section 1 - Situation de l’Otiv Fanavotana depuis 2009 Section 2 - Problèmes détectés et performances de l’agence Section 3 - Points forts / Points faibles PARTIE III - DISCUSSION ET RECOMMANDATION Chapitre 1 - Discussion Section 1 - Audit interne de l’Otiv Section 2 – Fraudes dans l’agence Section 3 – Creux par rapport à l’évolution de l’Otiv Fanavotana Section 4 – Vérification des hypothèses Chapitre 2 - Recommandation Section1 – Recommandation pour la gérance des risques Section2 – Importance de l’Audit Section3 – Avantages et les Inconvénients CONCLUSION BIBLIOGRAPHIE ANNEXES iv TABLES DES MATIERES LISTE DES ABREVIATIONS ADEFI Action pour le développement et le Financement des petites entreprises ASA Association for Social Advancement ATD Amortissement Total de la Dette CAE Crédit Avec Education CC Commission de Crédit CECAM Caisse d’Epargne et de Crédit Agricole Mutuel CEFOR Crédit Epargne FORmation CGAP Groupes Consultatifs d’Assistance aux Pauvres. CIC Commission d’Instruction de Crédit CSBF Commission de Supervision Bancaire et Financière FRAP Feuille de Révélation et d’Analyse de Problème GCV Grenier Communautaire Villageois IMF Institution de Microfinance IMMRED Introduction, Matériel et Méthode, Résultat, Discussion MPAs Modalités Pratiques d’Applications OTIV Ombona Tahiry Ifampisamborana Vola PAMF Première Agence de Micro Finance PAR Portefeuille A Risque SIPEM Société d’Investissement pour la promotion des Entreprises TPE Très Petites Entreprises v LISTE DES TABLEAUX Tableau n°1 Chronogrammes des activités menées 25 Tableau n°2 Planning 29 Tableau n°3 Garanties 37 Tableau n°4 Information générale et qualité du portefeuille de crédit 40 Tableau n°5 Réalité par rapport aux normes 41 vi LISTE DES SCHEMAS ET FIGURES Figure n°01 Organigramme de l’union 18 Figure n°02 Reconnaissance de non respect des procédures de l’octroi de crédit 44 Figure n°03 Taux de réalisation des missions de contrôle prévus 44 Figure n°04 Taux de suivi des recommandations des auditeurs 45 Figure n°05 Gestion des risques 55 Figure n°06 Feuille de Révélation et d’Analyse de Problème 56 Figure n°07 Approche par cycle pour l’identification des risques 58 ~ 1 ~ INTRODUCTION Il a été constaté qu’au cours des 20 dernières années, le secteur de la microfinance comme l’Otiv s’est développé pour les pauvres du monde entier. En termes simples, une institution de microfinance est une organisation qui offre des services financiers à des personnes à faibles revenus qui n’ont pas accès ou difficilement accès au secteur financier formel (banques classiques). Au sein du secteur, le terme institution de microfinance renvoie aujourd’hui à une grande variété d’organisations, diverses par leur taille, leur degré de structuration et leur statut juridique (ONG, association, mutuelle/coopérative d’épargne et de crédit, société anonyme, banque, établissement financier etc.). 1 Selon les pays, ces institutions sont réglementées ou non, supervisées ou non par les autorités monétaires ou d’autres entités, peuvent ou ne peuvent pas collecter l’épargne de leur clientèle et celle du grand public. L’image que l’on se fait le plus souvent d’une IMF est celle d’une ONG « financière », une organisation totalement et presque exclusivement dédiée à l’offre de services financiers de proximité qui vise à assurer l’auto-promotion économique et sociale des populations à faibles revenus. Et comme d’autres entreprises de services financiers, les institutions de microfinance sont confrontées à des risques puisqu’elles manipulent des sommes considérables, souvent en espèces. Il est important de gérer ces risques et de réduire la probabilité d’une perte. La plupart des programmes de microfinance existent pour remplir une double mission : offrir ses services financiers aux paysans et atteindre la pérennité financière. Bien qu’il y ait de plus en plus de succès dans l’industrie, la plupart des institutions sont de petite taille, non rentable et n’ont souvent pas de système digne de ce nom pour réduire leur exposition aux risques. Toutefois, l’existence desIMF est un grand facteur de développement pour un pays. C’est un facteur pour un pays de résorber le chômage, de réduire l’inflation et même la pauvreté car sa création procure du travail aux citoyens. Sa création est donc indispensable. 1www.lamicrofinance.org/section/faq ~ 2 ~ Mais que ce soit dans les normes pour le bon développement de l’IMF elle-même et surtout de la nation. Cependant, pour qu’une IMF puisse atteindre sa mission, elle doit être en mesure d’identifier et d’atténuer les risques qui menacent sa santé financière et son existence à long terme.Certes en l’absence de systèmes et contrôles efficaces, les institutions risquent d’ébranler leur capacité à atteindre leurs objectifs. Donc, un organe doit exister pour contrôler et surveiller le bon fonctionnement et déroulement au sein de l’entreprise pour faire face à des activités, des actes de malversation tels les vols, les falsifications entre autres.On peut penser donc que c’est pour ces diverses raisons que l’ « AUDIT » apparut. Etymologiquement, le mot « audit » vient du mot latin « audire », c’est-à-dire écouter. Les romains employaient ce terme pour désigner un contrôle au nom de l’empereur sur la gestion des provinces. Il fut introduit par les anglo-saxons au début du XIIIème Siècle pour la gestion. Le premier cabinet d’audit fut fondé au XIVème Siècle à Londres. L’audit évoluait avec le temps et n’est seulement pas resté sur la gestion des provinces mais s’est propagé dans presque tous les domaines d’activité de l’humanité.Depuis, il est de plus en plus important et nécessaire car il évite les risques de vols, les risques de fraudes et tout conflit que l’on pourra rencontrer. Donc, son rôle est de conseiller, de vérifier, et surtout de contrôler le respect des normes à suivre. Maintenant, on peut trouver l’audit dans les entreprises, dans les églises et dans presque tous les domaines.Ainsi,la raison d’être de l’audit est la réduction des erreurs, des vols, et ou des fraudes… En considérant decrise politique qui sévit dans certains pays, les causes des conflits et des guerres, force est de constater que l’égoïsme des dirigeants est l’une des principales causes maisen réalité ce sont des violations des normes et des règles. Si l’audit est donc bien renforcé, la corruption diminuera et tout sera mieux contrôlé, ainsi que mieux organisé. Dans ce cas,les actes de malversation et les erreurs seront surement réduits. ~ 3 ~ Et tout le monde aura enfin la chance uploads/Management/ ratsimbazafyiangoniainaj-ges-m1-12.pdf